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担保机构在国内的发展只有十年的历史，但行内人士都知道担保难度很高，财务因素的调查又是非常重要的一个环节。
财务因素的调查不仅仅局限于对企业进行表内的调查，一个严格的、完整的、科学的、程序化的调查体系应包括表外和表内两个层面。对中小企业和集团公司的财务因素调查又有所不同，在此先谈谈如何对中小企业进行财务因素调查。
担保业是个高风险的行业，所以应该用审计的高度对企业的财务因素进行评价，而又不仅仅是对贷款企业进行会计基础制度的审计，而应在更高，即风险审计的层面进行评价，但又不是从会计基础制度的审计到风险审计的飞跃，而是应该都侧重，这并不是均衡论，其中风险审计应更重要些。
对表外财务因素的调查：
一、内部控制的测试及评价
(一)通常先进行广义上的测试及评价。广义上即看一个企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是否健全、有效。可以从控制环境、会计系统、控制程序等方面人手。(见表1)
(二)具体经营活动的测试与评价(见表2)
二、对企业所需资金预算的评价(见表3)
三、对贷款企业财务信用的评估(见表4)
对表内财务因素的调查分析：
基于担保机构的特殊性，对贷款企业既要有信用分析，又要进行收益分析和经营管理的分析。依据贷款企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。分析可以分为定性分析，定量分析，因果分析和系统分析四种。
在进行财务报表分析时需要把整个财务报表的数据重新进行组织，分成偿债能力的信息、收益能力的信息、财务风险的信息、投资报酬的信息等若干部分。把财务报表分析仅仅理解为“分析”是不正确的，它不仅需要分析，还需要综合。所谓“综合”，就是把研究对象的各部分，各个方面和各种因素联系起来加以考虑，从总体上把握事物的本质和规律的一种思维方式。下面就从担保机构的角度谈一些个性的东西：
一、在分析前要确定分析贷款企业的报表是为了回答以下问题：
贷款企业为什么需要额外筹集资金?
贷款企业还本付息所需资金的可能来源是什么?
贷款企业将来在哪些方面还需要借款?
贷款企业当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响?
贷款企业目前的财务状况如何?资本结构决定的风险和报酬如何?
贷款企业与其他竞争者相比，处于何种地位?
贷款企业是否能有效的进行持续经营?
二、在对贷款企业进行报表分析时，必须遵守操作规程的一般原则：
要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断，结论先行，搞数字游戏。
要全面看问题，坚持一分为二，反对片面的看问题，要兼顾成功经验与失败教训；有利因素与不利因素；主观因素与客观因素；经济问题与技术问题；外部问题与内部问题。
要注意事物的联系，坚持相互联系看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全部的关系；偿债能力与盈利能力关系；报酬与风险的关系。
要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来的关系。
要定量分析与定性分析结合，坚持定量为主。定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。财务报表分析要透过数字看本质，没有数字就得不出结论。
成本效益原则。所要分析解决的问题是否其有足够的重要性，值得花费的成本是多少；相对与问题的重要性其分析结果需要的精确程度如何，是否值得下工夫使其更精确；不确定性分析是否必要，需要多少成本等。
三、财务报表分析的一般步骤为：
明确分析的目的决定是否提供担保。
设计分析程序，分析人要根据可以取得的资料及分析人的习惯来设计分析程序。
收集有关的信息。
根据分析目的把整体的各个部分分割开来，可以适当安排，使之符合需要。
深入研究各个部分的联系。
进一步研究各个部分的联系。
解释结果，提供对担保决策有帮助的信息。
一些共性的东西，如：财务报表分析的具体方法以及财务报表分析时应将内容分成哪几项，这里就不赘述了。总之，一个内部管理健全的担保机构，应该有一套比较严密、科学的操作体系，该体系既是操作程序也是操作标准，以便更好地对贷款企业进行财务因素的调查分析。
(作者单位：江苏南通开发区惠民信用担保有限公司)
(本栏目策划、编辑：杨伯显)
财务因素的调查不仅仅局限于对企业进行表内的调查，一个严格的、完整的、科学的、程序化的调查体系应包括表外和表内两个层面。对中小企业和集团公司的财务因素调查又有所不同，在此先谈谈如何对中小企业进行财务因素调查。
担保业是个高风险的行业，所以应该用审计的高度对企业的财务因素进行评价，而又不仅仅是对贷款企业进行会计基础制度的审计，而应在更高，即风险审计的层面进行评价，但又不是从会计基础制度的审计到风险审计的飞跃，而是应该都侧重，这并不是均衡论，其中风险审计应更重要些。
对表外财务因素的调查：
一、内部控制的测试及评价
(一)通常先进行广义上的测试及评价。广义上即看一个企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是否健全、有效。可以从控制环境、会计系统、控制程序等方面人手。(见表1)
(二)具体经营活动的测试与评价(见表2)
二、对企业所需资金预算的评价(见表3)
三、对贷款企业财务信用的评估(见表4)
对表内财务因素的调查分析：
基于担保机构的特殊性，对贷款企业既要有信用分析，又要进行收益分析和经营管理的分析。依据贷款企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。分析可以分为定性分析，定量分析，因果分析和系统分析四种。
在进行财务报表分析时需要把整个财务报表的数据重新进行组织，分成偿债能力的信息、收益能力的信息、财务风险的信息、投资报酬的信息等若干部分。把财务报表分析仅仅理解为“分析”是不正确的，它不仅需要分析，还需要综合。所谓“综合”，就是把研究对象的各部分，各个方面和各种因素联系起来加以考虑，从总体上把握事物的本质和规律的一种思维方式。下面就从担保机构的角度谈一些个性的东西：
一、在分析前要确定分析贷款企业的报表是为了回答以下问题：
贷款企业为什么需要额外筹集资金?
贷款企业还本付息所需资金的可能来源是什么?
贷款企业将来在哪些方面还需要借款?
贷款企业当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响?
贷款企业目前的财务状况如何?资本结构决定的风险和报酬如何?
贷款企业与其他竞争者相比，处于何种地位?
贷款企业是否能有效的进行持续经营?
二、在对贷款企业进行报表分析时，必须遵守操作规程的一般原则：
要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断，结论先行，搞数字游戏。
要全面看问题，坚持一分为二，反对片面的看问题，要兼顾成功经验与失败教训；有利因素与不利因素；主观因素与客观因素；经济问题与技术问题；外部问题与内部问题。
要注意事物的联系，坚持相互联系看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全部的关系；偿债能力与盈利能力关系；报酬与风险的关系。
要发展地看问题，反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来的关系。
要定量分析与定性分析结合，坚持定量为主。定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。财务报表分析要透过数字看本质，没有数字就得不出结论。
成本效益原则。所要分析解决的问题是否其有足够的重要性，值得花费的成本是多少；相对与问题的重要性其分析结果需要的精确程度如何，是否值得下工夫使其更精确；不确定性分析是否必要，需要多少成本等。
三、财务报表分析的一般步骤为：
明确分析的目的决定是否提供担保。
设计分析程序，分析人要根据可以取得的资料及分析人的习惯来设计分析程序。
收集有关的信息。
根据分析目的把整体的各个部分分割开来，可以适当安排，使之符合需要。
深入研究各个部分的联系。
进一步研究各个部分的联系。
解释结果，提供对担保决策有帮助的信息。
一些共性的东西，如：财务报表分析的具体方法以及财务报表分析时应将内容分成哪几项，这里就不赘述了。总之，一个内部管理健全的担保机构，应该有一套比较严密、科学的操作体系，该体系既是操作程序也是操作标准，以便更好地对贷款企业进行财务因素的调查分析。
(作者单位：江苏南通开发区惠民信用担保有限公司)
(本栏目策划、编辑：杨伯显)