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【摘要】为了进一步夯实会计基础工作，提高会计管理和核算的工作质量，充分发挥农村信用社会计的核算、监督、管理和服务的职能，辽宁省农村信用社于2011年组织实施了会计达标升级工作，通过一年来的自评、整改和完善，和在推进达标升级工作中不断总结分析，有了诸多体会，阐述如何通过会计达标升级工作，实现合规管理，防范会计风险的作用。
【关键词】会计 工作质量 防范 会计风险
一、会计业务面临的主要风险
风险是指不确定因素导致的概率性危险与损失。从本案来看，它集合了具有一定的代表性。笔者也希望能够再次对本案的剖析与解读，结合会计达标升级工作的相关要求，达到规避风险，防范会计风险的目的。
（一）道德风险
道德风险，亦称道德危机，指参与合同的一方所面临的对方可能改变行为而损害到本方利益的风险，简言之：因缺乏道德或不道德的行为而产生的风险。本人认为，道德风险农村信用社面临的第一大风险，是多数风险产生的根源，也是其他风险形成损失的主要原因，其危害性巨大。本案中，财政局经建股股长李华波等人与信用社主任徐德堂狼狈为奸，道德败坏，以非法占为目的，采取多种手段贪污巨额公款，这些人的道德观念缺失、法律意识淡薄、主观恶意和贪念是案件发生的根本。
（二）操作风险
操作风险是批由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由外部事件造成损失的风险。简言之是制度和执行力缺失而产生的风险。操作风险包含范围广，是农村信用社面临的最为常见风险，其危害程度仅次于道德风险。
（三）法律风险
法律风险是指因企业经营活动不符合法律规定或外部法律事失导致的风险损失的可能性。即因侵权、违约、违法产生的风险或赔偿责任。鄱阳案中主犯李华波在逃，仅追缴赃款和查封财产1380万元，初步查明5400万涉案资金去向，共计12人被移送司法机关，城区信用社所在的鄱阳县联社作为法人机构，必将为人员侵占客户存款、未履职尽责，承担法律相应后果，对县财政局的经济损失承担赔偿责任。
二、达标升级，防范各类会计风险
会计达标升级包罗了会计基础管理、内控制度和操作流程管理、会计核算质量、现金出纳安全管理、会计档案管理个方面的内容，是一项长期、系统工程。 防范会计风险要通过管人和管事相结合，所谓的“管人”，就是指通过设置岗位，配备人员，明确岗位职责、加强培训学习，监督检查等方面，提高会计从业人员的主观能动性和责任感；管事就是要强化制度建设，规范业务流程，科学绩效考核，加大监督检查等方面，规范人的行为，将各项会计业务的管理和核算，做到规范化、程序化、制度化。
（一）强化人本管理，提高会计人员综合素质
科学发展观的核心是以人为本，做好会计工作根本的问题也就是人。首先，高管人员要树立以人为本管理理念，着力培养和任用一支素质过硬、道德高尚、业务精良的干部团队；其次，强化对会计从业人员的职业操守教育和培训，弥补制度和技术的缺陷和不足；其三，注重培养会计从业人员的风险识别、风险监测、风险预警和风险处置能力；其四，建立良好的奖罚激励机制，增强会计人员工作的主动性和责任感。
（二）突出委派会计的重要作用
在会计达标升级工作，会计主管（结算中心主任、事后监督负责人、委派会计）发挥着重要的作用，特别是在内勤人员较少的情况下，委派会计的作用更为突出。以本联社为例，委派会计多承担着业务审批岗、反洗钱业务管理员、数据管理员、对账经办员、差错管理岗、结算账户管理员、业务授权员、安保管理员等诸多岗位，这对委派会计的工作能力的责任心提出了更高的要求。
（三）强化制度建设，完善业务流程
总结本案的沉痛教训，不法分子之所以能够以各种手段做案，损害了客户和集体的合法权益，其根本就是执行力不强的问题。往往是制度已经建立，可是经办人员有章不循、内部控制不到位，个别领导靠经验办事、甚至内外勾结做案。农村信用社要做到有业务发生就有相关制度覆盖，还要加速制度更新和后续评价，使现行的业务制度和操作流程具有严谨性、可行性和科学性，适应新形势、新情况和综合业务系统。农村信用社还要能过加大网络科技投入，定期更新和改造综合业务系统，提升科技避险水平和案件防控能力，特别是本异地分级授权管理系统和系统操作流程，如增加指纹识身份识别，客户身份识别，分级授权等以加强对重点业务和特殊交易的流程控制。
（四）强化事后监督的建设
事后监督是规范业务流程和防范会计风险的重要手段。优秀的事后监督队伍能够及时发现管理上的不足和业务差错，从而达到堵塞漏洞，消除隐患的目的。一是事后监督中心要选取那些经验丰富、熟悉制度政策、责任心强的同志，以提高监督工作质量和监督水平；二是定期向会计部门报告工作中发现的问题、业务差错、工作建议等；三是培养事后监督人员非现场监督能力，通过报表，传票中的异常数据，特殊业务及时准确的发现隐患；农村信用社领导要充分重视会计监督工作，把事后监督工作作为强化制度执行力，提高会计人员素质和会计达标升级水平的一项重要工作常抓不懈。
（五）加大稽核检查震慑力度
县联社业务部门和稽核部门要挥好的监督管理职能，不断创新检查方式，设法提高检查质量，做到常规与专项检查相结合。县联社会计部要认真按照省联社《会计达标升级实施细则》的要求，定期组织会计达标升级的整改与提高，稽核部门要针对易发生会计风险的重点环节要务必实现对关键部位进行重点检查，重点抓好易发风险及案件的薄弱环节；监保部门的切实做好要害部位、要害岗位和重点人员的隐患排查。
会计风险无底线，对于那些中小金融机构，一个案件乃至一个负面消息就有可能使之陷入绝境。通过开展会计达标升级工作，使农村信用社建立起严密的内部控制体系，促使会计工作人员形成合规文化氛围，成为依法合规开展各项工作重要保障，为农村信用社稳健经营，可持续发展，保驾护航。
作者简介：何大庆，男，本科，中级职称，研究方向：农村信用社操作风险防范。
（责任编辑：陈岑）
【关键词】会计 工作质量 防范 会计风险
一、会计业务面临的主要风险
风险是指不确定因素导致的概率性危险与损失。从本案来看，它集合了具有一定的代表性。笔者也希望能够再次对本案的剖析与解读，结合会计达标升级工作的相关要求，达到规避风险，防范会计风险的目的。
（一）道德风险
道德风险，亦称道德危机，指参与合同的一方所面临的对方可能改变行为而损害到本方利益的风险，简言之：因缺乏道德或不道德的行为而产生的风险。本人认为，道德风险农村信用社面临的第一大风险，是多数风险产生的根源，也是其他风险形成损失的主要原因，其危害性巨大。本案中，财政局经建股股长李华波等人与信用社主任徐德堂狼狈为奸，道德败坏，以非法占为目的，采取多种手段贪污巨额公款，这些人的道德观念缺失、法律意识淡薄、主观恶意和贪念是案件发生的根本。
（二）操作风险
操作风险是批由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由外部事件造成损失的风险。简言之是制度和执行力缺失而产生的风险。操作风险包含范围广，是农村信用社面临的最为常见风险，其危害程度仅次于道德风险。
（三）法律风险
法律风险是指因企业经营活动不符合法律规定或外部法律事失导致的风险损失的可能性。即因侵权、违约、违法产生的风险或赔偿责任。鄱阳案中主犯李华波在逃，仅追缴赃款和查封财产1380万元，初步查明5400万涉案资金去向，共计12人被移送司法机关，城区信用社所在的鄱阳县联社作为法人机构，必将为人员侵占客户存款、未履职尽责，承担法律相应后果，对县财政局的经济损失承担赔偿责任。
二、达标升级，防范各类会计风险
会计达标升级包罗了会计基础管理、内控制度和操作流程管理、会计核算质量、现金出纳安全管理、会计档案管理个方面的内容，是一项长期、系统工程。 防范会计风险要通过管人和管事相结合，所谓的“管人”，就是指通过设置岗位，配备人员，明确岗位职责、加强培训学习，监督检查等方面，提高会计从业人员的主观能动性和责任感；管事就是要强化制度建设，规范业务流程，科学绩效考核，加大监督检查等方面，规范人的行为，将各项会计业务的管理和核算，做到规范化、程序化、制度化。
（一）强化人本管理，提高会计人员综合素质
科学发展观的核心是以人为本，做好会计工作根本的问题也就是人。首先，高管人员要树立以人为本管理理念，着力培养和任用一支素质过硬、道德高尚、业务精良的干部团队；其次，强化对会计从业人员的职业操守教育和培训，弥补制度和技术的缺陷和不足；其三，注重培养会计从业人员的风险识别、风险监测、风险预警和风险处置能力；其四，建立良好的奖罚激励机制，增强会计人员工作的主动性和责任感。
（二）突出委派会计的重要作用
在会计达标升级工作，会计主管（结算中心主任、事后监督负责人、委派会计）发挥着重要的作用，特别是在内勤人员较少的情况下，委派会计的作用更为突出。以本联社为例，委派会计多承担着业务审批岗、反洗钱业务管理员、数据管理员、对账经办员、差错管理岗、结算账户管理员、业务授权员、安保管理员等诸多岗位，这对委派会计的工作能力的责任心提出了更高的要求。
（三）强化制度建设，完善业务流程
总结本案的沉痛教训，不法分子之所以能够以各种手段做案，损害了客户和集体的合法权益，其根本就是执行力不强的问题。往往是制度已经建立，可是经办人员有章不循、内部控制不到位，个别领导靠经验办事、甚至内外勾结做案。农村信用社要做到有业务发生就有相关制度覆盖，还要加速制度更新和后续评价，使现行的业务制度和操作流程具有严谨性、可行性和科学性，适应新形势、新情况和综合业务系统。农村信用社还要能过加大网络科技投入，定期更新和改造综合业务系统，提升科技避险水平和案件防控能力，特别是本异地分级授权管理系统和系统操作流程，如增加指纹识身份识别，客户身份识别，分级授权等以加强对重点业务和特殊交易的流程控制。
（四）强化事后监督的建设
事后监督是规范业务流程和防范会计风险的重要手段。优秀的事后监督队伍能够及时发现管理上的不足和业务差错，从而达到堵塞漏洞，消除隐患的目的。一是事后监督中心要选取那些经验丰富、熟悉制度政策、责任心强的同志，以提高监督工作质量和监督水平；二是定期向会计部门报告工作中发现的问题、业务差错、工作建议等；三是培养事后监督人员非现场监督能力，通过报表，传票中的异常数据，特殊业务及时准确的发现隐患；农村信用社领导要充分重视会计监督工作，把事后监督工作作为强化制度执行力，提高会计人员素质和会计达标升级水平的一项重要工作常抓不懈。
（五）加大稽核检查震慑力度
县联社业务部门和稽核部门要挥好的监督管理职能，不断创新检查方式，设法提高检查质量，做到常规与专项检查相结合。县联社会计部要认真按照省联社《会计达标升级实施细则》的要求，定期组织会计达标升级的整改与提高，稽核部门要针对易发生会计风险的重点环节要务必实现对关键部位进行重点检查，重点抓好易发风险及案件的薄弱环节；监保部门的切实做好要害部位、要害岗位和重点人员的隐患排查。
会计风险无底线，对于那些中小金融机构，一个案件乃至一个负面消息就有可能使之陷入绝境。通过开展会计达标升级工作，使农村信用社建立起严密的内部控制体系，促使会计工作人员形成合规文化氛围，成为依法合规开展各项工作重要保障，为农村信用社稳健经营，可持续发展，保驾护航。
作者简介：何大庆，男，本科，中级职称，研究方向：农村信用社操作风险防范。
（责任编辑：陈岑）