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[摘 要] 高校教育体制改革在带给高校办学自主权的同时,也相应地增加了高校的财务风险。在激烈的市场竞争中,一旦财务状况恶化,就会影响高校可持续发展。笔者从高校財务风险的成因入手,对高校财务风险进行深入的剖析,并提出有效的应对策略来防范控制财务风险,以确保高等教育事业的快速、健康、和谐发展。
[关键词] 财务风险;成因;应对策略
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 016
[中图分类号]G475 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)08 - 0043 - 03
在新的高等学校管理体制下,高等学校既有生存和发展的内在动力,也有适应市场经济发展,为整个国民经济和区域经济发展服务的外部动力,为了改善现有的办学基础设施、增加学校建设规模以实现学校的发展规划,在高等教育市场中处于主动地位,许多高校运用债务融资方式筹集发展资金。这对解决高校资金短缺困难,合理拓宽融资渠道,赢得更多的发展资金和机会是非常有利的。但是,负债融资是把双刃剑,在解决短期资金需求、弥补学校发展建设资金不足的同时,也形成了学校的负债,巨额的本息支付使高校面临严重的财务风险。如何认识、防范、控制高校财务风险,促进高校健康、稳定、和谐、可持续发展,是目前我国许多高校财务管理中亟待解决的一个重要课题。
一、 高校财务风险成因分析
(一)高校管理层风险责任意识不强,财务风险预警体系缺失
长期以来,由于受计划经济思想的影响,高校不需要考虑财务风险管理问题,导致高校管理层和财务管理人员风险责任意识不强,对财务风险管理没有给予足够的重视,没有有效地开展对财务风险的监测与防范。但随着市场经济体制的建立和高校办学自主权的不断扩大,高校所面临的财务风险也越来越大。高校财务风险的形成也是有一个过程的,只是管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够,未能采取有效措施,以至于危机爆发时措手不及。所以说风险意识不强是导致高校财务风险产生的主要原因之一。此外,大部分高校由于技术、人员素质和管理方面的原因,财务风险预警体系缺失,缺乏准确预测、衡量、跟踪、解决财务风险的方案和程序,学校无法准确预见和把握内外环境变化带来的风险,从而使学校面临财务风险。
(二)刻意追求规模效应,盲目扩招引发过度负债
自20世纪末我国提出科教兴国战略,并发布了《中国教育改革与发展纲要》以来,我国高校教育呈现出蓬勃发展的局面。高等教育已由精英化跨入大众化,而且大众化的程度在不断提高。许多高校为了在激烈的市场竟争中求得发展,刻意追求规模效应,不管学校财力是否允许,纷纷建设新校区来应付盲目扩招,大规模的扩招使得我国高校过度负债。《中国信贷风险报告2007》显示,2005年以前,我国公办高校向银行贷款总额达1 500亿~2 000亿元。而2007年高校贷款总额已达2 500亿元,且有扩大趋势。目前,几乎所有的高校都有贷款,一般的高校贷款在4亿~8亿元,高的达20亿元以上。如一些大规模的建设、投资所形成的债务负担,直接构成高校的财务风险,是高校面临的严峻问题,加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究,贷款结构失衡带来还款期过度集中,使高校财务风险程度进一步加深。
(三)经费筹措渠道单一,资金成本超出学校承受能力
在欧美一些发达国家,高校经费几乎全部来自政府拨款,美国教育经费增长速度超过了军费的增长速度。而我国高校教育经费主要依靠政府财政拨款和学生学费收入,高校经费筹措渠道单一,加之学生学费负担较重,政府又要保证每一位学生不因家境贫寒交不起学费而辍学,导致学生欠费现象日益严重,欠费数额越来越大,已成为困扰高校的痼疾。这种状况的存在严重削弱了高校经费的自给能力,在一定程度上影响了学校的还贷能力。就高校近几年的发展情况来看,无论是扩大学校招生规模,还是创办一流高水平大学,都必须有巨额的办学经费作支撑。尽管我国政府千方百计地加大对高等教育的投入,但仍不能满足高等教育规模不断扩大的需求。发挥银行信贷作用,已成为许多高校的一种必然选择。但是银行贷款终究既不是国家投资,也不是学校的收入,而是学校的债务,是学校预期收入的提前透支。在国家财政投入没有较大变化的情况下,部分高校陷入了“以贷还贷”的困境,巨额的本息支付已超出了学校自身的承受能力,使高校面临着巨大的财务风险。
(四)内部控制制度不健全,监督管理乏力
由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,所以高校管理者大多只重视教学、科研、扩招、创收等工作,对学校内部控制制度建设不太重视。随着高校的发展不可避免地会出现新的财务管理问题,如基建、物资设备采购、招生等部门发生贪污腐败现象明显增加。虽然各高校对此制定了相应的内部管理办法和控制手段,但在相互牵制上缺乏有效的衔接和监督管理,导致高校经常出现一些违规使用专项资金的行为和贪污受贿的经济案件,给高校正常的运转带来潜在的风险。
二、高校财务风险应对策略
(一) 增强风险责任意识,防范财务风险
高校财务活动是在激烈竟争的市场经济环境下运作的。通过扩招,高校既能获得收益,又不可避免地承担风险。因此,高校要树立风险意识,正确对待风险。尤其是领导层和财务管理人员在思想上应对潜在的危机有清醒的认识和必要的警惕,要将风险防范理念贯穿到整个决策工作的始终,对高校财务风险进行实时监控与预测,及时发现风险发生的征兆,采取分散和规避财务风险的举措,有效防范高校财务风险。随着高校财务活动范围的扩大,财务风险的范围和防范难度也在不断增长,我们既不能裹足不前,也不能片面追求规模效益而忽视风险。关键是要用科学的态度对待风险,要用发展的眼光分析评价风险。只有学校管理层风险意识增强了,才能引导全体教职工参与风险防范工作,真正营造全面防范财务风险的良好氛围。
(二)加大对高校的财政投入,适当放缓扩招步伐
政府要强化财政投入责任,从中央财政到地方财政对高校生均拨款增加投入,逐步帮助高校偿还基本建设债务,保证贷款高校正常运转。高校是提供准产品的事业单位,面对扩招后所面临的问题,政府应承担相应的责任和义务。按照财政性教育经费增长明显高于财政性收入的原则,财政预算内教育经费应逐年增长,并保持政策的稳定,为高校的可持续发展提供资金保障。同时政府应对教学楼、图书馆、实验及教学设备等教学基本设施的贷款项目进行全额贴息,减轻贷款高校利息支付压力。从2007年开始,教育部决定高校扩招比例不得高于5%,2009年限定为4%,2010年限定为3%,放缓扩招步伐是政府对1999年开始盲目扩招反思以后所采取的措施。有效的政策调整将引导高校正确对待负债风险,集中精力提高教学质量。
(三)扩大资金筹措渠道,增强高校偿债能力
首先,要下决心解决学生欠费问题,提高学费的收缴率,增强资金的自给能力。其次,高校必须积极寻求筹资对策,广开资金筹措渠道。通过多种措施鼓励民间资本、社会资本进入高校,投资高校的后勤建设等,切实解决高校扩招带来的宿舍严重不足问题。加快校办产业的改革,转换校办产业的经营机制,加快校办产业成果转化,使产、学、研实现良性结合。积极培养高校科研的领军人物,加强科研团队建设,积极承担科研任务,以获取更多的科研经费,支持学校的发展建设。鼓励捐资助学,通过完善捐助法规使捐助者在经济与名誉上得到合法回报等到方式,争取企业、校友向高校捐赠。此外,还可与国外高校联合办学,既能实现人才定向培养又能筹集建设资金,增强学校持续发展的潜力和偿债能力。
(四)完善高校内部控制制度,有效防范财务风险
隨着高校改革的不断深入发展,高校经济业务日益扩大,财务内部控制也显得极为重要。高校应建立健全内部控制制度,并贯彻落实,使各级责任人在决策、组织、实施等管理过程中做到程序规范化,强化权利间相互制约和监督,堵塞漏洞,消除隐患,为学校未来的建设和发展营造良好的经济秩序和环境保障。如果内部控制制度比较完善,贯彻落实态度比较坚决,就可起到控制和约束单位及单位内部经济业务相关的人员,任何人都不得拥有超越内部控制制度的权利。建立健全内部控制制度是风险防范的有效途径。
(五)严格贷款资金可行性论证,加强贷款资金管理
高校贷款项目和规模必须经过严格、科学的可行性论证,并充分征求广大教职工意见,经学校最高集体决策机构按照预算需要与可能安排适量的贷款。要对贷款的时机、规模、期限结构、财务状况和偿债能力进行分析,贷款额度不得超出预期偿还能力,使债务到期时间均匀分布,并尽量与现金流入周期同步,避免资金的集中支出和闲置,降低资金使用成本。贷款要实行专款专用,不得用于对外投资(包括对校办产业投资)、科技开发、捐赠及弥补日常经费开支不足等。同时要制订严格的还款计划,落实还款渠道。贷款高校应成立以校长为首的贷款资金管理小组,全面掌握高校贷款规模和风险状况,加强对贷款的管理和监督,及时采取有效措施,防范财务风险。
(六)建立财务风险预警体系,及时防范高校财务风险
高校财务风险的存在,迫切需要在高校内部建立风险预警体系,使财务风险更易于发现,从而在一定程度上规避一些可控制财务风险。财务风险预警是在财务风险实际发生之前,捕捉和监视各种细微的迹象变动以预防风险或为采取适当对策争取时间。财务风险预警对于预防或识别重大财务风险事件显得尤为重要。具体包括定期编制现金流量预算,为高校提供现金可用度的预警信号;确定高校财务分析指标体系,如偿债能力、运营绩效、发展潜力等,建立长效的财务预警系统;结合高校实际,采取适当的风险应对策略,同时还应定期检查风险控制措施的实施效果,以便及时适当地调整风险控制方案。通过财务风险预警体系,高校管理层可对学校财务风险进行长期监控,从而及时有效地采取措施防范财务风险,使高校在发展的进程中最大限度地减少损失,实现可持续发展。
主要参考文献
[1] 谢军占. 高等学校财务管理[M]. 西安:陕西人民出版社,2004.
[2] 黄秀娥. 高校负债办学财务风险探析[J]. 财会通讯,2009(1).
[关键词] 财务风险;成因;应对策略
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 016
[中图分类号]G475 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)08 - 0043 - 03
在新的高等学校管理体制下,高等学校既有生存和发展的内在动力,也有适应市场经济发展,为整个国民经济和区域经济发展服务的外部动力,为了改善现有的办学基础设施、增加学校建设规模以实现学校的发展规划,在高等教育市场中处于主动地位,许多高校运用债务融资方式筹集发展资金。这对解决高校资金短缺困难,合理拓宽融资渠道,赢得更多的发展资金和机会是非常有利的。但是,负债融资是把双刃剑,在解决短期资金需求、弥补学校发展建设资金不足的同时,也形成了学校的负债,巨额的本息支付使高校面临严重的财务风险。如何认识、防范、控制高校财务风险,促进高校健康、稳定、和谐、可持续发展,是目前我国许多高校财务管理中亟待解决的一个重要课题。
一、 高校财务风险成因分析
(一)高校管理层风险责任意识不强,财务风险预警体系缺失
长期以来,由于受计划经济思想的影响,高校不需要考虑财务风险管理问题,导致高校管理层和财务管理人员风险责任意识不强,对财务风险管理没有给予足够的重视,没有有效地开展对财务风险的监测与防范。但随着市场经济体制的建立和高校办学自主权的不断扩大,高校所面临的财务风险也越来越大。高校财务风险的形成也是有一个过程的,只是管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够,未能采取有效措施,以至于危机爆发时措手不及。所以说风险意识不强是导致高校财务风险产生的主要原因之一。此外,大部分高校由于技术、人员素质和管理方面的原因,财务风险预警体系缺失,缺乏准确预测、衡量、跟踪、解决财务风险的方案和程序,学校无法准确预见和把握内外环境变化带来的风险,从而使学校面临财务风险。
(二)刻意追求规模效应,盲目扩招引发过度负债
自20世纪末我国提出科教兴国战略,并发布了《中国教育改革与发展纲要》以来,我国高校教育呈现出蓬勃发展的局面。高等教育已由精英化跨入大众化,而且大众化的程度在不断提高。许多高校为了在激烈的市场竟争中求得发展,刻意追求规模效应,不管学校财力是否允许,纷纷建设新校区来应付盲目扩招,大规模的扩招使得我国高校过度负债。《中国信贷风险报告2007》显示,2005年以前,我国公办高校向银行贷款总额达1 500亿~2 000亿元。而2007年高校贷款总额已达2 500亿元,且有扩大趋势。目前,几乎所有的高校都有贷款,一般的高校贷款在4亿~8亿元,高的达20亿元以上。如一些大规模的建设、投资所形成的债务负担,直接构成高校的财务风险,是高校面临的严峻问题,加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究,贷款结构失衡带来还款期过度集中,使高校财务风险程度进一步加深。
(三)经费筹措渠道单一,资金成本超出学校承受能力
在欧美一些发达国家,高校经费几乎全部来自政府拨款,美国教育经费增长速度超过了军费的增长速度。而我国高校教育经费主要依靠政府财政拨款和学生学费收入,高校经费筹措渠道单一,加之学生学费负担较重,政府又要保证每一位学生不因家境贫寒交不起学费而辍学,导致学生欠费现象日益严重,欠费数额越来越大,已成为困扰高校的痼疾。这种状况的存在严重削弱了高校经费的自给能力,在一定程度上影响了学校的还贷能力。就高校近几年的发展情况来看,无论是扩大学校招生规模,还是创办一流高水平大学,都必须有巨额的办学经费作支撑。尽管我国政府千方百计地加大对高等教育的投入,但仍不能满足高等教育规模不断扩大的需求。发挥银行信贷作用,已成为许多高校的一种必然选择。但是银行贷款终究既不是国家投资,也不是学校的收入,而是学校的债务,是学校预期收入的提前透支。在国家财政投入没有较大变化的情况下,部分高校陷入了“以贷还贷”的困境,巨额的本息支付已超出了学校自身的承受能力,使高校面临着巨大的财务风险。
(四)内部控制制度不健全,监督管理乏力
由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,所以高校管理者大多只重视教学、科研、扩招、创收等工作,对学校内部控制制度建设不太重视。随着高校的发展不可避免地会出现新的财务管理问题,如基建、物资设备采购、招生等部门发生贪污腐败现象明显增加。虽然各高校对此制定了相应的内部管理办法和控制手段,但在相互牵制上缺乏有效的衔接和监督管理,导致高校经常出现一些违规使用专项资金的行为和贪污受贿的经济案件,给高校正常的运转带来潜在的风险。
二、高校财务风险应对策略
(一) 增强风险责任意识,防范财务风险
高校财务活动是在激烈竟争的市场经济环境下运作的。通过扩招,高校既能获得收益,又不可避免地承担风险。因此,高校要树立风险意识,正确对待风险。尤其是领导层和财务管理人员在思想上应对潜在的危机有清醒的认识和必要的警惕,要将风险防范理念贯穿到整个决策工作的始终,对高校财务风险进行实时监控与预测,及时发现风险发生的征兆,采取分散和规避财务风险的举措,有效防范高校财务风险。随着高校财务活动范围的扩大,财务风险的范围和防范难度也在不断增长,我们既不能裹足不前,也不能片面追求规模效益而忽视风险。关键是要用科学的态度对待风险,要用发展的眼光分析评价风险。只有学校管理层风险意识增强了,才能引导全体教职工参与风险防范工作,真正营造全面防范财务风险的良好氛围。
(二)加大对高校的财政投入,适当放缓扩招步伐
政府要强化财政投入责任,从中央财政到地方财政对高校生均拨款增加投入,逐步帮助高校偿还基本建设债务,保证贷款高校正常运转。高校是提供准产品的事业单位,面对扩招后所面临的问题,政府应承担相应的责任和义务。按照财政性教育经费增长明显高于财政性收入的原则,财政预算内教育经费应逐年增长,并保持政策的稳定,为高校的可持续发展提供资金保障。同时政府应对教学楼、图书馆、实验及教学设备等教学基本设施的贷款项目进行全额贴息,减轻贷款高校利息支付压力。从2007年开始,教育部决定高校扩招比例不得高于5%,2009年限定为4%,2010年限定为3%,放缓扩招步伐是政府对1999年开始盲目扩招反思以后所采取的措施。有效的政策调整将引导高校正确对待负债风险,集中精力提高教学质量。
(三)扩大资金筹措渠道,增强高校偿债能力
首先,要下决心解决学生欠费问题,提高学费的收缴率,增强资金的自给能力。其次,高校必须积极寻求筹资对策,广开资金筹措渠道。通过多种措施鼓励民间资本、社会资本进入高校,投资高校的后勤建设等,切实解决高校扩招带来的宿舍严重不足问题。加快校办产业的改革,转换校办产业的经营机制,加快校办产业成果转化,使产、学、研实现良性结合。积极培养高校科研的领军人物,加强科研团队建设,积极承担科研任务,以获取更多的科研经费,支持学校的发展建设。鼓励捐资助学,通过完善捐助法规使捐助者在经济与名誉上得到合法回报等到方式,争取企业、校友向高校捐赠。此外,还可与国外高校联合办学,既能实现人才定向培养又能筹集建设资金,增强学校持续发展的潜力和偿债能力。
(四)完善高校内部控制制度,有效防范财务风险
隨着高校改革的不断深入发展,高校经济业务日益扩大,财务内部控制也显得极为重要。高校应建立健全内部控制制度,并贯彻落实,使各级责任人在决策、组织、实施等管理过程中做到程序规范化,强化权利间相互制约和监督,堵塞漏洞,消除隐患,为学校未来的建设和发展营造良好的经济秩序和环境保障。如果内部控制制度比较完善,贯彻落实态度比较坚决,就可起到控制和约束单位及单位内部经济业务相关的人员,任何人都不得拥有超越内部控制制度的权利。建立健全内部控制制度是风险防范的有效途径。
(五)严格贷款资金可行性论证,加强贷款资金管理
高校贷款项目和规模必须经过严格、科学的可行性论证,并充分征求广大教职工意见,经学校最高集体决策机构按照预算需要与可能安排适量的贷款。要对贷款的时机、规模、期限结构、财务状况和偿债能力进行分析,贷款额度不得超出预期偿还能力,使债务到期时间均匀分布,并尽量与现金流入周期同步,避免资金的集中支出和闲置,降低资金使用成本。贷款要实行专款专用,不得用于对外投资(包括对校办产业投资)、科技开发、捐赠及弥补日常经费开支不足等。同时要制订严格的还款计划,落实还款渠道。贷款高校应成立以校长为首的贷款资金管理小组,全面掌握高校贷款规模和风险状况,加强对贷款的管理和监督,及时采取有效措施,防范财务风险。
(六)建立财务风险预警体系,及时防范高校财务风险
高校财务风险的存在,迫切需要在高校内部建立风险预警体系,使财务风险更易于发现,从而在一定程度上规避一些可控制财务风险。财务风险预警是在财务风险实际发生之前,捕捉和监视各种细微的迹象变动以预防风险或为采取适当对策争取时间。财务风险预警对于预防或识别重大财务风险事件显得尤为重要。具体包括定期编制现金流量预算,为高校提供现金可用度的预警信号;确定高校财务分析指标体系,如偿债能力、运营绩效、发展潜力等,建立长效的财务预警系统;结合高校实际,采取适当的风险应对策略,同时还应定期检查风险控制措施的实施效果,以便及时适当地调整风险控制方案。通过财务风险预警体系,高校管理层可对学校财务风险进行长期监控,从而及时有效地采取措施防范财务风险,使高校在发展的进程中最大限度地减少损失,实现可持续发展。
主要参考文献
[1] 谢军占. 高等学校财务管理[M]. 西安:陕西人民出版社,2004.
[2] 黄秀娥. 高校负债办学财务风险探析[J]. 财会通讯,2009(1).