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摘 要：随着中国市场化经济建设的不断成熟，更多企业进入了集团化的发展阶段。如何确定集团化有效管控模式是一个关键性问题。加强内部控制是集团防范经营风险的有效措施之一，而有效的内部审计便是内部控制体系当中的重要环节之一，此外内部审计工作还具有对企业监督的效用，有助于企业加强对各个层面的管理控制，提高经营效率，进而能够实现企业的经营目标，因此内部控制工作和内部审计的建设，对于集团企业而言具有重大的影响。
关键词：集团企业 内部控制体系 内部审计工作
一、集团公司内部控制与内部审计所存在的问题
1.环境建设落后，内部审计力度较弱。由于集团企业被传统管理理念的束缚，某些集团企业在内部建设控制体系时，虽然在内部控制流程设计和执行等环节取得一些成果，但是却没有过多关注于内部控制的执行效果的评估，而且还存在内部控制力度不足的现象，此外，某些集团企业在进行内部控制的流程设计的时候，没有将内部审计纳入到内部控制的体系当中，进而使得内部审计无法发挥其应有的作用，还有某些集团企业只是片面地认为内部审计只是具有监督功能，但是没有认识到内部审计还具有管理功能，这样会导致内部审计的作用没有发挥到极致。此外，从集团企业实际情况来讲，集团企业内部审计环境建设还是存在不同的程度上落后，只是重视内部审计的监督作用，从而导致集团企业内部的各个部门之间出现矛盾，最后使得内部审计工作无法顺利进行开展。
2.没有制定内部控制流程的标准，使得内部审计人员存在错误认识。由于某些集团企业没有制定科学合理有效的内部控制标准，从而使得内部审计人员的审计工作的质量受到一定程度上的影响，特别是那些还没有上市的集团企业，因为没有制定标准的内部控制体系，而使得内部控制工作分散在各个方面，使集团企业的内部审计人员将审计工作着重于企业日常经营发展当中的工作里面的错误或者舞弊，和在进行内部控制上所出现的问题上，而往往忽视了集团企业的风险评估和分析，合理确认关键控制环节，从而导致内部审计的内容逐渐减少，从实际上来讲，检测内部控制IDE执行状况只是内部审计工作的一种有效手段，并不能代表内部审计全部内容，此外，有许多集团公司没有详细全面描述业务的工作流程，也没有将各类规章制度和业务流程进行有效结合，因此内部审计人员在执行审计过程当中，因为没有实际操作标准，而导致内部审计人员的工作难以展开。
3.内部审计人员掌握业务知识不够全面。因为内部控制工作所涉及范围较广，比如集团企业的日常经营活动，财务管理，生产组织管理等，因此对于内部审计人员的业务知识掌握的要求较高，比如要求他们对经济，法律以及财务等各个方面都要有所了解，这才是能够具备专业内部审计人员的基本条件，但是从当前内部审计队伍来讲，审计人员大多数是财务，审计专业为主，大多没有一线业务操作经验，其业务知识结构相对单一，无法处理好内部控制流程当中各个重点环节，而且伴随着现代审计的方式多样化，使传统的审计人员的知识已经无法满足于内部的要求。
二、提出相应的加强内部控制和内部审计建设的对策
1.集团企业的相关人员应当努力营造内部审计环境，以提高内部审计的独立性。一般而言，内部审计工作并不是长期处于在一种模式当中，而是伴随着我国社会主义市场经济的不断发展，集团企业的经营业务，管理方式也是在逐渐的发生变化，故内部审计工作也是在悄然地发生着变化，并对工作的方式进行不断的创新与完善，因此在当前市场经济环境的影响之下，集团企业需要将内部审计工作设立成为一个独立的项目，从而对其进行深入开发，并充分利用各种手段或者方式来提高内部审计水平，比如运用经营审计，成本审计等方式，从而有助于营造内部审计环境，此外，集团企业还应当从上而下的实施内部审计以及内部控制文化建设，使得集团企业内部各个部门都清楚地了解内部审计和内部控制的目标，并知道自己的权利和义务，进而不断树立内部审计工作在企业内部的独立性和权威性。
2.不断完善业务流程，以及纠正内部审计人员的认识错误。内部审计人员在开展工作之前，需要进行一定的审前调查工作，特别是风险分析和完善业务流程，又因为内部控制是由集团企业各个部门的人员共同参与，而且又受到人为因素的影响，内部控制不再是停留在表面的管理手册，规章制度的层面上，而是成为一种系统，因此，在此基础之上内部审计工作需要对内部控制工作进行全面的评估，而且内部审计人员在进行实际的内部审计工作的过程当中，应当认真对待内部审计的调查工作，并仔细认真的完善集团企业的业务流程以及风险控制，此外，因为集团企业内外部环境都是逐渐在发生变化，使得业务流程，管理模式也在发生变化，所以，内部审计人员应当着重于关注和业务流程相关的一些规章制度或者管理办法，以及不断熟悉相关业务流程，为建立健全内部控制体系奠定坚实的基础，最后促进内部控制和内部审计工作的良好发展。
3.着重培养内部审计人员专业知识能力的提高。内部审计人员的专业知识储备量对于集团企业的内部控制体系的建设和完善有着重要的作用，他们不仅需要深度掌握内部控制的相关知识，而且还是熟悉了解集团企业内部的相关业务流程，管理方式方法以及规章制度，以便于能够及时找出内部控制当中所存在的问题，并及时的解决，因此，内部审计人员需要树立学到老的理念，和及时掌握熟悉现代审计技术，以提高自身的专业素养和工作能力为目标，此外由于审计工作是在逐渐发生变化，因此审计工作的内容和外部都是在逐渐的丰富，而且审计工作已经逐渐转变外部形式，不再是封闭的环节，所以说内部审计人员就需要具有较强的专业知识结构，还需要具备一定程度上的管理能力以及法律知识，因此集团企业的相关管理人员需要逐渐改变内部审计人员的传统观念，以及为内部审计人员开展相关的培训，并定期对其的专业素质和工作能力进行考核，根据考核的结果不同而针对不同的人员所存在的问题采取不同的办法，还有为内部审计人员配置相关的先进计算机等审计工具，以实现对审计会计数据，管理信息以及经济信息的分析和充分记录。
结语
总而言之，每一种组织结构都会有自己的优点和不足。内部审计工作和内部控制建设是息息相关，做好内部审计工作有助于内部控制建设，相反来讲，不断建立健全内部控制体系，也有利于内部审计工作的开展，二者相辅相成，共同促进集团企业的良好可持续性发展。
参考文献
[1]李红星.集团公司加强内部控制与内部审计建设研究[J]；中国商贸； 2014（29）.
[2]李福武.集团企业内部控制存在的问题与内部审计制度构建[J]；中国外资；2013.21.
（作者单位：广州市昊链信息科技股份有限公司 广东广州市 510730）
关键词：集团企业 内部控制体系 内部审计工作
一、集团公司内部控制与内部审计所存在的问题
1.环境建设落后，内部审计力度较弱。由于集团企业被传统管理理念的束缚，某些集团企业在内部建设控制体系时，虽然在内部控制流程设计和执行等环节取得一些成果，但是却没有过多关注于内部控制的执行效果的评估，而且还存在内部控制力度不足的现象，此外，某些集团企业在进行内部控制的流程设计的时候，没有将内部审计纳入到内部控制的体系当中，进而使得内部审计无法发挥其应有的作用，还有某些集团企业只是片面地认为内部审计只是具有监督功能，但是没有认识到内部审计还具有管理功能，这样会导致内部审计的作用没有发挥到极致。此外，从集团企业实际情况来讲，集团企业内部审计环境建设还是存在不同的程度上落后，只是重视内部审计的监督作用，从而导致集团企业内部的各个部门之间出现矛盾，最后使得内部审计工作无法顺利进行开展。
2.没有制定内部控制流程的标准，使得内部审计人员存在错误认识。由于某些集团企业没有制定科学合理有效的内部控制标准，从而使得内部审计人员的审计工作的质量受到一定程度上的影响，特别是那些还没有上市的集团企业，因为没有制定标准的内部控制体系，而使得内部控制工作分散在各个方面，使集团企业的内部审计人员将审计工作着重于企业日常经营发展当中的工作里面的错误或者舞弊，和在进行内部控制上所出现的问题上，而往往忽视了集团企业的风险评估和分析，合理确认关键控制环节，从而导致内部审计的内容逐渐减少，从实际上来讲，检测内部控制IDE执行状况只是内部审计工作的一种有效手段，并不能代表内部审计全部内容，此外，有许多集团公司没有详细全面描述业务的工作流程，也没有将各类规章制度和业务流程进行有效结合，因此内部审计人员在执行审计过程当中，因为没有实际操作标准，而导致内部审计人员的工作难以展开。
3.内部审计人员掌握业务知识不够全面。因为内部控制工作所涉及范围较广，比如集团企业的日常经营活动，财务管理，生产组织管理等，因此对于内部审计人员的业务知识掌握的要求较高，比如要求他们对经济，法律以及财务等各个方面都要有所了解，这才是能够具备专业内部审计人员的基本条件，但是从当前内部审计队伍来讲，审计人员大多数是财务，审计专业为主，大多没有一线业务操作经验，其业务知识结构相对单一，无法处理好内部控制流程当中各个重点环节，而且伴随着现代审计的方式多样化，使传统的审计人员的知识已经无法满足于内部的要求。
二、提出相应的加强内部控制和内部审计建设的对策
1.集团企业的相关人员应当努力营造内部审计环境，以提高内部审计的独立性。一般而言，内部审计工作并不是长期处于在一种模式当中，而是伴随着我国社会主义市场经济的不断发展，集团企业的经营业务，管理方式也是在逐渐的发生变化，故内部审计工作也是在悄然地发生着变化，并对工作的方式进行不断的创新与完善，因此在当前市场经济环境的影响之下，集团企业需要将内部审计工作设立成为一个独立的项目，从而对其进行深入开发，并充分利用各种手段或者方式来提高内部审计水平，比如运用经营审计，成本审计等方式，从而有助于营造内部审计环境，此外，集团企业还应当从上而下的实施内部审计以及内部控制文化建设，使得集团企业内部各个部门都清楚地了解内部审计和内部控制的目标，并知道自己的权利和义务，进而不断树立内部审计工作在企业内部的独立性和权威性。
2.不断完善业务流程，以及纠正内部审计人员的认识错误。内部审计人员在开展工作之前，需要进行一定的审前调查工作，特别是风险分析和完善业务流程，又因为内部控制是由集团企业各个部门的人员共同参与，而且又受到人为因素的影响，内部控制不再是停留在表面的管理手册，规章制度的层面上，而是成为一种系统，因此，在此基础之上内部审计工作需要对内部控制工作进行全面的评估，而且内部审计人员在进行实际的内部审计工作的过程当中，应当认真对待内部审计的调查工作，并仔细认真的完善集团企业的业务流程以及风险控制，此外，因为集团企业内外部环境都是逐渐在发生变化，使得业务流程，管理模式也在发生变化，所以，内部审计人员应当着重于关注和业务流程相关的一些规章制度或者管理办法，以及不断熟悉相关业务流程，为建立健全内部控制体系奠定坚实的基础，最后促进内部控制和内部审计工作的良好发展。
3.着重培养内部审计人员专业知识能力的提高。内部审计人员的专业知识储备量对于集团企业的内部控制体系的建设和完善有着重要的作用，他们不仅需要深度掌握内部控制的相关知识，而且还是熟悉了解集团企业内部的相关业务流程，管理方式方法以及规章制度，以便于能够及时找出内部控制当中所存在的问题，并及时的解决，因此，内部审计人员需要树立学到老的理念，和及时掌握熟悉现代审计技术，以提高自身的专业素养和工作能力为目标，此外由于审计工作是在逐渐发生变化，因此审计工作的内容和外部都是在逐渐的丰富，而且审计工作已经逐渐转变外部形式，不再是封闭的环节，所以说内部审计人员就需要具有较强的专业知识结构，还需要具备一定程度上的管理能力以及法律知识，因此集团企业的相关管理人员需要逐渐改变内部审计人员的传统观念，以及为内部审计人员开展相关的培训，并定期对其的专业素质和工作能力进行考核，根据考核的结果不同而针对不同的人员所存在的问题采取不同的办法，还有为内部审计人员配置相关的先进计算机等审计工具，以实现对审计会计数据，管理信息以及经济信息的分析和充分记录。
结语
总而言之，每一种组织结构都会有自己的优点和不足。内部审计工作和内部控制建设是息息相关，做好内部审计工作有助于内部控制建设，相反来讲，不断建立健全内部控制体系，也有利于内部审计工作的开展，二者相辅相成，共同促进集团企业的良好可持续性发展。
参考文献
[1]李红星.集团公司加强内部控制与内部审计建设研究[J]；中国商贸； 2014（29）.
[2]李福武.集团企业内部控制存在的问题与内部审计制度构建[J]；中国外资；2013.21.
（作者单位：广州市昊链信息科技股份有限公司 广东广州市 510730）