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[摘 要] 电信行业是一项特殊的服务型企业,强化其风险意识,加强风险管理,建立健全企业内部控制制度对电信企业的长远发展来说具有重要的意义。本文从这一角度出发,对我国电信企业目前内部控制建设的现状进行剖解,提出几点加强和完善内部控制建设的措施。
[关键词] 电信企业 内部控制 风险意识
何为内部控制?内部控制是指企业为了保证其经营目标的实现,对资产的完整性、数据的真实性等进行控制、评价、监督的一系列方法、措施的总称。它的基本目标是纠正企业经营中存在的错误,提高企业经营管理的效率,从而实现企业经济效益的提高。
一、电信企业实行内部控制建设的必要性
(一)建立健全内部控制是完善公司治理结构的要求
我国几家大的电信企业均在2000年前后建立并进一步完善了企业的治理结构,这对正在深入发展市场经济的中国来说,其意义是重大的。它不仅提高了我国国有企业的经营效率,而且加快了企业向现代企业制度发展的步伐。但是,电信企业在公司治理结构方面仍然存在不少的缺陷,例如,控制机制不健全,风险意识缺乏,代理成本过高等问题。因此,面对经济全球一体化进程的加快,电信企业必须建立健全内部控制,逐步完善电信行业的公司治理结构。
(二)建立健全内部控制是企业走向国际舞台,提高竞争力的要求
进入21世纪以来,竞争的舞台已经从国内市场转向国际市场,虽然我国的电信行业仍然属于国家垄断行业,发展能力很强,但是也应该针对市场和顾客的需要进行一些战略上的调整,这对电信行业的发展是百利而无一害的。现如今,越来越多的中国企业在国外上市,其中美国证券市场是最重要的市场,电信企业也不例外,这些企业均需受美国2002年7月25日正式颁布的《萨班斯法案》的有关条款的约束。中国通信服务股份有限公司也已于2006年12月8日在香港联交所上市,是我国通信行业第一家赴港上市的大型生产性服务类企业。这就要求企业必须加强自身内部控制建设,加强企业的风险管理意识,完善企业的经营流程以应对来自证券市场的严格的监管,努力在国际市场竞争中站稳脚跟,扩大我国电信企业在海外的影响力。
二、电信企业内部控制建设的现状
电信行业是一种向社会传递信息的服务型企业,它在经营上有自身的特殊性。首先,电信企业的产品是一种服务,没有具体的实务形态,这就决定了电信企业的生产与服务职能是同步的。例如:中国通信服务股份有限公司的主要定位为“通信运营商的服务商”。也就是说,他将为中国电信、中国移动、中国联通、中国网通、中国铁通等电信运营商提供电信基建、外包以及应用、内容及其他服务。同时,还为通信设备制造商、政府机构和大型企事业单位提供服务。其次,电信企业的业务大多数涉及到多个企业、市区、省,需要全程、全网联合作业。最后,电信企业的业务需要大量的通讯设备,这些设备都属于高科技的产品,所占资金较大,并且维修难度大,成本较高等。这些都使得我国电信企业在内部控制建设方面也存在一些特殊的问题。
(一)内控观念落后
多数电信企业仍然认为建立健全企业内部控制制度是“不得已而为之”的行为,仅仅是为了符合证券市场监管的要求,却没有真正认识到建立合理、有效的内部控制制度可以降低企业经营过程中存在的风险,有利于提高企业的经营效率;在一部分电信企业的高层管理人员眼中,内部控制仅仅属于会计部门的事情,是一种简单的管理和控制,殊不知企业的内部控制建设是有财务部门领头组织涉及,需要所有部门共同配合实施制度,所有的员工都应该以身作则,对内部控制有正确的认识;伴随着市场竞争机制在国有企业的引入,电信企业的经营风险逐步增大,如果还是局限于对成本效益的管理上,忽视了对风险、人力资源等的管理,就会使企业在竞争中举步维艰。所以说,内部控制管理观念的落后,会给企业带来很大的困扰。
(二)管理结构冗繁且分散
众所周知,多级分散的管理制度使得企业结构显得臃肿且冗繁,不利于内部控制制度的实施。在目前的电信行业中,大多数的企业仍然实行二级法人管理制度,例如,生产部门负责维护和正常营业,管理部门负责计划、财务、市场等。电信企业的业务流程是按照生产和管理的步骤设计的,流程的负责人负责管理控制所属的控点,但是各个控点的责任人又属于其他部门,这样形成的管理上的交叉,容易使部门间产生一些摩擦与矛盾,不利于企业的团结,影响了企业的经营效率。同时这样也容易造成当出现问题时责任人不明确的现象,这就严重影响了企业内部控制制度的完整性。
(三)风险意识不强,忽视风险管理
在企业的经营管理中,风险无时不在,无处不在。对风险意识不强,忽视风险管理的重要性就会使企业在竞争中处于劣势。在电信行业中,虽然有些企业制定了如投资集中管理规定、现金收支管理制度等诸如此类的规章制度,但仅仅只是片面的从制度上对存在的风险加以约束,没有从根本上加强对风险的认识,重视财务风险对企业带来的影响等,更别提形成一套完整有效的风险管理体系。对风险的认识不足,会给企业带来很大的负面影响。
三、强化风险意识,加快内控建设步伐
(一)加强企业内部控制意识
电信企业要想建立健全企业的内部控制制度,首先要做的就是转变旧的思想观念,树立新型的企业内部控制管理观念。在我国,电信企业往往属于大型甚至特大型企业,不管在企业的规模还是人力资源等方面都不能适应企业的进一步发展,往往出现资产的丢失、人员管理不善等现象。因此,加强企业内部控制是企业发展的内在要求。一方面,企业管理层应树立新型的内部控制意识,高度重视内部控制建设,将内部控制引入到企业的发展战略上来,这样就把内部控制建设提升到战略目标层次,给企业员工树立一个好的形象,从而为企业实施有效的内控创造成良好环境。另一方面,企业可以通过定期邀请专业风险管理人员对企业员工进行基建、外包服务的培训,通过这样的方式来强化全体员工的内控观念,加强员工的职业素质和道德素养,规范员工的岗位责任制度,使其能深刻了解企业内部控制的整个流程、执行的程序和实施的意义等,这样就可以使电信企业全员上下一心,达到事半功倍的效果。
(二)梳理企业管理流程,简化管理结构
电信企业的内部控制建设不应该脱离其日常的生产管理环节,针对目前企业结构复杂的现象,应该进行如下改革:首先,将内部控制贯穿于企业的整个业务流程,调整和梳理企业的流程管理,将多余的、没有价值的流程去掉,使每个流程之间能紧密配合,实现企业结构的扁平化;其次,将管理人员的职责与内部控制相结合,并把其对内部控制的实施情况与管理人员的岗位绩效考核、晋升与学习机会、工资薪酬的增减相结合,只有管理者重视并积极推动内部控制的实施,才能在企业中形成重视内部控制的氛围;最后,加强企业的执行力度,将每一个岗位的职责与权限进行全程的控制,并实施考核,对表现突出的员工给予物质和精神上的奖励,调动员工的主动性和积极性。
(三)建立健全风险管理体系
风险贯穿于电信企业经营管理的每一个环节,如果忽视了对风险的认识,没有正确的风险观念,就会使企业的生产、销售等都面临重大的风险,因此,管理者需要对风险进行正确的识别和分析。一方面,要加强管理人员对风险的了解,要认识到忽视风险所带来的危害性,在每一个管理环节、做出每一个决策都要充分全面考虑到风险的影响;另一方面,建立企业的风险管理体系。如,在编制预算调整程序,对实际业务中与预算目标不一致的情况,进行及时的修改,防止生产环节中风险的产生;对企业中存在的一些诸如舞弊因素、财务因素、员工关系等风险因素进行定期的分析;如果有必要时,还可以建立企业预警系统来加强对风险的预警。
总而言之,强化风险意识,建立健全企业内部控制制度不是一朝一夕就可以完成的,它需要整个企业领导之间、部门之间、员工之间的通力配合,是一个逐步的、缓慢的过程,期间所耗费的人力、物力和财力是巨大的。但是一个合理、有效的内部控制制度将为电信企业在竞争中处于不败之地打下一个扎实的基础。
参考文献:
【1】 叶陈刚.翟健勇. 公司内部控制体系探析—来自中国网通的案例. 财会通讯. 2008(4)
【2】周美萍. 电信企业在内部控制方面存在的问题及对策. 会计之友. 2008(6)
【3】 王雷. 电信企业内部控制问题探讨. 管理探索. 2006(10)
[关键词] 电信企业 内部控制 风险意识
何为内部控制?内部控制是指企业为了保证其经营目标的实现,对资产的完整性、数据的真实性等进行控制、评价、监督的一系列方法、措施的总称。它的基本目标是纠正企业经营中存在的错误,提高企业经营管理的效率,从而实现企业经济效益的提高。
一、电信企业实行内部控制建设的必要性
(一)建立健全内部控制是完善公司治理结构的要求
我国几家大的电信企业均在2000年前后建立并进一步完善了企业的治理结构,这对正在深入发展市场经济的中国来说,其意义是重大的。它不仅提高了我国国有企业的经营效率,而且加快了企业向现代企业制度发展的步伐。但是,电信企业在公司治理结构方面仍然存在不少的缺陷,例如,控制机制不健全,风险意识缺乏,代理成本过高等问题。因此,面对经济全球一体化进程的加快,电信企业必须建立健全内部控制,逐步完善电信行业的公司治理结构。
(二)建立健全内部控制是企业走向国际舞台,提高竞争力的要求
进入21世纪以来,竞争的舞台已经从国内市场转向国际市场,虽然我国的电信行业仍然属于国家垄断行业,发展能力很强,但是也应该针对市场和顾客的需要进行一些战略上的调整,这对电信行业的发展是百利而无一害的。现如今,越来越多的中国企业在国外上市,其中美国证券市场是最重要的市场,电信企业也不例外,这些企业均需受美国2002年7月25日正式颁布的《萨班斯法案》的有关条款的约束。中国通信服务股份有限公司也已于2006年12月8日在香港联交所上市,是我国通信行业第一家赴港上市的大型生产性服务类企业。这就要求企业必须加强自身内部控制建设,加强企业的风险管理意识,完善企业的经营流程以应对来自证券市场的严格的监管,努力在国际市场竞争中站稳脚跟,扩大我国电信企业在海外的影响力。
二、电信企业内部控制建设的现状
电信行业是一种向社会传递信息的服务型企业,它在经营上有自身的特殊性。首先,电信企业的产品是一种服务,没有具体的实务形态,这就决定了电信企业的生产与服务职能是同步的。例如:中国通信服务股份有限公司的主要定位为“通信运营商的服务商”。也就是说,他将为中国电信、中国移动、中国联通、中国网通、中国铁通等电信运营商提供电信基建、外包以及应用、内容及其他服务。同时,还为通信设备制造商、政府机构和大型企事业单位提供服务。其次,电信企业的业务大多数涉及到多个企业、市区、省,需要全程、全网联合作业。最后,电信企业的业务需要大量的通讯设备,这些设备都属于高科技的产品,所占资金较大,并且维修难度大,成本较高等。这些都使得我国电信企业在内部控制建设方面也存在一些特殊的问题。
(一)内控观念落后
多数电信企业仍然认为建立健全企业内部控制制度是“不得已而为之”的行为,仅仅是为了符合证券市场监管的要求,却没有真正认识到建立合理、有效的内部控制制度可以降低企业经营过程中存在的风险,有利于提高企业的经营效率;在一部分电信企业的高层管理人员眼中,内部控制仅仅属于会计部门的事情,是一种简单的管理和控制,殊不知企业的内部控制建设是有财务部门领头组织涉及,需要所有部门共同配合实施制度,所有的员工都应该以身作则,对内部控制有正确的认识;伴随着市场竞争机制在国有企业的引入,电信企业的经营风险逐步增大,如果还是局限于对成本效益的管理上,忽视了对风险、人力资源等的管理,就会使企业在竞争中举步维艰。所以说,内部控制管理观念的落后,会给企业带来很大的困扰。
(二)管理结构冗繁且分散
众所周知,多级分散的管理制度使得企业结构显得臃肿且冗繁,不利于内部控制制度的实施。在目前的电信行业中,大多数的企业仍然实行二级法人管理制度,例如,生产部门负责维护和正常营业,管理部门负责计划、财务、市场等。电信企业的业务流程是按照生产和管理的步骤设计的,流程的负责人负责管理控制所属的控点,但是各个控点的责任人又属于其他部门,这样形成的管理上的交叉,容易使部门间产生一些摩擦与矛盾,不利于企业的团结,影响了企业的经营效率。同时这样也容易造成当出现问题时责任人不明确的现象,这就严重影响了企业内部控制制度的完整性。
(三)风险意识不强,忽视风险管理
在企业的经营管理中,风险无时不在,无处不在。对风险意识不强,忽视风险管理的重要性就会使企业在竞争中处于劣势。在电信行业中,虽然有些企业制定了如投资集中管理规定、现金收支管理制度等诸如此类的规章制度,但仅仅只是片面的从制度上对存在的风险加以约束,没有从根本上加强对风险的认识,重视财务风险对企业带来的影响等,更别提形成一套完整有效的风险管理体系。对风险的认识不足,会给企业带来很大的负面影响。
三、强化风险意识,加快内控建设步伐
(一)加强企业内部控制意识
电信企业要想建立健全企业的内部控制制度,首先要做的就是转变旧的思想观念,树立新型的企业内部控制管理观念。在我国,电信企业往往属于大型甚至特大型企业,不管在企业的规模还是人力资源等方面都不能适应企业的进一步发展,往往出现资产的丢失、人员管理不善等现象。因此,加强企业内部控制是企业发展的内在要求。一方面,企业管理层应树立新型的内部控制意识,高度重视内部控制建设,将内部控制引入到企业的发展战略上来,这样就把内部控制建设提升到战略目标层次,给企业员工树立一个好的形象,从而为企业实施有效的内控创造成良好环境。另一方面,企业可以通过定期邀请专业风险管理人员对企业员工进行基建、外包服务的培训,通过这样的方式来强化全体员工的内控观念,加强员工的职业素质和道德素养,规范员工的岗位责任制度,使其能深刻了解企业内部控制的整个流程、执行的程序和实施的意义等,这样就可以使电信企业全员上下一心,达到事半功倍的效果。
(二)梳理企业管理流程,简化管理结构
电信企业的内部控制建设不应该脱离其日常的生产管理环节,针对目前企业结构复杂的现象,应该进行如下改革:首先,将内部控制贯穿于企业的整个业务流程,调整和梳理企业的流程管理,将多余的、没有价值的流程去掉,使每个流程之间能紧密配合,实现企业结构的扁平化;其次,将管理人员的职责与内部控制相结合,并把其对内部控制的实施情况与管理人员的岗位绩效考核、晋升与学习机会、工资薪酬的增减相结合,只有管理者重视并积极推动内部控制的实施,才能在企业中形成重视内部控制的氛围;最后,加强企业的执行力度,将每一个岗位的职责与权限进行全程的控制,并实施考核,对表现突出的员工给予物质和精神上的奖励,调动员工的主动性和积极性。
(三)建立健全风险管理体系
风险贯穿于电信企业经营管理的每一个环节,如果忽视了对风险的认识,没有正确的风险观念,就会使企业的生产、销售等都面临重大的风险,因此,管理者需要对风险进行正确的识别和分析。一方面,要加强管理人员对风险的了解,要认识到忽视风险所带来的危害性,在每一个管理环节、做出每一个决策都要充分全面考虑到风险的影响;另一方面,建立企业的风险管理体系。如,在编制预算调整程序,对实际业务中与预算目标不一致的情况,进行及时的修改,防止生产环节中风险的产生;对企业中存在的一些诸如舞弊因素、财务因素、员工关系等风险因素进行定期的分析;如果有必要时,还可以建立企业预警系统来加强对风险的预警。
总而言之,强化风险意识,建立健全企业内部控制制度不是一朝一夕就可以完成的,它需要整个企业领导之间、部门之间、员工之间的通力配合,是一个逐步的、缓慢的过程,期间所耗费的人力、物力和财力是巨大的。但是一个合理、有效的内部控制制度将为电信企业在竞争中处于不败之地打下一个扎实的基础。
参考文献:
【1】 叶陈刚.翟健勇. 公司内部控制体系探析—来自中国网通的案例. 财会通讯. 2008(4)
【2】周美萍. 电信企业在内部控制方面存在的问题及对策. 会计之友. 2008(6)
【3】 王雷. 电信企业内部控制问题探讨. 管理探索. 2006(10)