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会计师事务所的脱钩改制给整个注册会计师行业带来了生机和活力,与此同时会计师事务所面临的风险和责任也在逐步加大,“以质量求生存,以信誉求发展”不再是理想化的口号,而决定事务所生存和发展的客观现实。但是改制后会计师事务所执业质量低下这一事实却在一定范围内依然存在,究其原因,笔者认为有以下几点。