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摘要：内部审计是企业治理工作的重要组成，随着内部审计理论的完善，其实践领域也得到了有效拓展。问责机制属于内部审计工作的制度基础，可以有效发挥出内部审计工作的功能，也是促进内部审计目标得以实现的前提条件。本文针对问责制背景下企业内部审计管理活动的开展做出阐述。
关键词：问责制背景；企业内部审计；管理
内部审计属于企业管理活动的重点组成，对于企业的发展有着十分重要的意义，为了提高自身的管理质量，各个企业开始逐步将问责制应用在内部审计工作中，进一步丰富了现有的理论，发挥出了问责制的效用。我国的企业在问责制度的使用上，还处于初级阶段，最早对问责制度的使用，可以追溯至2003年的“非典”事件，要确保问责机制可以发挥出应用的效应，需要把握清楚问责制与企业内部审计的关系。
一、问责制的概念
（一）问责制的性质
当前的问责制度是在上个世纪的八十年代开始提出的，这是一种代替公共行政管理的新型控制模式，问责制也是企业管理体制中能够展现民主和政治文明的基础。在现代社会中，公民的公共安全包括保护公民的人身安全和财产安全，如果企业侵犯了公民的合法权益，则需要通过问责制承担相应的后果。
（二）问责制的功能
1.激励方式
当发生危机时，群众和企业管理人员之间的想法很可能是不一致的，群众的想法当然是要求在最短的时间内解决危机，将自身的损失和受到的伤害降到最低，但是企业管理人员则会想到自身的前途以及企业危机给自己带来的影响等，这些情况很有可能导致企业在危机中谎报或者是不作为。而问责制在企业内部审计管理中将充当一种隐性的激励制度，将各类隐性、显性危机的处理结果与企业发展直接挂钩，而这种激励方式在理论上属于负激励制度，如果无法科学的处理这一问题，将会影响企业的可持续发展。
2.回应大众
在企业的危机中，公众会有着自己的想法甚至是不满，这些群众的情绪需要找到一个合适的渠道宣泄出来，缓解舆论压力，而问责制就是一个很好的方式。在问责制中对群众的声音进行回应，可以使民众找到表达自己意见和不满的地方。
二、归责原则的标准
（一）结果导向
在问责制中，企业危机的处理结果是衡量企业管理人员责任的重要标准。所以结果不仅是问责制度中的重要条件，同时也是归责原则的标准之一。在归责原则中经常会以结果为导向对企业管理人员的行为和结果进行考察，问责的关键也从过程问责转向结果问责，企业必须要对各类问题做出妥善的处理和解决，并及时纠正自己的错误。
（二）激励与限制
在企业危机中，归责原则的标准还在于问责制度的激励和约束效果。在问责制度中，企业管理人员如果推卸责任的后果明显会比积极承担责任、履行自身职责的后果要严重，因此在归责原则中会根据企业管理人员的实际的行动和结果进行归责，这种归责标准将有效的激励企业管理人员在企业危机管理中积极的处理问题，采取公布企业危机信息以及管理情况等，避免企业管理人员对事件的隐瞒不报等。
（三）平衡舆情
如果在企业危机中处理失败或者无法满足公众的需求，对企业管理人员进行问责可以有效的缓解来自公众的压力，因为在这种情况下公众的意见将会带有不满和误解的情绪，企业在处理问题时不能受到这些不理智意见的影响，但是也不能无视这种公众民意，因此通过这种企业管理人员的问责制度能够平衡这种民众的意见和愤怒。
三、问责制与企业内部审计工作的关系
（一）问责制是内部审计工作的前提
大多數企业实施的是所有权、经营权相分离的制度，企业内部也会出现各种代理成本，在委托人对代理人充满信任或者经济业务量较小的情况下，就不会出现问责的问题，也不需要进行内部审计。随着企业经营规模的扩大，为了明确代理人经济责任的履行情况，就需要借助于问责机制，在这一过程中，内部审计需要提供真实有效的信息，从这层面而言，问责需求属于企业内部审计工作出现的前提条件，如果没有问责需求，也不需要进行内部审计。
（二）问责内容影响审计业务类型
内部审计是一项独立的通过，是基于企业问责需求产生，因此，在评价对象的选择上，必须要满足主体要求。一般情况下，企业对于社会肩负着财务责任、管理责任与社会责任，在需要了解企业财务责任的履行情况下，内部审计工作主要负责的是合规性审计。
（三）内部审计的权限需要根据问责机制来确定
问责机制属于企业治理机制的重要组成，其制度包括三个内容，即信息报告制度、约束激励制度、内部确认制度。企业内部审计具有独立评价的职能，可以对评价信息进行搜集、分析、处理、汇报。值得注意的是，企业内部审计一般不包括内部确认制度和约束激励制度，因此，审计职能主要表现在评价方面，并不是确认与奖励。
四、结论
在企业的发展过程中，内部审计有着极为重要的作用，为了充分发挥出内部审计工作的效能，企业需要构建出科学、系统的内部审计问责机制，但是，这一理论还处于初级发展阶段，其后续的研究还有待深度。
参考文献：
[1]阮博莹. 企业内部审计在问责机制中扮演的角色[J]. 财会月刊. 2013（10）
[2]许立青. 集团公司下属企业责任体系的构建探析[J]. 商业文化（下半月）. 2012（05）
[3]吴秋生. 论内部审计的治理功能及其发挥[J]. 中国内部审计. 2012（04）
[4]刘忠义. 浅谈经济责任审计的成果运用[J]. 经济视角（中旬）. 2011（06）
关键词：问责制背景；企业内部审计；管理
内部审计属于企业管理活动的重点组成，对于企业的发展有着十分重要的意义，为了提高自身的管理质量，各个企业开始逐步将问责制应用在内部审计工作中，进一步丰富了现有的理论，发挥出了问责制的效用。我国的企业在问责制度的使用上，还处于初级阶段，最早对问责制度的使用，可以追溯至2003年的“非典”事件，要确保问责机制可以发挥出应用的效应，需要把握清楚问责制与企业内部审计的关系。
一、问责制的概念
（一）问责制的性质
当前的问责制度是在上个世纪的八十年代开始提出的，这是一种代替公共行政管理的新型控制模式，问责制也是企业管理体制中能够展现民主和政治文明的基础。在现代社会中，公民的公共安全包括保护公民的人身安全和财产安全，如果企业侵犯了公民的合法权益，则需要通过问责制承担相应的后果。
（二）问责制的功能
1.激励方式
当发生危机时，群众和企业管理人员之间的想法很可能是不一致的，群众的想法当然是要求在最短的时间内解决危机，将自身的损失和受到的伤害降到最低，但是企业管理人员则会想到自身的前途以及企业危机给自己带来的影响等，这些情况很有可能导致企业在危机中谎报或者是不作为。而问责制在企业内部审计管理中将充当一种隐性的激励制度，将各类隐性、显性危机的处理结果与企业发展直接挂钩，而这种激励方式在理论上属于负激励制度，如果无法科学的处理这一问题，将会影响企业的可持续发展。
2.回应大众
在企业的危机中，公众会有着自己的想法甚至是不满，这些群众的情绪需要找到一个合适的渠道宣泄出来，缓解舆论压力，而问责制就是一个很好的方式。在问责制中对群众的声音进行回应，可以使民众找到表达自己意见和不满的地方。
二、归责原则的标准
（一）结果导向
在问责制中，企业危机的处理结果是衡量企业管理人员责任的重要标准。所以结果不仅是问责制度中的重要条件，同时也是归责原则的标准之一。在归责原则中经常会以结果为导向对企业管理人员的行为和结果进行考察，问责的关键也从过程问责转向结果问责，企业必须要对各类问题做出妥善的处理和解决，并及时纠正自己的错误。
（二）激励与限制
在企业危机中，归责原则的标准还在于问责制度的激励和约束效果。在问责制度中，企业管理人员如果推卸责任的后果明显会比积极承担责任、履行自身职责的后果要严重，因此在归责原则中会根据企业管理人员的实际的行动和结果进行归责，这种归责标准将有效的激励企业管理人员在企业危机管理中积极的处理问题，采取公布企业危机信息以及管理情况等，避免企业管理人员对事件的隐瞒不报等。
（三）平衡舆情
如果在企业危机中处理失败或者无法满足公众的需求，对企业管理人员进行问责可以有效的缓解来自公众的压力，因为在这种情况下公众的意见将会带有不满和误解的情绪，企业在处理问题时不能受到这些不理智意见的影响，但是也不能无视这种公众民意，因此通过这种企业管理人员的问责制度能够平衡这种民众的意见和愤怒。
三、问责制与企业内部审计工作的关系
（一）问责制是内部审计工作的前提
大多數企业实施的是所有权、经营权相分离的制度，企业内部也会出现各种代理成本，在委托人对代理人充满信任或者经济业务量较小的情况下，就不会出现问责的问题，也不需要进行内部审计。随着企业经营规模的扩大，为了明确代理人经济责任的履行情况，就需要借助于问责机制，在这一过程中，内部审计需要提供真实有效的信息，从这层面而言，问责需求属于企业内部审计工作出现的前提条件，如果没有问责需求，也不需要进行内部审计。
（二）问责内容影响审计业务类型
内部审计是一项独立的通过，是基于企业问责需求产生，因此，在评价对象的选择上，必须要满足主体要求。一般情况下，企业对于社会肩负着财务责任、管理责任与社会责任，在需要了解企业财务责任的履行情况下，内部审计工作主要负责的是合规性审计。
（三）内部审计的权限需要根据问责机制来确定
问责机制属于企业治理机制的重要组成，其制度包括三个内容，即信息报告制度、约束激励制度、内部确认制度。企业内部审计具有独立评价的职能，可以对评价信息进行搜集、分析、处理、汇报。值得注意的是，企业内部审计一般不包括内部确认制度和约束激励制度，因此，审计职能主要表现在评价方面，并不是确认与奖励。
四、结论
在企业的发展过程中，内部审计有着极为重要的作用，为了充分发挥出内部审计工作的效能，企业需要构建出科学、系统的内部审计问责机制，但是，这一理论还处于初级发展阶段，其后续的研究还有待深度。
参考文献：
[1]阮博莹. 企业内部审计在问责机制中扮演的角色[J]. 财会月刊. 2013（10）
[2]许立青. 集团公司下属企业责任体系的构建探析[J]. 商业文化（下半月）. 2012（05）
[3]吴秋生. 论内部审计的治理功能及其发挥[J]. 中国内部审计. 2012（04）
[4]刘忠义. 浅谈经济责任审计的成果运用[J]. 经济视角（中旬）. 2011（06）