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【摘要】随着国家对高等教育投入力度的加大和重视程度的提高，科研经费已成为高等院校主要的资金来源之一，科研经费的财务管理已成为各高校财务管理部门的主要工作内容。做好科研经费的财务管理工作对提升高校的科研能力、全面核算科研成本及发挥经费使用效益有重大意义。本文就科研经费财务管理过程中存在的一些共性的、突出的问题提出一些自己的看法，以期能更好地管理科研经费。
【关键词】高等院校 科研经费 财务管理
近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，社会各界积极投入到高校建设中，高等院校科研项目数量逐年增加，资助额逐年增长，经费来源多元化，科研经费财务管理的内容越来越多，财务人员的会计核算工作量也越来越大，科研经费的财务管理过程中亟待解决的问题也越来越多。如何保证科研经费用到实处，用到刀刃上，是发挥科研经费实效的关键；如何提高服务质量，提升管理水平，是让科研人员和财务人员获得满意度的重要环节。
一、科研经费财务管理过程中主要存在以下问题：
（一）法律意识淡薄，內控制度执行不严
在实际工作中，许多高校科研经费管理部门和项目负责人法律意识淡薄，无视国家的财经纪律，认为科研经费是个人劳动成果换来的辛苦钱，可任个人自由支配，不受法律法规的约束。项目负责人常常对必要的审批程序和审核报销怨声载道，不按预算开支，报销不合理、不相关的费用还强词夺理，认为必要的审批程序和会计核算程序都过于繁琐。为了不打击项目负责人的科研积极性，简化程序，有的高校甚至取消了科研部门的审批权限，直接由财务部门领导签字即可报销。
（二）管理松散，效率低下
科研经费的管理主要包括项目管理和财务管理，项目管理由科研部门负责，财务管理由财务部门负责。实际工作中，两部门对科研经费的管理并未达成共识，未进行分工协作管理，常常在管理范围、审批权限、报销内容等方面存在争议，相互推诿，使管理制度和办法难以得到统一，常常变换管理方式或报销规定，让项目负责人摸不着头脑。管理程序要么复杂化，增加审批人，却又起不到真正的监督作用；要么简单化，管理松散，直接由财务部门领导签字报销，会计只负责审核项目负责人提供的各种原始凭证合法性，无法对项目的实效、进度等进行监控。项目管理和财务管理的相互脱节导致无法对科研项目实现全方位、多层次、全过程的管理。
（三）会计核算流于形式
科研经费会计核算主要应包括支出核算和成本核算，两者相互联系，相互制约。但是在实际的工作中，科研经费的财务管理重支出核算，不重视成本核算。在日常科研经费的报销中，由于财务人员不参与经费预算，较少主动向项目负责人解释相关的报销事宜，加上管理层面对科研经费管理的漠视和放任，同时为了不打击项目负责人的积极性，对于科研经费的报销常常流于形式。这就会出现虚列名目、把关不严、资源浪费的现象，例如差旅费开支过大、办公费支出比例过高、重复购置固定资产。
（四）控制、监督职能无法发挥作用
许多高校为了调动教职工的科研积极性，科研经费的管理过程无障碍，一路绿灯。通常情况下，财务人员按提取少量管理费后的金额设置经费指标进行独立核算，经费如何使用一般由项目负责人说了算，学校财务部门只履行一个财务报销手续，即审核发票的合法性，结项时由财务部门打印经费支出明细账，决算报表由项目负责人填写后上报。在整个过程中，缺少审计部门的参与，监察部门是高校的专职监督部门，但是却起不到应有的监督作用，对于科研经费管理过程中出现的问题往往是事后监督，事后处罚，没有形成防患于未然的监督约束机制。近年来，国家加大了对科研项目的审计力度，定期会聘请中介机构来专项审计科研经费的使用情况，各高校的审计部门均有对科研项目的专项审计工作，可是审计工作常常流于形式，审计中发现的问题都是雷同的，老生常谈，常常是问题一大堆，能改过来的很少。报告出了就算，至于有没有整改，整改的效果如何相关的部门很少理会。对于报告中出现的问题没有相应的惩戒措施，最多是把审计报告给相关负责人看一下，以示警戒。
二、解决科研经费财务管理问题的对策
（一）加强科研经费相关财经法律制度的普及宣传工作，提高认识
科研课题通常包括纵向课题、横向课题和学校配套经费课题三种类型，实际上，科研经费均来自财政拨款或企业拨款，都是国家资金，必须纳入学校财务部门统一管理，集中进行核算，专款专用。因此，科研经费在使用过程中要遵守国家的法律法规，接受监督，而不能随意支配。在实际的工作中，科研经费管理人员要了解科研管理的法律法规，要熟悉科研经费的管理办法，加强各种宣传工作，提高法律意识，树立正确观念。科研部门应加强立项、中期研究成果检查、结项等的内容、时间和程序的宣传工作。财务部门应加强对科研经费的财经法律制度、经费支出科目及审核报销程序等的宣传和讲解，做到耐心解释、严格审核。审计、纪检等部门应加强对科研经费违规使用惩治制度和不良后果的宣传，以期引起重视。通过全方位的宣传工作，提升法律意识，端正态度，让项目负责人对国家负责，对社会负责，对自己负责。
（二）加强部门间的沟通协调，强化管理
科研部门和财务部门之间的有效沟通和通力协作是做好科研经费财务管理的关键。根据相关法律法规及管理办法明确两部门的工作内容和工作职责后，应加强科研经费事前、事中和事后的沟通和监督。首先，项目申请时财务人员应参与预算的编制工作，对经费支出包含的内容进行解释和梳理，对项目负责人进行指导，以便于日后管理。其次，立项后科研部门应及时将立项合同书、经费预算等资料送到财务部门，出纳人员收到经费入账回单后应交会计人员及时入账；再次，在经费使用过程中财务人员应了解项目的研究情况按进度报销，而不是任由项目负责人填写借款或粘贴发票虚列开支予以报销，科研部门也应严格把好课题研究的进度关。最后，科研项目结题时，应由财务部门提供直接通过财务软件打印出的经费明细账，而不是通过制作表格的方式来完成，以避免修改支出明细和相关数据，导致数据的不真实。科研部门在整个过程中应认真履行审批核实的职责，实时监督项目的进展情况和跟踪项目的进度，而不能简化程序，或把签字看成是走过场。通过双方的不断沟通，不断解决管理过程中出现的问题和矛盾，有助于提高工作效率，有利于提升服务质量，有利于增强教职工满意度。 （三）加强科研经费财务管理，完善会计核算
科研经费财务管理过程中最重要的环节是支出的会计核算，会计核算应贯穿科研活动的全过程。会计核算的依据是相关的法律法规，在实际工作中，各高校要建立和完善科研经费财务管理办法，财务人员应遵从法律法规，不断加强业务知识的学习，提升专业素养，树立财务人员专业性、权威性，而不是成为简单的“数票人”。科研、财务、审计等部门应做到“有法可依，有法必依”，根据相关的法律法规的规定来管理科研经费，而不能放松警惕。会计审核中应注重客观性、相关性、合理性、及时性等会计计量原则，而不能睁只眼闭只眼，不能有形式能看得过去就行的想法。面对数量繁多的科研报销单，应采用分批审核的方式，以提高工作效率和服务质量，减少排队等候的时间。财务部门应把科研经费的管理再细化，在接到项目立项书和到账凭证后，应根据立项书的经费支出做好分项的预算，在报销过程中，如有超支，财务系统做出提示，在经过申请、审核后才能对预算经费进行调整。做好会计核算，有利于提供有价值的科研成本核算依据，有利于发挥科研经费的经济效益和社会效益，有利于提高经费管理的效率。
（四）完善项目支出监督制度，强化各部门对科研项目的全程管理
各高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范及相关的文件精神，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对项目负责人使用科研经费实施有效监督，确保资金合法、合理、有效使用。
科研处、财务处应全过程参与科研经费预算编制、支出审核、决算检查等工作，與项目负责人进行意见交换并形成书面记录，以便实时发现问题，加强管理。
审计处应加强内审工作规范，要采取抽查审计、专项审计相结合的办法，对金额大的科研项目进行全过程跟踪审计。同时，将内审工作常态化，每年抽出一些科研项目来进行审计；定期通过社会审计来严格监控违法违规使用科研经费的行为。
监察处要协调相关职能部门对学校科研经费管理情况有计划地进行专项检查，重点对完善科研经费管理办法、运用科研经费使用政策和执行国家科研经费管理制度、落实科研经费项目负责人制等情况进行监督检查。
参考文献
[1]教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教财[2005]11号，2005.
[2]教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财[2012]7号2012.
[3]教育部.关于进一步加强高校科研项目管理的意见.
[4]张立伟.对高校科研经费财务管理的思考[J].管理视野，2013（6）下：133.
基金项目：0703008037[孙云贵州民族大学2012年校级基金课题《高校科研经费财务管理研究》。
作者简介：孙云（1982-），女，汉族，贵州织金人，贵州民族大学财务处，会计师。
【关键词】高等院校 科研经费 财务管理
近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，社会各界积极投入到高校建设中，高等院校科研项目数量逐年增加，资助额逐年增长，经费来源多元化，科研经费财务管理的内容越来越多，财务人员的会计核算工作量也越来越大，科研经费的财务管理过程中亟待解决的问题也越来越多。如何保证科研经费用到实处，用到刀刃上，是发挥科研经费实效的关键；如何提高服务质量，提升管理水平，是让科研人员和财务人员获得满意度的重要环节。
一、科研经费财务管理过程中主要存在以下问题：
（一）法律意识淡薄，內控制度执行不严
在实际工作中，许多高校科研经费管理部门和项目负责人法律意识淡薄，无视国家的财经纪律，认为科研经费是个人劳动成果换来的辛苦钱，可任个人自由支配，不受法律法规的约束。项目负责人常常对必要的审批程序和审核报销怨声载道，不按预算开支，报销不合理、不相关的费用还强词夺理，认为必要的审批程序和会计核算程序都过于繁琐。为了不打击项目负责人的科研积极性，简化程序，有的高校甚至取消了科研部门的审批权限，直接由财务部门领导签字即可报销。
（二）管理松散，效率低下
科研经费的管理主要包括项目管理和财务管理，项目管理由科研部门负责，财务管理由财务部门负责。实际工作中，两部门对科研经费的管理并未达成共识，未进行分工协作管理，常常在管理范围、审批权限、报销内容等方面存在争议，相互推诿，使管理制度和办法难以得到统一，常常变换管理方式或报销规定，让项目负责人摸不着头脑。管理程序要么复杂化，增加审批人，却又起不到真正的监督作用；要么简单化，管理松散，直接由财务部门领导签字报销，会计只负责审核项目负责人提供的各种原始凭证合法性，无法对项目的实效、进度等进行监控。项目管理和财务管理的相互脱节导致无法对科研项目实现全方位、多层次、全过程的管理。
（三）会计核算流于形式
科研经费会计核算主要应包括支出核算和成本核算，两者相互联系，相互制约。但是在实际的工作中，科研经费的财务管理重支出核算，不重视成本核算。在日常科研经费的报销中，由于财务人员不参与经费预算，较少主动向项目负责人解释相关的报销事宜，加上管理层面对科研经费管理的漠视和放任，同时为了不打击项目负责人的积极性，对于科研经费的报销常常流于形式。这就会出现虚列名目、把关不严、资源浪费的现象，例如差旅费开支过大、办公费支出比例过高、重复购置固定资产。
（四）控制、监督职能无法发挥作用
许多高校为了调动教职工的科研积极性，科研经费的管理过程无障碍，一路绿灯。通常情况下，财务人员按提取少量管理费后的金额设置经费指标进行独立核算，经费如何使用一般由项目负责人说了算，学校财务部门只履行一个财务报销手续，即审核发票的合法性，结项时由财务部门打印经费支出明细账，决算报表由项目负责人填写后上报。在整个过程中，缺少审计部门的参与，监察部门是高校的专职监督部门，但是却起不到应有的监督作用，对于科研经费管理过程中出现的问题往往是事后监督，事后处罚，没有形成防患于未然的监督约束机制。近年来，国家加大了对科研项目的审计力度，定期会聘请中介机构来专项审计科研经费的使用情况，各高校的审计部门均有对科研项目的专项审计工作，可是审计工作常常流于形式，审计中发现的问题都是雷同的，老生常谈，常常是问题一大堆，能改过来的很少。报告出了就算，至于有没有整改，整改的效果如何相关的部门很少理会。对于报告中出现的问题没有相应的惩戒措施，最多是把审计报告给相关负责人看一下，以示警戒。
二、解决科研经费财务管理问题的对策
（一）加强科研经费相关财经法律制度的普及宣传工作，提高认识
科研课题通常包括纵向课题、横向课题和学校配套经费课题三种类型，实际上，科研经费均来自财政拨款或企业拨款，都是国家资金，必须纳入学校财务部门统一管理，集中进行核算，专款专用。因此，科研经费在使用过程中要遵守国家的法律法规，接受监督，而不能随意支配。在实际的工作中，科研经费管理人员要了解科研管理的法律法规，要熟悉科研经费的管理办法，加强各种宣传工作，提高法律意识，树立正确观念。科研部门应加强立项、中期研究成果检查、结项等的内容、时间和程序的宣传工作。财务部门应加强对科研经费的财经法律制度、经费支出科目及审核报销程序等的宣传和讲解，做到耐心解释、严格审核。审计、纪检等部门应加强对科研经费违规使用惩治制度和不良后果的宣传，以期引起重视。通过全方位的宣传工作，提升法律意识，端正态度，让项目负责人对国家负责，对社会负责，对自己负责。
（二）加强部门间的沟通协调，强化管理
科研部门和财务部门之间的有效沟通和通力协作是做好科研经费财务管理的关键。根据相关法律法规及管理办法明确两部门的工作内容和工作职责后，应加强科研经费事前、事中和事后的沟通和监督。首先，项目申请时财务人员应参与预算的编制工作，对经费支出包含的内容进行解释和梳理，对项目负责人进行指导，以便于日后管理。其次，立项后科研部门应及时将立项合同书、经费预算等资料送到财务部门，出纳人员收到经费入账回单后应交会计人员及时入账；再次，在经费使用过程中财务人员应了解项目的研究情况按进度报销，而不是任由项目负责人填写借款或粘贴发票虚列开支予以报销，科研部门也应严格把好课题研究的进度关。最后，科研项目结题时，应由财务部门提供直接通过财务软件打印出的经费明细账，而不是通过制作表格的方式来完成，以避免修改支出明细和相关数据，导致数据的不真实。科研部门在整个过程中应认真履行审批核实的职责，实时监督项目的进展情况和跟踪项目的进度，而不能简化程序，或把签字看成是走过场。通过双方的不断沟通，不断解决管理过程中出现的问题和矛盾，有助于提高工作效率，有利于提升服务质量，有利于增强教职工满意度。 （三）加强科研经费财务管理，完善会计核算
科研经费财务管理过程中最重要的环节是支出的会计核算，会计核算应贯穿科研活动的全过程。会计核算的依据是相关的法律法规，在实际工作中，各高校要建立和完善科研经费财务管理办法，财务人员应遵从法律法规，不断加强业务知识的学习，提升专业素养，树立财务人员专业性、权威性，而不是成为简单的“数票人”。科研、财务、审计等部门应做到“有法可依，有法必依”，根据相关的法律法规的规定来管理科研经费，而不能放松警惕。会计审核中应注重客观性、相关性、合理性、及时性等会计计量原则，而不能睁只眼闭只眼，不能有形式能看得过去就行的想法。面对数量繁多的科研报销单，应采用分批审核的方式，以提高工作效率和服务质量，减少排队等候的时间。财务部门应把科研经费的管理再细化，在接到项目立项书和到账凭证后，应根据立项书的经费支出做好分项的预算，在报销过程中，如有超支，财务系统做出提示，在经过申请、审核后才能对预算经费进行调整。做好会计核算，有利于提供有价值的科研成本核算依据，有利于发挥科研经费的经济效益和社会效益，有利于提高经费管理的效率。
（四）完善项目支出监督制度，强化各部门对科研项目的全程管理
各高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范及相关的文件精神，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对项目负责人使用科研经费实施有效监督，确保资金合法、合理、有效使用。
科研处、财务处应全过程参与科研经费预算编制、支出审核、决算检查等工作，與项目负责人进行意见交换并形成书面记录，以便实时发现问题，加强管理。
审计处应加强内审工作规范，要采取抽查审计、专项审计相结合的办法，对金额大的科研项目进行全过程跟踪审计。同时，将内审工作常态化，每年抽出一些科研项目来进行审计；定期通过社会审计来严格监控违法违规使用科研经费的行为。
监察处要协调相关职能部门对学校科研经费管理情况有计划地进行专项检查，重点对完善科研经费管理办法、运用科研经费使用政策和执行国家科研经费管理制度、落实科研经费项目负责人制等情况进行监督检查。
参考文献
[1]教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教财[2005]11号，2005.
[2]教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财[2012]7号2012.
[3]教育部.关于进一步加强高校科研项目管理的意见.
[4]张立伟.对高校科研经费财务管理的思考[J].管理视野，2013（6）下：133.
基金项目：0703008037[孙云贵州民族大学2012年校级基金课题《高校科研经费财务管理研究》。
作者简介：孙云（1982-），女，汉族，贵州织金人，贵州民族大学财务处，会计师。