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在竞争剧烈的电信市场环境中，企业的竞争压力越来越大，电信企业所面临的内外部环境也越来越复杂。基于这样的背景，加强电信企业内控制度体系的建设是提高电信企业市场竞争力的重要举措。鉴于此，本文主要从财务视角分析了电信企业内控制度建设现状以及强化内控制度体系建设的具体对策。
电信企业在经营过程中具有明显的规模经济性、高端技术性和公众服务性等典型特征。鉴于电信企业经营的综合属性，对财务内控制度体系建设的要求也相对更高。因此，总结电信企业内控制度体系建设中存在的问题，并提出针对性解决对策是十分必要的。本文对财务视角下电信企业内控制度体系建设问题的思考，旨在为电信企业优化内控制度体系提供一些有价值的参考。
一、财务视角下电信企业内控制度体系建设中存在的问题
（一）财务内控结构缺乏合理性，内控制度体系不完善
电信企业内控体系所涉及的主体包括企业管理层和其它员工，换句话说，只有全员参与的内控结构才算是合理的。但是，目前大部分电信企业存在主体职能混淆的情况，员工参与度较低，形式重于实质。管理层不仅负责企业的运营和管理，也负责企业各部门业务的监督，这使得企业设置的独立管理和监督部门难以发挥有效职能，进而影响到财务内控的质量。
此外，目前部分电信企业的内控制度体系不够完善，普遍缺少风险预警和防控系统、考核评价系统和长效反馈系统。部分系统，如内控调节系统形同虚设，不能发挥有效作用。基于电信企业内部控制制度体系不够完善，使得内控制度降低企业风险，提高企业管理水平的重要价值难以体现。
（二）财务内部控制的执行力度不够，控制手段过于单一
目前，电信企业内部控制管理水平低下，基层人员内控意识薄弱，在某种程度上难以满足电信企业稳定运营与健康发展的需求，这些因素也是导致财务内控执行力度不够的重要因素。财务内部控制执行力度不够会增加企业财务的安全风险，同时考虑到电信企业规模经济性特点，会促使企业财务风险的影响面不断扩散，进而影响到电信企业的健康度。
另一方面，财务内部控制手段过于单一，难以适应多样化的全业务内控需求。电信企业实施财务内部控制制度时，按照控制实施细则依次展开，对于一些与标准规范出入不大的控制节点所产生的一般性缺陷，往往不做过多分析，转而对于一些与标准相差较多的重要缺陷或关键环节进行深入研究，这种事后的财务控制手段不仅影响财务内控的及时性。而且以规范标准作为控制依据缺乏一定的灵活性，在某种程度上缺少对企业财务真实情况的客观反映。
（三）电信企业财务内控制度不够完善，内控效益有待提升
电信企业财务内控制度的设计不够完善，缺少问题前预防和问题后整改的财务控制标准，使内控制度对财务风险的控制功能难以表达。此外，由于缺乏规范的内控制度说明，使相关工作人员在实施内部控制时找不到可依靠的标准，末梢内控工作存在一定的随意性。内部控制制度体系作为提高电信企业管理水平，降低企业风险的重要组成，当其存在不规范等问题时会影响到企业整体效益。
二、财务视角下电信企业优化内控制度体系建设的对策
（一）完善电信企业内部控制制度，提高企业管理水平
电信企业内控制度体系的建设应该以责任、牵制、程序和手续等各项制度为控制依据，建立健全合理的组织结构，明确各部门甚至各个员工的职责范围及其责任权限，制定内部权限列表。由于部门之间和员工之间存在明显的层级划分，在设计内控制度时还应该规定授权处理程序以及相互联系、相互制约的办事手续和方法。在规范体系中要给出核心事务管理的基本框架，细节管理办法和相关内容在不违背基本原则和核心思路的基础上交由管理者灵活处理，保证财务内控管理与企业实况的适应性。
电信企业内部控制制度体系的建设不仅是为了从整体上提高企业的管理水平，而且旨在通过对各个内部环节的管控，完善治理结构，形成内部约束机制，进而为电信企业实现可持续健康发展提供动力。为企业的财务报告的真实性和可靠性提供支持，对于服务型、规模型和技术型的企业而言是至关重要的。完善内部控制制度体系，依次补充和完善对应子系统以及业务系统对财务内控体系的支撑，例如内控制度体系中应当发挥主导作用的监督部门，要结合企业财务部门定期对企业财务流动情况进行统计和分析，及时检查其中存在的问题。监管部门不能独木成林，拥有绝对的监督权，其监督职能也要受到上级和其它员工的共同监督。只有各部门权力受到一定的制约，环环相扣的闭环管理机制，才不会出现主控部门决定内控程度的不良现象。因此，形成不同部门和员工职能表达的约束关系可以有效促进电信财务内控的水平，为企业稳定运营奠定基础。
（二）规范企业内部控制制度，丰富内控体系管理元素
电信企业内控制度体系应该是一个完整统一的整体，不仅要具备一般意义的管理系统和监督系统，该应该建立以防范风险为中心的风险评估与预警系统，以及以控制舞弊为中心的检查系统等。此外，由于大部分控制管理活动都是以设计标准为主体。因此，电信企业内部控制制度体系要以控制标准和评价标准为主体，建立标准的长效反馈机制，结合企业发展实况对设计标准进行动态管理，以保证内控制度体系与企业发展的对应性，进而提高内控制度的价值功能。
电信企业进行内部控制的主要目的是为了领导、组织、协调、监督企业内部的各项管理活动，促使其认真贯彻执行管理部门制定的各项方针和政策，可靠准确的获取各种信息，确保财产安全、完整，不断提高企业的经济管理水平，如期实现管理目标。因此，在内控体系管理元素中应充分体现其防护、调节和反馈的功能，注重内控元素的全面化，管理的精细化。由此看来，内控制度体系建设要结合企业内部审计、人力资源政策和企业文化等内容，不断丰富内控体系管理元素，使得内部控制可以贯穿于企业决策、执行和监督的全过程中，覆盖于企业各项事务和业务。
（三）创新内部控制手段，发挥内部控制的重要性
創新内部控制手段，是发挥内部控制作用的关键。首先，内部环境建设是创新内部控制手段的前提。内部环境建设要考虑企业内部的治理结构，合理设置机构，分配权责，制定科学的人力资源政策，优化内部审计系统，创新企业文化。其次，风险评估的准确性和及时性是创新内部控制手段的核心，一般应当按照目标设立、风险识别、风险分析和风险应对等程序进行。在风险评估的过程中，可以由管理者根据风险级别和种类选择适宜的控制手段，进而达到规避风险，减少伤害的目的。最后，要在一定的控制活动中检测控制手段的有效性，通过反馈效果，对控制手段进行改善和创新，从而通过内部控制实现企业价值增值。
三、结语
综上所述，财务视角下电信企业内部控制制度体系的建设要以风险防范和控制舞弊为中心，加强对控制标准的动态管理和内控手段的创新。同时，还要保证各种权力均会受到来自其他部门和员工的约束，从而保证财务内控的真实性和可靠性。（作者单位为中国电信股份有限公司宁德分公司审计中心）
电信企业在经营过程中具有明显的规模经济性、高端技术性和公众服务性等典型特征。鉴于电信企业经营的综合属性，对财务内控制度体系建设的要求也相对更高。因此，总结电信企业内控制度体系建设中存在的问题，并提出针对性解决对策是十分必要的。本文对财务视角下电信企业内控制度体系建设问题的思考，旨在为电信企业优化内控制度体系提供一些有价值的参考。
一、财务视角下电信企业内控制度体系建设中存在的问题
（一）财务内控结构缺乏合理性，内控制度体系不完善
电信企业内控体系所涉及的主体包括企业管理层和其它员工，换句话说，只有全员参与的内控结构才算是合理的。但是，目前大部分电信企业存在主体职能混淆的情况，员工参与度较低，形式重于实质。管理层不仅负责企业的运营和管理，也负责企业各部门业务的监督，这使得企业设置的独立管理和监督部门难以发挥有效职能，进而影响到财务内控的质量。
此外，目前部分电信企业的内控制度体系不够完善，普遍缺少风险预警和防控系统、考核评价系统和长效反馈系统。部分系统，如内控调节系统形同虚设，不能发挥有效作用。基于电信企业内部控制制度体系不够完善，使得内控制度降低企业风险，提高企业管理水平的重要价值难以体现。
（二）财务内部控制的执行力度不够，控制手段过于单一
目前，电信企业内部控制管理水平低下，基层人员内控意识薄弱，在某种程度上难以满足电信企业稳定运营与健康发展的需求，这些因素也是导致财务内控执行力度不够的重要因素。财务内部控制执行力度不够会增加企业财务的安全风险，同时考虑到电信企业规模经济性特点，会促使企业财务风险的影响面不断扩散，进而影响到电信企业的健康度。
另一方面，财务内部控制手段过于单一，难以适应多样化的全业务内控需求。电信企业实施财务内部控制制度时，按照控制实施细则依次展开，对于一些与标准规范出入不大的控制节点所产生的一般性缺陷，往往不做过多分析，转而对于一些与标准相差较多的重要缺陷或关键环节进行深入研究，这种事后的财务控制手段不仅影响财务内控的及时性。而且以规范标准作为控制依据缺乏一定的灵活性，在某种程度上缺少对企业财务真实情况的客观反映。
（三）电信企业财务内控制度不够完善，内控效益有待提升
电信企业财务内控制度的设计不够完善，缺少问题前预防和问题后整改的财务控制标准，使内控制度对财务风险的控制功能难以表达。此外，由于缺乏规范的内控制度说明，使相关工作人员在实施内部控制时找不到可依靠的标准，末梢内控工作存在一定的随意性。内部控制制度体系作为提高电信企业管理水平，降低企业风险的重要组成，当其存在不规范等问题时会影响到企业整体效益。
二、财务视角下电信企业优化内控制度体系建设的对策
（一）完善电信企业内部控制制度，提高企业管理水平
电信企业内控制度体系的建设应该以责任、牵制、程序和手续等各项制度为控制依据，建立健全合理的组织结构，明确各部门甚至各个员工的职责范围及其责任权限，制定内部权限列表。由于部门之间和员工之间存在明显的层级划分，在设计内控制度时还应该规定授权处理程序以及相互联系、相互制约的办事手续和方法。在规范体系中要给出核心事务管理的基本框架，细节管理办法和相关内容在不违背基本原则和核心思路的基础上交由管理者灵活处理，保证财务内控管理与企业实况的适应性。
电信企业内部控制制度体系的建设不仅是为了从整体上提高企业的管理水平，而且旨在通过对各个内部环节的管控，完善治理结构，形成内部约束机制，进而为电信企业实现可持续健康发展提供动力。为企业的财务报告的真实性和可靠性提供支持，对于服务型、规模型和技术型的企业而言是至关重要的。完善内部控制制度体系，依次补充和完善对应子系统以及业务系统对财务内控体系的支撑，例如内控制度体系中应当发挥主导作用的监督部门，要结合企业财务部门定期对企业财务流动情况进行统计和分析，及时检查其中存在的问题。监管部门不能独木成林，拥有绝对的监督权，其监督职能也要受到上级和其它员工的共同监督。只有各部门权力受到一定的制约，环环相扣的闭环管理机制，才不会出现主控部门决定内控程度的不良现象。因此，形成不同部门和员工职能表达的约束关系可以有效促进电信财务内控的水平，为企业稳定运营奠定基础。
（二）规范企业内部控制制度，丰富内控体系管理元素
电信企业内控制度体系应该是一个完整统一的整体，不仅要具备一般意义的管理系统和监督系统，该应该建立以防范风险为中心的风险评估与预警系统，以及以控制舞弊为中心的检查系统等。此外，由于大部分控制管理活动都是以设计标准为主体。因此，电信企业内部控制制度体系要以控制标准和评价标准为主体，建立标准的长效反馈机制，结合企业发展实况对设计标准进行动态管理，以保证内控制度体系与企业发展的对应性，进而提高内控制度的价值功能。
电信企业进行内部控制的主要目的是为了领导、组织、协调、监督企业内部的各项管理活动，促使其认真贯彻执行管理部门制定的各项方针和政策，可靠准确的获取各种信息，确保财产安全、完整，不断提高企业的经济管理水平，如期实现管理目标。因此，在内控体系管理元素中应充分体现其防护、调节和反馈的功能，注重内控元素的全面化，管理的精细化。由此看来，内控制度体系建设要结合企业内部审计、人力资源政策和企业文化等内容，不断丰富内控体系管理元素，使得内部控制可以贯穿于企业决策、执行和监督的全过程中，覆盖于企业各项事务和业务。
（三）创新内部控制手段，发挥内部控制的重要性
創新内部控制手段，是发挥内部控制作用的关键。首先，内部环境建设是创新内部控制手段的前提。内部环境建设要考虑企业内部的治理结构，合理设置机构，分配权责，制定科学的人力资源政策，优化内部审计系统，创新企业文化。其次，风险评估的准确性和及时性是创新内部控制手段的核心，一般应当按照目标设立、风险识别、风险分析和风险应对等程序进行。在风险评估的过程中，可以由管理者根据风险级别和种类选择适宜的控制手段，进而达到规避风险，减少伤害的目的。最后，要在一定的控制活动中检测控制手段的有效性，通过反馈效果，对控制手段进行改善和创新，从而通过内部控制实现企业价值增值。
三、结语
综上所述，财务视角下电信企业内部控制制度体系的建设要以风险防范和控制舞弊为中心，加强对控制标准的动态管理和内控手段的创新。同时，还要保证各种权力均会受到来自其他部门和员工的约束，从而保证财务内控的真实性和可靠性。（作者单位为中国电信股份有限公司宁德分公司审计中心）