论文部分内容阅读
摘要：建立健全和实施内部控制，有利于合理保证学校经济活动合法合规、有利于保证资产的安全和提高资产的使用效率、有利于保证财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高学校的办学能力，满足社会对学校服务的需求。本文针对中职学校内控管理中存在的主要问题，提出了解决问题的措施。
关键词：中职学校；内控控制；存在问题；解决措施
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
公办学校作为公益性事业单位，资金来源主要是财政全额拨款。如何节约办学成本，提高办学透明度，民主化管理学校，发挥办学最大的社会效益，愈加显得重要。因此建立健全学校内部控制，是解决这一问题的一个重要方法。目前公办职业学校在内部控制方面存在以下问题：
（1）治理结构薄弱。公办学校的管理是校长负责制，虽然有领导班子，但主要决定权还是在一把手校长手里。
（2）授权控制不到位。由于受人员编制的影响，科室设置、内部分工也不尽合理。中职学校基本上没有设置内部审计机构，内部监督也就无从谈起。
（3）风险评估意识淡漠。职业学校每年都面临着招生难的问题，为了吸引更多的学生来学校，会调整一些专业设置。增加的这些专业往往是因为别的学校设置了或者是市场上什么专业热门，而不是了解学生的心理需求和对市场进行充分的调研评估。根据新设专业购置了实训设备，结果是无人报名该专业学习，盲目立项，造成资源浪费。
（4）会计控制活动薄弱。会计有核算和监督的功能，但在中职学校里会计只能发挥核算的功能。招待费、差旅费都是实报实销；份内份外工作分不清，加班费在不同的部门有不同的标准，财务部门只能根据校长签字的单据无条件支付，无从监督。
校园文化建设方面也比较薄弱。中等职业学校的学生主要来自没能考上高中的初中毕业生，学习习惯差，基础知识比较薄弱，因此学生的学习成绩不是学校考核的主要目标，而学生的安全，不打架造事成了学校管理的头等大事，教师不关心学校的发展，缺乏凝聚力，不喜欢竞争，不要求积极上进，安于现状。
资产管理流于形式，监督检查不力。固定资产至少一年要盘点一次，没能严格执行，报废资产不能及时处理，处置环节不能遵循公平、公正、公开的原则；资产安全防护措施不到位，怕担责任，被盗资产长期隐瞒不报，账实严重不符。
合同管理几乎是空白。学校对外订立的合同，除了提交财会部门作为账务处理的依据外，对口科室对合同管理出现参差不齐的现象，有的会丢失，没能建立一个统一管理部门。
2012年11月29日，財政部以财会〔2012〕21号印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。因此，针对以上问题，我觉得中职学校要根据自己的实际情况，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，在以前实行内部牵制的基础上，建立健全内部控制，发挥内部控制有效运行机制，促进职业教育的大发展。重点在以下方面做好内部控制：
1.应对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。随着国家经济实力的增强，国家对职业教育投入也越来越多，学校的硬件建设也得到了很好发展。因此需加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。
（1）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。
（2）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。
（3）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
（4）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
2.经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由学校领导班子集体研究决定。确定重大经济事项的认定标准，一经确定，不得随意变更。建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
3.建立健全合同内部管理制度。应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。
4建立健全建设项目内部管理制度。专业调整或新增，要根据学校师资、资产资源的情况，发挥或挖掘学校优势专业资源，加强市场调研评估工作，设立评估小组，出具可行性研究报告，避免专业设置随大流、人有我也有的盲目性，避免新设置的专业出现冷门现象。避免导致与新专业配套的设备闲置或利用率低下，造成资源浪费。
5.建立符合学校实际情况的内部会计控制体系，加强财务制度方面的建设，使学校的一切收入、支出都有章可依，增强会计的事前、事中、事后的监督功能。同时做好内部监督建设，设置内部控制部门，有条件的学校设置内审科室，或指定专人负责内审工作，评价内部控制设计和运行的有效性，及时反馈并解决内控实施过程中出现的问题。
总之，学校建立健全和实施内部控制，有利于合理保证学校经济活动合法合规、有利于保证资产的安全和提高资产的使用效率、有利于保证财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高学校的办学能力，满足社会对学校服务的需求。
关键词：中职学校；内控控制；存在问题；解决措施
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
公办学校作为公益性事业单位，资金来源主要是财政全额拨款。如何节约办学成本，提高办学透明度，民主化管理学校，发挥办学最大的社会效益，愈加显得重要。因此建立健全学校内部控制，是解决这一问题的一个重要方法。目前公办职业学校在内部控制方面存在以下问题：
（1）治理结构薄弱。公办学校的管理是校长负责制，虽然有领导班子，但主要决定权还是在一把手校长手里。
（2）授权控制不到位。由于受人员编制的影响，科室设置、内部分工也不尽合理。中职学校基本上没有设置内部审计机构，内部监督也就无从谈起。
（3）风险评估意识淡漠。职业学校每年都面临着招生难的问题，为了吸引更多的学生来学校，会调整一些专业设置。增加的这些专业往往是因为别的学校设置了或者是市场上什么专业热门，而不是了解学生的心理需求和对市场进行充分的调研评估。根据新设专业购置了实训设备，结果是无人报名该专业学习，盲目立项，造成资源浪费。
（4）会计控制活动薄弱。会计有核算和监督的功能，但在中职学校里会计只能发挥核算的功能。招待费、差旅费都是实报实销；份内份外工作分不清，加班费在不同的部门有不同的标准，财务部门只能根据校长签字的单据无条件支付，无从监督。
校园文化建设方面也比较薄弱。中等职业学校的学生主要来自没能考上高中的初中毕业生，学习习惯差，基础知识比较薄弱，因此学生的学习成绩不是学校考核的主要目标，而学生的安全，不打架造事成了学校管理的头等大事，教师不关心学校的发展，缺乏凝聚力，不喜欢竞争，不要求积极上进，安于现状。
资产管理流于形式，监督检查不力。固定资产至少一年要盘点一次，没能严格执行，报废资产不能及时处理，处置环节不能遵循公平、公正、公开的原则；资产安全防护措施不到位，怕担责任，被盗资产长期隐瞒不报，账实严重不符。
合同管理几乎是空白。学校对外订立的合同，除了提交财会部门作为账务处理的依据外，对口科室对合同管理出现参差不齐的现象，有的会丢失，没能建立一个统一管理部门。
2012年11月29日，財政部以财会〔2012〕21号印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。因此，针对以上问题，我觉得中职学校要根据自己的实际情况，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，在以前实行内部牵制的基础上，建立健全内部控制，发挥内部控制有效运行机制，促进职业教育的大发展。重点在以下方面做好内部控制：
1.应对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。随着国家经济实力的增强，国家对职业教育投入也越来越多，学校的硬件建设也得到了很好发展。因此需加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。
（1）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。
（2）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。
（3）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
（4）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
2.经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由学校领导班子集体研究决定。确定重大经济事项的认定标准，一经确定，不得随意变更。建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
3.建立健全合同内部管理制度。应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。
4建立健全建设项目内部管理制度。专业调整或新增，要根据学校师资、资产资源的情况，发挥或挖掘学校优势专业资源，加强市场调研评估工作，设立评估小组，出具可行性研究报告，避免专业设置随大流、人有我也有的盲目性，避免新设置的专业出现冷门现象。避免导致与新专业配套的设备闲置或利用率低下，造成资源浪费。
5.建立符合学校实际情况的内部会计控制体系，加强财务制度方面的建设，使学校的一切收入、支出都有章可依，增强会计的事前、事中、事后的监督功能。同时做好内部监督建设，设置内部控制部门，有条件的学校设置内审科室，或指定专人负责内审工作，评价内部控制设计和运行的有效性，及时反馈并解决内控实施过程中出现的问题。
总之，学校建立健全和实施内部控制，有利于合理保证学校经济活动合法合规、有利于保证资产的安全和提高资产的使用效率、有利于保证财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高学校的办学能力，满足社会对学校服务的需求。