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摘要：本文分析了水利专项资金在财务控制方面存在的问题及对策。
关键词：水利；财务控制；问题；建议
中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-00-01
财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化整体资源综合配置效益。有助于实现经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
一、存在的问题
（一）财务控制意识薄弱，财务的控制角色被弱化
由于有些水利单位对财务人员的重视程度不高，财务人员有的自身对具体的业务和决策没有探知了解的积极性，这种现状直接导致会计人员在建立专项工程账薄时不能做到有的放矢地设置有针对性的明细会计科目，无法精准地核算水利工程的建设成本，无法根据业务进度合理安排资金支付。财务人员在专项资金的管理中只是承担了最基本的会计核算和资金收支等简单的服务性工作，财务控制这一职能未被充分利用。会计对各项目的事前、事中和事后的辅助控制作用没有完全体现出来，造成了对水利专项资金的财务控制真空。
（二）专项资金的预算与财务脱节
预算管理是财务控制的方法之一，最主要功能就是通过事前的预测对未来的资金支出有相对清晰的预计，并以此发挥控制作用，将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出并合理调度使用资金。各水利主管单位的工程预算，通常是根据现行的水利定额做，水利项目在资金下达前与财务部门是脱节的，这就容易导致财务部门在做下一年预算时遗漏项目，无法保证区级财政资金支持的项目全部做入年度预算，区级财政无法掌握详实的预算数据，也给本级财政的资金调度增加难度。
（三）资金支出环节管理薄弱
1.专项资金支出进度与项目施工进度难以保持一致。由于水利工程的施工具有很强的季节性，如防汛抗旱等工程项目对时效性要求极高。为尽早发挥专项工程的效益，水利工程建设单位的很多项目为抢在合适的季节前完工，需倒排工期，抓紧一切时间施工，这就容易造成财政拨款时间与项目实施时间的不一致，导致项目资金跟不上项目进度，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面是财政资金拨付程序需要一定时间的原因；另一方面是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。
2.专项资金费用类支出缺乏有效控制。专项资金的支出没有绝对有效的控制和监督手段，由于工程预算所依据的定额与财政部制定的基建定额有一定差异，所以，在资金使用过程中，会出现财务账面的费用类科目已经达到甚至超过财政部规定的限额，但工程预算中还有不少的余额，若财务经办人员没有控制意识，认为只要有单位领导人的批准就可以了，起不到财务复核的作用，加大了专项资金的财务风险，在预算与财务脱节的情况下就很可能导致超规定比例支付管理费用的现象。
3.预算项目与会计科目不一致导致竣工决算难做。由于财务部门不参与编制项目预算，而且建账所依据的基建会计制度的科目与专项的预算项目不一致，各自包含的内容也不一样，致使竣工决算中的项目投资分析表难以从现有的会计科目中取数。会计人员根据基建会计制度设置的会计科目及科目核算内容，竣工财务决算表以财务会计科目取数，造成了财务决算表与投资分析表的口径不一致，无形中加大了决算编制过程中资料收集的难度，且资料数据的准确性也难以保证。
（四）内部控制在经营过程中存在的问题
参与合同谈判的人也仅限于合同部主管，合同谈判和合同的签订几乎是出自一人之手，所以，合同谈判过程缺乏制约。
采购合同签订和采购都归属于材料部门，采购人员直接付款，财物不分离，有些单位出现采购和供应商暗箱操作现象，造成国有资产外流。财务会计和出纳、材料会计和材料仓库保管岗位不分离，职责不明确，所以导致材料采购合同签订和采购过程缺乏制约。
（五）利润负增长影响内控制度贯彻执行
项目一旦中标，企业即把所有精力投入到生产方面，缺乏精细管理，往往是盲目投入，入不敷出，没有足够资金维持运作，直接后果是职工收入受到严重影响，艰苦的工作环境得不到相应的收入，再加之有些施工单位人事任用制度力度不够，任人唯亲，严重挫伤职工积极性，使企业凝聚力大大减弱，导致大量人才流失，内控制度执行严重受挫。
二、对策与建议
（一）强化财务控制与项目管理的有机结合
将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。对财务部门和各个不相容岗位进行合理规范的划分，确保财务的各项职能得以有效的实现。在此基础上，财务人员应该参与到项目管理的全过程，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效地进行付款安排，但这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。
（二）预算项目与会计科目结合
预算项目与会计科目之间并没有本质的区别，二者都是把建设项目中的费用进行分类归集，不同的只是预算是事前控制，其归集的项目反映应该需要的投资，会计科目则是反映不同科目实际发生的投资。会计核算也可看成是对预算执行情况的一种记录，两者完全可以统一标准。至于是统一到会计科目上来还是统一到预算项目上来，笔者认为会计上资金占用类科目可以参考预算项目，尽量细化明细科目，资金来源类科目仍遵照基建会计制度的规定设置。这样处理可使两者结合起来，而且具有可操作性。
（三）完善整套的项目管理体制
1.各项资金使用单位在专项开展之前应制定尽量详细的费用预算，在项目开展过程中应严格按照预算标准执行。
2.注意信息传递。各资金使用单位在资金支出过程中应加强业务人员与财务人员的沟通，使财务人员及时了解项目进度，及时安排项目资金。财务人员应及时与财政部门沟通，确保项目资金及时足额到位，以保证项目的顺利进行。
3.及时开展项目报销工作。在项目完成后业务经办人员应及时进行项目报销工作，并进行专项资金的使用情况分析，形成专门项目决算，找出形成预算和决算差异的原因，可以修正的及时修正，以形成完整的项目决算。 （四）制定会计记录控制要求
会计记录是会计信息的反映，直接影响会计信息的及时、完整和准确性，所以加强会计记录控制是企业财务控制必不可少的环节。
1.会计凭证要连续编号；
2.统一会计政策，如固定资产折旧方法，坏账计提方法等，一经确定，不得随意更改；
3.以流程图形式设计本单位结账程序，标明结账的步骤、内容、完工时间、提供结账所需资料的相关部门的责任人等，以保证能及时结账，准确反映经营成果；
4.保护原始凭证的完整，包括财务、会计及各种记录文件资料。由于施工企业跨地域大、流动性强，更要强调对原始记录的保护，特别是计算机处理的文件和重要的文档资料，要做后备记录；
5.限制接近重要资产，制定保护方案。对重要物资要做限制接近标识，对现金要有保护方案和措施，重要资产要定期检查盘点，调查差异原因，对价值较大的要进行投保。
（五）实行预算控制
预算管理是施工项目控制成本的一个计划性文件，是根据投标的人、材、机及其他定额制定出来的，预算中有固定成本和变动成本两部分，固定成本实行总量控制，只有变动成本为可控成本，按照定额控制。预算管理就是将制定出来的计划按工期分配落实到每个部门，
每个部门再根据分配的数额分配到每个职工，使施工成本和资金在可控范围内发生，并随着施工生产的进展不断的调整，实现全员、全方位预算管理。
（六）实行会计主管委派制
为提高会计信息的真实性和准确性，可以对工程项目的财务主管实行委派制，会计主管完全脱离工程项目的经济约束，相当于在下属的工程项目设立一个关口，一方面可以监督和控制工程项目的经济活动；另一方面可以得到工程项目的真实会计信息，防止有些项目经理
为体现个人价值，根据所掌握的会计信息来粉饰报表。
三、结语
在新形势下，单位的财务会计人员应彻底转变思路，不只将自己定位于记账核算，而是应参与到各水利专项建设自始至终的全过程，将财务控制运用于水利专项资金管理的各个环节，使各级财政资金的经济效益和社会效益最大化，确保财政资金的效率性和效果性、国家资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
参考文献：
[1]沈晋源.加强水利事业单位内部财务控制的研究[J].中国城市经济，2010（10）.
[2]谭俊，王珍.如何加强企业集团的财务控制[J].科技广场，2008（02）.
[3]杨建荣.加强工程项目财务控制[J].科技信息，2007（06）.
关键词：水利；财务控制；问题；建议
中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-00-01
财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化整体资源综合配置效益。有助于实现经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
一、存在的问题
（一）财务控制意识薄弱，财务的控制角色被弱化
由于有些水利单位对财务人员的重视程度不高，财务人员有的自身对具体的业务和决策没有探知了解的积极性，这种现状直接导致会计人员在建立专项工程账薄时不能做到有的放矢地设置有针对性的明细会计科目，无法精准地核算水利工程的建设成本，无法根据业务进度合理安排资金支付。财务人员在专项资金的管理中只是承担了最基本的会计核算和资金收支等简单的服务性工作，财务控制这一职能未被充分利用。会计对各项目的事前、事中和事后的辅助控制作用没有完全体现出来，造成了对水利专项资金的财务控制真空。
（二）专项资金的预算与财务脱节
预算管理是财务控制的方法之一，最主要功能就是通过事前的预测对未来的资金支出有相对清晰的预计，并以此发挥控制作用，将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出并合理调度使用资金。各水利主管单位的工程预算，通常是根据现行的水利定额做，水利项目在资金下达前与财务部门是脱节的，这就容易导致财务部门在做下一年预算时遗漏项目，无法保证区级财政资金支持的项目全部做入年度预算，区级财政无法掌握详实的预算数据，也给本级财政的资金调度增加难度。
（三）资金支出环节管理薄弱
1.专项资金支出进度与项目施工进度难以保持一致。由于水利工程的施工具有很强的季节性，如防汛抗旱等工程项目对时效性要求极高。为尽早发挥专项工程的效益，水利工程建设单位的很多项目为抢在合适的季节前完工，需倒排工期，抓紧一切时间施工，这就容易造成财政拨款时间与项目实施时间的不一致，导致项目资金跟不上项目进度，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面是财政资金拨付程序需要一定时间的原因；另一方面是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。
2.专项资金费用类支出缺乏有效控制。专项资金的支出没有绝对有效的控制和监督手段，由于工程预算所依据的定额与财政部制定的基建定额有一定差异，所以，在资金使用过程中，会出现财务账面的费用类科目已经达到甚至超过财政部规定的限额，但工程预算中还有不少的余额，若财务经办人员没有控制意识，认为只要有单位领导人的批准就可以了，起不到财务复核的作用，加大了专项资金的财务风险，在预算与财务脱节的情况下就很可能导致超规定比例支付管理费用的现象。
3.预算项目与会计科目不一致导致竣工决算难做。由于财务部门不参与编制项目预算，而且建账所依据的基建会计制度的科目与专项的预算项目不一致，各自包含的内容也不一样，致使竣工决算中的项目投资分析表难以从现有的会计科目中取数。会计人员根据基建会计制度设置的会计科目及科目核算内容，竣工财务决算表以财务会计科目取数，造成了财务决算表与投资分析表的口径不一致，无形中加大了决算编制过程中资料收集的难度，且资料数据的准确性也难以保证。
（四）内部控制在经营过程中存在的问题
参与合同谈判的人也仅限于合同部主管，合同谈判和合同的签订几乎是出自一人之手，所以，合同谈判过程缺乏制约。
采购合同签订和采购都归属于材料部门，采购人员直接付款，财物不分离，有些单位出现采购和供应商暗箱操作现象，造成国有资产外流。财务会计和出纳、材料会计和材料仓库保管岗位不分离，职责不明确，所以导致材料采购合同签订和采购过程缺乏制约。
（五）利润负增长影响内控制度贯彻执行
项目一旦中标，企业即把所有精力投入到生产方面，缺乏精细管理，往往是盲目投入，入不敷出，没有足够资金维持运作，直接后果是职工收入受到严重影响，艰苦的工作环境得不到相应的收入，再加之有些施工单位人事任用制度力度不够，任人唯亲，严重挫伤职工积极性，使企业凝聚力大大减弱，导致大量人才流失，内控制度执行严重受挫。
二、对策与建议
（一）强化财务控制与项目管理的有机结合
将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。对财务部门和各个不相容岗位进行合理规范的划分，确保财务的各项职能得以有效的实现。在此基础上，财务人员应该参与到项目管理的全过程，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效地进行付款安排，但这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。
（二）预算项目与会计科目结合
预算项目与会计科目之间并没有本质的区别，二者都是把建设项目中的费用进行分类归集，不同的只是预算是事前控制，其归集的项目反映应该需要的投资，会计科目则是反映不同科目实际发生的投资。会计核算也可看成是对预算执行情况的一种记录，两者完全可以统一标准。至于是统一到会计科目上来还是统一到预算项目上来，笔者认为会计上资金占用类科目可以参考预算项目，尽量细化明细科目，资金来源类科目仍遵照基建会计制度的规定设置。这样处理可使两者结合起来，而且具有可操作性。
（三）完善整套的项目管理体制
1.各项资金使用单位在专项开展之前应制定尽量详细的费用预算，在项目开展过程中应严格按照预算标准执行。
2.注意信息传递。各资金使用单位在资金支出过程中应加强业务人员与财务人员的沟通，使财务人员及时了解项目进度，及时安排项目资金。财务人员应及时与财政部门沟通，确保项目资金及时足额到位，以保证项目的顺利进行。
3.及时开展项目报销工作。在项目完成后业务经办人员应及时进行项目报销工作，并进行专项资金的使用情况分析，形成专门项目决算，找出形成预算和决算差异的原因，可以修正的及时修正，以形成完整的项目决算。 （四）制定会计记录控制要求
会计记录是会计信息的反映，直接影响会计信息的及时、完整和准确性，所以加强会计记录控制是企业财务控制必不可少的环节。
1.会计凭证要连续编号；
2.统一会计政策，如固定资产折旧方法，坏账计提方法等，一经确定，不得随意更改；
3.以流程图形式设计本单位结账程序，标明结账的步骤、内容、完工时间、提供结账所需资料的相关部门的责任人等，以保证能及时结账，准确反映经营成果；
4.保护原始凭证的完整，包括财务、会计及各种记录文件资料。由于施工企业跨地域大、流动性强，更要强调对原始记录的保护，特别是计算机处理的文件和重要的文档资料，要做后备记录；
5.限制接近重要资产，制定保护方案。对重要物资要做限制接近标识，对现金要有保护方案和措施，重要资产要定期检查盘点，调查差异原因，对价值较大的要进行投保。
（五）实行预算控制
预算管理是施工项目控制成本的一个计划性文件，是根据投标的人、材、机及其他定额制定出来的，预算中有固定成本和变动成本两部分，固定成本实行总量控制，只有变动成本为可控成本，按照定额控制。预算管理就是将制定出来的计划按工期分配落实到每个部门，
每个部门再根据分配的数额分配到每个职工，使施工成本和资金在可控范围内发生，并随着施工生产的进展不断的调整，实现全员、全方位预算管理。
（六）实行会计主管委派制
为提高会计信息的真实性和准确性，可以对工程项目的财务主管实行委派制，会计主管完全脱离工程项目的经济约束，相当于在下属的工程项目设立一个关口，一方面可以监督和控制工程项目的经济活动；另一方面可以得到工程项目的真实会计信息，防止有些项目经理
为体现个人价值，根据所掌握的会计信息来粉饰报表。
三、结语
在新形势下，单位的财务会计人员应彻底转变思路，不只将自己定位于记账核算，而是应参与到各水利专项建设自始至终的全过程，将财务控制运用于水利专项资金管理的各个环节，使各级财政资金的经济效益和社会效益最大化，确保财政资金的效率性和效果性、国家资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
参考文献：
[1]沈晋源.加强水利事业单位内部财务控制的研究[J].中国城市经济，2010（10）.
[2]谭俊，王珍.如何加强企业集团的财务控制[J].科技广场，2008（02）.
[3]杨建荣.加强工程项目财务控制[J].科技信息，2007（06）.