论文部分内容阅读
【摘 要】服务经济发展、服務领导决策、服务基层征管是税收分析的基本职能。在当前经济形势下，如何有效提升税收分析的价值，提高税收管理的质量与效率？笔者结合工作实际，提出几点有效提升税收分析价值的思考。
【关键词】地税部门；税收分析；方法和途径；思考
当前，在国际政治经济形势动荡、复杂多变、经济复苏乏力的大背景下，我国经济仍处于弱周期低速运行状态。面对经济诸多不利因素，税务部门提高税收分析的利用率，积极为领导决策、为地方政府服务显得尤为重要。笔者结合从事税收分析工作的实践，就提升税收分析价值的途径和方法，谈几点粗浅的看法。
一、严格分析指标数据的提炼
（一）精心设计分析表。根据分析工作需要和领导需求，精心设计税收分析表。一是利用报表系统设计表格。例如在税收会计统计报表中设计分行业、分注册类型、营业税分行业等分析表；在税收电月报报表中设计组织收入分析表、分税种分析表等；对省市级重点税源监控系统中的分析表进行修改和运用。二是整理历年地方税费数据。设计历年地方税费数据表格，及时更新数据。并将数据制作成图表形式，展示税收成果一目了然。三是设计经济指标分析表。利用TRS报表系统，设计经济指标分析表。主要有《年度国民经济发展目标》、《年度主要经济指标完成情况》、《主要经济指标按月完成情况表》等表格。
（二）数据采集和整理。任何税收分析都离不开数据，因此数据采集是开展税收分析的关键。一方面，根据分析需要，认真采集数据。一是根据报表软件系统，刷新设计好的分析表，根据需要采集数据；二是及时到相关经济部门采集数据，然后录入到报表系统；三是通过政府网站采集相关数据。另一方面，对采集好的数据进行整理。首先是对采集来的数据进行逻辑审核；其次是对审核好的数据进行整理；还要根据需要进行数据的基础应用和深度应用。
二、加强分析成果转化与利用
（一）日常税收分析。在做日常分析时，根据经济发展趋势，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，提示影响税收收入的因素，科学预测税收发展的趋势，为合理编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。我局运用各种有效手段和方法，将税收分析贯穿于税收专业化管理工作当中，税收分析职能得到较好的发挥。目前，我局的税收日常分析水平有了很大的改观，特别是基层分局的分析质量明显提高，对组织收入工作作用日益突出。税源掌握更加清楚，税收预测更加准确，征管基础更加牢固，税收执法更加规范，纳税服务更加优化。
（二）专题税收分析。面对经济下行态势，我局主动融入地方经济发展大局，积极开展税收调研工作，取得明显效果。面对近年来对地方税收入贡献达20%以的金属压延业税收持续下滑的状况，我局开展了《金属压延业对县域经济和地方税收的影响分析及发展建议》的调研文章，从该行业发展现状、对地方税收入的影响以及发展中存在的问题，深刻剖析该行业与地方经济健康发展的建议。因铜加工企业经营状况不稳定，对辖区税源影响较大，城东分局开展了《关于我区铜材加工企业地方税管理现状及对策》的调研材料，通过对该行业发展状况以及该行业目前的税负分析，提出了对策和建议。近年来，我区的房地产业发展较快，但由于受国家政策调控影响，今年房地产业发展缓慢。行业分局从加强征管的角度出发，开展了《税收视角下宣州房地产业运行状况分析与管理探讨》的专题调研，通过征管工作实际，对当前房地产业税收征管存在的问题进行了分析，对加强房地产税收征管提出了措施和建议。与此同时，其他分局还相继开展了资源税、土地增值税、土地使用税等税种的调研工作，及时发现税收征管工作中的薄弱环节和存在的问题，为进一步加强税种管理提供依据。
（三）及时沟通汇报。面对组织收入工作压力的加大，地税局应主动加强与当地政府部门的联系和沟通，及时汇报。一是报送送阅材料。根据组织收入工作现状，及时开展促进地方经济健康发展的分析报告，向当地政府部门报送，得到了政府领导和有关部门的充分肯定。二是适时汇报。各日常管理分局及时将组织收入情况、各乡镇税收任务进度完成情况以及组织收入工作存在的问题和困难向当地政府部门汇报，以取得支持和帮助。
（四）各类会议材料。通过各类会议的形式，充分展示税收分析的成果，取得社会各界的支持和帮助。在每月全区财税协调会议上，通过组织收入工作情况汇报，更进一步凝聚力量，形成合力；在人大、政协调研会议上，各部门领导充分肯定地税部门在组织收入工作中采取的措施和方法，更进一步促进了我区综合治税平台的建设步伐；通过纪检部门会议，更进一步促进了我局的廉政建设，有力规避税收执法风险；通过各兄弟县市地税部门的调研工作，加强各方的经验交流，更进一步促进了我局税收各项工作再上新台阶。
（五）税源监控工作。通过省、市局重点税源监控系统，基层分局加强了对重点行业、重点企业、重点项目税源监控力度；通过行业预警分析，纳税评估作用日益突出，进一步促进了征管工作的规范；通过稽查案件分析，进一步摸清了征管的薄弱环节和管理漏洞，牢固了依法治税的理念，优化了征管模式和手段。
三、紧密结合工作环节
（一）认清形势，提高认识。当前，国内经济形势复杂多变，各级政府和社会各界对经济运行的高关注度。我局领导非常重视税收分析工作，加强指导。要求各部门将税收分析工作作为税收征管工作的“导航仪”和“听诊器”，及时发现征管工作的薄弱环节，进一步强化管理措施，加强税源管理，提高征管质量。
（二）建立机制，加强保障。税源管理是税收征管工作的重要环节，而积极有效的税收分析就是做好税源管理工作的关键。税收分析工作应建立区局、分局的纵向联动机制，建立征管、税政、纳税等部门的横向联动机制，通过定期的分析例会，通报税收计划执行情况、收入预测情况、税收征管情况，分析形势，发现问题，提出建议，促进了征管质量的提高、组织收入工作的顺利开展。
（三）注重分析，提高质量。在税收分析工作中，应侧重分析形势，有的放矢地进行分析，努力提高分析质量。一是针对各级领导和上级部门关注的重点问题，及时开展重点调研和分析；二是对重点行业、重点企业和重点项目经营情况出现较大异常变化的，开展重点分析，例如对房地产业发展状况和存在的问题进行重点调研；三因政策和经济形势影响，分析由此带来的税源变化。
（四）畅通渠道，信息共享。税收分析工作需要大量的、时效性较强的数据，为此，应建立信息交流机制。首先利用现代化办公平台，加强信息交流整合工作，实现全局资源信息共享。其次是畅通与发改委、统计局、财政、房管局、国税局等相关部门的信息交流渠道，建立定期信息交换制度。最后对收集的各类资料进行归集整理，健全分析数据档案。
（五）强化措施，注重实效。一是加强培训。通过培训，帮助税务人员准确判断形势变化，对不同行业、不同类型的纳税人进行量化分析，有效增强了税源监控作用，基层分局税收分析利用水平也会迅速提高。二是强化月度分析工作。今年受经济形势影响，各级税务机关的组织收入工作是近年来最为困难的一年。把月度税收分析工作放在更加突出和重要的位置，着重从宏观经济、征管措施、政策影响以及非即期因素等方面进行分析。三是注重专题调研。通过开展对纳税人的税负调研，判断税源的增减变化以及对税收收入的影响；通过对行业和产业的调研，判断具体行业的结构是否合理。
（六）明确责任，加强考核。目前，税收分析工作已不再是收入核算部门单独作战的工作，已经成为一项全局性的工作，需要地税各部门协调配合，共同做好此项工作。因此，在税收分析工作中，各部门承担着不同的工作职责。例如税政部门提供政策影响相关信息，征管部门提供税源影响相关数据，分局提供重点企业经营等相关信息。同时，还有必要加强对税收分析工作的考核力度，定期通报考核结果。
【关键词】地税部门；税收分析；方法和途径；思考
当前，在国际政治经济形势动荡、复杂多变、经济复苏乏力的大背景下，我国经济仍处于弱周期低速运行状态。面对经济诸多不利因素，税务部门提高税收分析的利用率，积极为领导决策、为地方政府服务显得尤为重要。笔者结合从事税收分析工作的实践，就提升税收分析价值的途径和方法，谈几点粗浅的看法。
一、严格分析指标数据的提炼
（一）精心设计分析表。根据分析工作需要和领导需求，精心设计税收分析表。一是利用报表系统设计表格。例如在税收会计统计报表中设计分行业、分注册类型、营业税分行业等分析表；在税收电月报报表中设计组织收入分析表、分税种分析表等；对省市级重点税源监控系统中的分析表进行修改和运用。二是整理历年地方税费数据。设计历年地方税费数据表格，及时更新数据。并将数据制作成图表形式，展示税收成果一目了然。三是设计经济指标分析表。利用TRS报表系统，设计经济指标分析表。主要有《年度国民经济发展目标》、《年度主要经济指标完成情况》、《主要经济指标按月完成情况表》等表格。
（二）数据采集和整理。任何税收分析都离不开数据，因此数据采集是开展税收分析的关键。一方面，根据分析需要，认真采集数据。一是根据报表软件系统，刷新设计好的分析表，根据需要采集数据；二是及时到相关经济部门采集数据，然后录入到报表系统；三是通过政府网站采集相关数据。另一方面，对采集好的数据进行整理。首先是对采集来的数据进行逻辑审核；其次是对审核好的数据进行整理；还要根据需要进行数据的基础应用和深度应用。
二、加强分析成果转化与利用
（一）日常税收分析。在做日常分析时，根据经济发展趋势，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，提示影响税收收入的因素，科学预测税收发展的趋势，为合理编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。我局运用各种有效手段和方法，将税收分析贯穿于税收专业化管理工作当中，税收分析职能得到较好的发挥。目前，我局的税收日常分析水平有了很大的改观，特别是基层分局的分析质量明显提高，对组织收入工作作用日益突出。税源掌握更加清楚，税收预测更加准确，征管基础更加牢固，税收执法更加规范，纳税服务更加优化。
（二）专题税收分析。面对经济下行态势，我局主动融入地方经济发展大局，积极开展税收调研工作，取得明显效果。面对近年来对地方税收入贡献达20%以的金属压延业税收持续下滑的状况，我局开展了《金属压延业对县域经济和地方税收的影响分析及发展建议》的调研文章，从该行业发展现状、对地方税收入的影响以及发展中存在的问题，深刻剖析该行业与地方经济健康发展的建议。因铜加工企业经营状况不稳定，对辖区税源影响较大，城东分局开展了《关于我区铜材加工企业地方税管理现状及对策》的调研材料，通过对该行业发展状况以及该行业目前的税负分析，提出了对策和建议。近年来，我区的房地产业发展较快，但由于受国家政策调控影响，今年房地产业发展缓慢。行业分局从加强征管的角度出发，开展了《税收视角下宣州房地产业运行状况分析与管理探讨》的专题调研，通过征管工作实际，对当前房地产业税收征管存在的问题进行了分析，对加强房地产税收征管提出了措施和建议。与此同时，其他分局还相继开展了资源税、土地增值税、土地使用税等税种的调研工作，及时发现税收征管工作中的薄弱环节和存在的问题，为进一步加强税种管理提供依据。
（三）及时沟通汇报。面对组织收入工作压力的加大，地税局应主动加强与当地政府部门的联系和沟通，及时汇报。一是报送送阅材料。根据组织收入工作现状，及时开展促进地方经济健康发展的分析报告，向当地政府部门报送，得到了政府领导和有关部门的充分肯定。二是适时汇报。各日常管理分局及时将组织收入情况、各乡镇税收任务进度完成情况以及组织收入工作存在的问题和困难向当地政府部门汇报，以取得支持和帮助。
（四）各类会议材料。通过各类会议的形式，充分展示税收分析的成果，取得社会各界的支持和帮助。在每月全区财税协调会议上，通过组织收入工作情况汇报，更进一步凝聚力量，形成合力；在人大、政协调研会议上，各部门领导充分肯定地税部门在组织收入工作中采取的措施和方法，更进一步促进了我区综合治税平台的建设步伐；通过纪检部门会议，更进一步促进了我局的廉政建设，有力规避税收执法风险；通过各兄弟县市地税部门的调研工作，加强各方的经验交流，更进一步促进了我局税收各项工作再上新台阶。
（五）税源监控工作。通过省、市局重点税源监控系统，基层分局加强了对重点行业、重点企业、重点项目税源监控力度；通过行业预警分析，纳税评估作用日益突出，进一步促进了征管工作的规范；通过稽查案件分析，进一步摸清了征管的薄弱环节和管理漏洞，牢固了依法治税的理念，优化了征管模式和手段。
三、紧密结合工作环节
（一）认清形势，提高认识。当前，国内经济形势复杂多变，各级政府和社会各界对经济运行的高关注度。我局领导非常重视税收分析工作，加强指导。要求各部门将税收分析工作作为税收征管工作的“导航仪”和“听诊器”，及时发现征管工作的薄弱环节，进一步强化管理措施，加强税源管理，提高征管质量。
（二）建立机制，加强保障。税源管理是税收征管工作的重要环节，而积极有效的税收分析就是做好税源管理工作的关键。税收分析工作应建立区局、分局的纵向联动机制，建立征管、税政、纳税等部门的横向联动机制，通过定期的分析例会，通报税收计划执行情况、收入预测情况、税收征管情况，分析形势，发现问题，提出建议，促进了征管质量的提高、组织收入工作的顺利开展。
（三）注重分析，提高质量。在税收分析工作中，应侧重分析形势，有的放矢地进行分析，努力提高分析质量。一是针对各级领导和上级部门关注的重点问题，及时开展重点调研和分析；二是对重点行业、重点企业和重点项目经营情况出现较大异常变化的，开展重点分析，例如对房地产业发展状况和存在的问题进行重点调研；三因政策和经济形势影响，分析由此带来的税源变化。
（四）畅通渠道，信息共享。税收分析工作需要大量的、时效性较强的数据，为此，应建立信息交流机制。首先利用现代化办公平台，加强信息交流整合工作，实现全局资源信息共享。其次是畅通与发改委、统计局、财政、房管局、国税局等相关部门的信息交流渠道，建立定期信息交换制度。最后对收集的各类资料进行归集整理，健全分析数据档案。
（五）强化措施，注重实效。一是加强培训。通过培训，帮助税务人员准确判断形势变化，对不同行业、不同类型的纳税人进行量化分析，有效增强了税源监控作用，基层分局税收分析利用水平也会迅速提高。二是强化月度分析工作。今年受经济形势影响，各级税务机关的组织收入工作是近年来最为困难的一年。把月度税收分析工作放在更加突出和重要的位置，着重从宏观经济、征管措施、政策影响以及非即期因素等方面进行分析。三是注重专题调研。通过开展对纳税人的税负调研，判断税源的增减变化以及对税收收入的影响；通过对行业和产业的调研，判断具体行业的结构是否合理。
（六）明确责任，加强考核。目前，税收分析工作已不再是收入核算部门单独作战的工作，已经成为一项全局性的工作，需要地税各部门协调配合，共同做好此项工作。因此，在税收分析工作中，各部门承担着不同的工作职责。例如税政部门提供政策影响相关信息，征管部门提供税源影响相关数据，分局提供重点企业经营等相关信息。同时，还有必要加强对税收分析工作的考核力度，定期通报考核结果。