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[摘 要]科研经费是科研工作推进、实施的基本保障，但现行的科研经费管理制度仍以传统的管理方法为主，缺失可操作性，对预算和决算管理存在监管不足问题。为此，创新科研经费管理制度，对当前存在的科研经费使用和管理问题进行梳理，提出针对性对策和建议。
[关键词]科研经费；管理制度；创新对策
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26
科技创新是我国建设创新型社会的基本制度，而改革和创新科研经费管理与监督体系，是确保科技创新，提升科研经费管理效益的重要途径。如在科研成果产出量与科技创新人才基数增长中，研发经费投入与科技资源大国地位远不相称。一些课题私自扩大開支范围，未经审批私自调整预算，会计核算不规范等违规事件的频发，给科研领域经费管理带来诸多负面影响。
1 当前科研经费使用与管理问题
1.1 科研经费开支范围对人力价值补偿不足
从近年来国家实施的科研计划项目经费管理制度中，人员非开支一直是管理的难点，相比于人力价值补偿，科研设备、会议经费、差旅交通等项目以物化管理为主，但科研经费不等同于设施设备投入，而是要应用于科研研发及人力激励上，才能提升科研水平。在制度中明确了“对有工资性收入的科研人员不得直接开支”刚性要求，主要是为了遏制各类提高人员费用的名目，减少科研经费的滥用。
1.2 间接成本补偿机制不完善
从国家重大专项资金管理办法、国家科技计划、公益性科研经费管理办法等制度中，也明确规定了间接费用的列支要求，同时，对于科研人员的绩效考核，可以由所在单位根据国家相关规定进行统筹使用和管理。不过，这一规定反而带来诸多不确定性。如在科研经费管理成本领域，缺失经费管理成本补偿机制，导致经费投入越高，单位经费管理越紧张。还有，委托机构与科研单位之间对话不平等，委托方单方面拨付资助资金，未能考虑到科研单位及科研项目的实际需求。另外，在间接费用总额上往往较低，无法更好的实现合理补偿，也难以发挥其激励作用，如科研项目间接费用最高比例为扣除设备成本的20%，远低于美国科研机构40%-70%的比例。
1.3 科研经费预算管理不到位
科研经费在使用和管理上，仍然要引入预算编制和预算管理，而当前我国科研经费预算管理真实性不足，合理性不到位。如一些支出项目，缺失专门单体设备的购置科目；缺少特殊设备的使用费成本定额。由此带来的科研经费预算编制工作不完善，一些指标论证不充分。事实上，对于科研经费预算编制，很多情况下都缺少可行性，原因是对科研项目未能实施全成本核算，也难以反映科研项目的具体成本；一些科研项目计划、预算编制主体多为学术型人才，对财务知识认识不到位，加之科研项目本身的复杂性，使得经费预算编制不规范。另外，成本核算理念运用不到位，特别是对于一些科研项目，缺失对水、电、气等直接费用的分摊计入成本，对相关设备、房屋使用费等间接成本未进行体现，导致科研成本不能真实反映项目耗费情况，由此带来的费用补偿问题频出。
1.4 科研经费执行效率低
在科研经费管理中，由于相关监督机制不完善，导致科研经费报销、审批等出现不规范问题。对一些科研项目支出差异性问题，财务部门不了解，对其票据的真实性、相关性也不熟悉，难以更好的审核。一些财务审核人员，未能发挥其监督责任，加之一些科研项目由课题组负责，权责不对称带来的监督不力问题突出。另外，科研经费在使用和管理效率较低，甚至一些支出项目不合理，带来经费浪费。如一些科研项目出现经费结余，为避免收回而想方设法“花”掉，做大一些设备购置费用，虚开会议费等，引发更多的违规违纪问题。
1.5 科研经费使用、管理制度僵化
从制度层面来看，科研经费使用和管理制度不完善，对不同专项经费管理不合理，导致开支范围过大，项目预算标准不统一。这些僵化的制度，反而束缚了科研创新。如对于一些科研项目经费管理，如果严格按照制度，细化预算，对各项支出都进行“按图索骥”式监督，则一旦出现差异则被归结为违规。事实上，对于既定预算，也可能并不适合科研实际，由此带来的“不合理”支出，也给经费审计带来麻烦。同时，对于经费结余管理，缺失应有的制度，一些科研项目结题不结账现象突出。针对课题验收后出现的经费结余问题，其因素是多方面的。但从科研经费结余管理上，应该从制度完善上，来保障科研经费使用效率。
2 完善科研经费管理制度创新的对策
2.1 树立市场契约精神，推进科研购买服务
解放思想是推进科研经费制度改革的基本要求，尤其是在市场经济背景下，要加强对科研院所等科研主体推向市场，以市场契约精神来优化科研经费的使用、分配和管理。如对于竞争性科研项目，参照市场化科研实际，以购买服务等方式来推动科研创新。结合某类科研项目主题，将过去的“任务书”改为“协议书”，明确科研项目权责关系。同时，对于过去的“过程管控”，转向“成果验收和绩效考评”，根据完成情况来分段拨付经费。
2.2 完善科研人力补偿机制
突出“人才”是科研创新的第一要素地位，要将“知识创造价值”作为科研经费管理的重要指导原则，进一步完善“人力资本”补偿机制。科研经费制度建设，要确立对“人力资本”与“科研劳动投入”的合理性补偿，要给予人力良好的激励机制。如引入“全成本核算”补偿体系，参照美国直接经费计算间接费用比率的经验，对科研项目建立全成本核算制度。具体来讲，就是根据科研项目所有成本，按照实际发生数量进行支出、核算，确保项目成本真实、完整、准确。恢复“科研津贴”制度，对相关经费管理方法进行变革，如借鉴英美等国做法，扩大直接成本中劳务费支出范围。如提升人力经费预算比例，对无个性支出进行削减。
2.3 突出科研经费使用自主权
给予科研活动适当的经费调控弹性空间，特别是在支出科目预算上，贴近实际项目开支需要。如对于课题承担单位可以自行调整一些金额或特殊科目的经费比例，对限定经费范围内设“不可预见费”支出科目等，来增强科研经费管理科学性。推行“板块式资助”模式，按照申请人所列板块数目进行资助；；实施领军人物、创新团队自主经费模式，依托领军人物来优化设施、设备、经费合理化配置，增强经费使用、管理自主权。
2.4 构建科研经费绩效评价机制
引入绩效评价机制，深化科研经费使用和管理效率提升，对各类科研计划、专项、基金、工程等经费纳入绩效管理。如发达国家普遍引入评估机制，从科研项目立项预算评估、后期绩效评估等方面来提升科研经费支出效率。我们也可以探索适合自身实际的绩效评价体系，制定科学的评价方法，实现对科研项目社会校园、经济效益的综合评价。
2.5 完善科研经费监管体系
科研经费的使用和管理，离不开有效的监管机制。一方面，要转变监管理念，给予科研单位相应的自主性和灵活性，避免过于束缚科研创新活力；另一方面，确立科研经费责任制，建立项目负责人及经费管理责任制，促进其自身接受相应的监督检查和管理。另外，完善内外监管体系，如加强专项审计，健全经费监管长效机制，完善内部控制规范，细化科研经费全面管理，对存在各类违纪违规行为，给予严肃处理，并追究其法律责任。
3 结 语
国家科研事业的发展，经费投入是基本保障，而对科研经费的使用、管理合规性、效益性问题提出更高要求。从确保科研经费安全、规范、高效管理目标上，还要发挥审计、财政、科技等多部门合力，来杜绝和打击非法行为，来提升科研经费管理效率。
参考文献：
[1] 朱琳红，程小宁，钟华，黎精明.对科研院所科研经费管理制度细化程度的思考 [J].商业会计，2017（24）：77-81.
[2] 李明镜，刘凯.对国家科研经费管理的再认识和制度重构 [J].科技管理研究，2018，38（4）：28-33.
[关键词]科研经费；管理制度；创新对策
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26
科技创新是我国建设创新型社会的基本制度，而改革和创新科研经费管理与监督体系，是确保科技创新，提升科研经费管理效益的重要途径。如在科研成果产出量与科技创新人才基数增长中，研发经费投入与科技资源大国地位远不相称。一些课题私自扩大開支范围，未经审批私自调整预算，会计核算不规范等违规事件的频发，给科研领域经费管理带来诸多负面影响。
1 当前科研经费使用与管理问题
1.1 科研经费开支范围对人力价值补偿不足
从近年来国家实施的科研计划项目经费管理制度中，人员非开支一直是管理的难点，相比于人力价值补偿，科研设备、会议经费、差旅交通等项目以物化管理为主，但科研经费不等同于设施设备投入，而是要应用于科研研发及人力激励上，才能提升科研水平。在制度中明确了“对有工资性收入的科研人员不得直接开支”刚性要求，主要是为了遏制各类提高人员费用的名目，减少科研经费的滥用。
1.2 间接成本补偿机制不完善
从国家重大专项资金管理办法、国家科技计划、公益性科研经费管理办法等制度中，也明确规定了间接费用的列支要求，同时，对于科研人员的绩效考核，可以由所在单位根据国家相关规定进行统筹使用和管理。不过，这一规定反而带来诸多不确定性。如在科研经费管理成本领域，缺失经费管理成本补偿机制，导致经费投入越高，单位经费管理越紧张。还有，委托机构与科研单位之间对话不平等，委托方单方面拨付资助资金，未能考虑到科研单位及科研项目的实际需求。另外，在间接费用总额上往往较低，无法更好的实现合理补偿，也难以发挥其激励作用，如科研项目间接费用最高比例为扣除设备成本的20%，远低于美国科研机构40%-70%的比例。
1.3 科研经费预算管理不到位
科研经费在使用和管理上，仍然要引入预算编制和预算管理，而当前我国科研经费预算管理真实性不足，合理性不到位。如一些支出项目，缺失专门单体设备的购置科目；缺少特殊设备的使用费成本定额。由此带来的科研经费预算编制工作不完善，一些指标论证不充分。事实上，对于科研经费预算编制，很多情况下都缺少可行性，原因是对科研项目未能实施全成本核算，也难以反映科研项目的具体成本；一些科研项目计划、预算编制主体多为学术型人才，对财务知识认识不到位，加之科研项目本身的复杂性，使得经费预算编制不规范。另外，成本核算理念运用不到位，特别是对于一些科研项目，缺失对水、电、气等直接费用的分摊计入成本，对相关设备、房屋使用费等间接成本未进行体现，导致科研成本不能真实反映项目耗费情况，由此带来的费用补偿问题频出。
1.4 科研经费执行效率低
在科研经费管理中，由于相关监督机制不完善，导致科研经费报销、审批等出现不规范问题。对一些科研项目支出差异性问题，财务部门不了解，对其票据的真实性、相关性也不熟悉，难以更好的审核。一些财务审核人员，未能发挥其监督责任，加之一些科研项目由课题组负责，权责不对称带来的监督不力问题突出。另外，科研经费在使用和管理效率较低，甚至一些支出项目不合理，带来经费浪费。如一些科研项目出现经费结余，为避免收回而想方设法“花”掉，做大一些设备购置费用，虚开会议费等，引发更多的违规违纪问题。
1.5 科研经费使用、管理制度僵化
从制度层面来看，科研经费使用和管理制度不完善，对不同专项经费管理不合理，导致开支范围过大，项目预算标准不统一。这些僵化的制度，反而束缚了科研创新。如对于一些科研项目经费管理，如果严格按照制度，细化预算，对各项支出都进行“按图索骥”式监督，则一旦出现差异则被归结为违规。事实上，对于既定预算，也可能并不适合科研实际，由此带来的“不合理”支出，也给经费审计带来麻烦。同时，对于经费结余管理，缺失应有的制度，一些科研项目结题不结账现象突出。针对课题验收后出现的经费结余问题，其因素是多方面的。但从科研经费结余管理上，应该从制度完善上，来保障科研经费使用效率。
2 完善科研经费管理制度创新的对策
2.1 树立市场契约精神，推进科研购买服务
解放思想是推进科研经费制度改革的基本要求，尤其是在市场经济背景下，要加强对科研院所等科研主体推向市场，以市场契约精神来优化科研经费的使用、分配和管理。如对于竞争性科研项目，参照市场化科研实际，以购买服务等方式来推动科研创新。结合某类科研项目主题，将过去的“任务书”改为“协议书”，明确科研项目权责关系。同时，对于过去的“过程管控”，转向“成果验收和绩效考评”，根据完成情况来分段拨付经费。
2.2 完善科研人力补偿机制
突出“人才”是科研创新的第一要素地位，要将“知识创造价值”作为科研经费管理的重要指导原则，进一步完善“人力资本”补偿机制。科研经费制度建设，要确立对“人力资本”与“科研劳动投入”的合理性补偿，要给予人力良好的激励机制。如引入“全成本核算”补偿体系，参照美国直接经费计算间接费用比率的经验，对科研项目建立全成本核算制度。具体来讲，就是根据科研项目所有成本，按照实际发生数量进行支出、核算，确保项目成本真实、完整、准确。恢复“科研津贴”制度，对相关经费管理方法进行变革，如借鉴英美等国做法，扩大直接成本中劳务费支出范围。如提升人力经费预算比例，对无个性支出进行削减。
2.3 突出科研经费使用自主权
给予科研活动适当的经费调控弹性空间，特别是在支出科目预算上，贴近实际项目开支需要。如对于课题承担单位可以自行调整一些金额或特殊科目的经费比例，对限定经费范围内设“不可预见费”支出科目等，来增强科研经费管理科学性。推行“板块式资助”模式，按照申请人所列板块数目进行资助；；实施领军人物、创新团队自主经费模式，依托领军人物来优化设施、设备、经费合理化配置，增强经费使用、管理自主权。
2.4 构建科研经费绩效评价机制
引入绩效评价机制，深化科研经费使用和管理效率提升，对各类科研计划、专项、基金、工程等经费纳入绩效管理。如发达国家普遍引入评估机制，从科研项目立项预算评估、后期绩效评估等方面来提升科研经费支出效率。我们也可以探索适合自身实际的绩效评价体系，制定科学的评价方法，实现对科研项目社会校园、经济效益的综合评价。
2.5 完善科研经费监管体系
科研经费的使用和管理，离不开有效的监管机制。一方面，要转变监管理念，给予科研单位相应的自主性和灵活性，避免过于束缚科研创新活力；另一方面，确立科研经费责任制，建立项目负责人及经费管理责任制，促进其自身接受相应的监督检查和管理。另外，完善内外监管体系，如加强专项审计，健全经费监管长效机制，完善内部控制规范，细化科研经费全面管理，对存在各类违纪违规行为，给予严肃处理，并追究其法律责任。
3 结 语
国家科研事业的发展，经费投入是基本保障，而对科研经费的使用、管理合规性、效益性问题提出更高要求。从确保科研经费安全、规范、高效管理目标上，还要发挥审计、财政、科技等多部门合力，来杜绝和打击非法行为，来提升科研经费管理效率。
参考文献：
[1] 朱琳红，程小宁，钟华，黎精明.对科研院所科研经费管理制度细化程度的思考 [J].商业会计，2017（24）：77-81.
[2] 李明镜，刘凯.对国家科研经费管理的再认识和制度重构 [J].科技管理研究，2018，38（4）：28-33.