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摘要：影响税收行政效率的因素很多，其中，税务人员及其素质就是一个重要方面。改革开放30年以来，我国税务干部队伍建设得到了很大巩固，税务人员整体素质得到了很大提升。但目前我国税务人员状况与税收征管要求还存在有一定差距，因此，要提高税收行政效率必须进一步优化税务人员结构，提升税务人员素质。
关键词：税收行政效率 税务人员数量 税务人员素质
Tax affairs personnel and the quality thanks the fragrant abstract to the tax revenue
Xie Fenfang
Abstract：The influence tax revenue administrative efficiency factor are very many，among，the tax affairs personnel and the quality are an important aspect.Since the reform and open policy 30 years，our country tax affairs cadre troop construction has obtained has been very greatly consolidated，the tax affairs personnel overall quality obtained the very big promotion.But the present our country tax affairs personnel condition and the tax revenue collection requests also to exist has certain disparity，therefore，must enhance the tax revenue administrative efficiency to have further to optimize the tax affairs personnel structure，promotion tax affairs personnel quality.
Keywords：The tax revenue administrative efficiency Tax affairs personnel quantity Tax affairs personnel quality
【中图分类号】F810.42 【文献标识码】A
【文章编号】1009-9646(2008)05-0062-03
在现代社会，任何活动都要讲效率，税收也不例外。税收效率是指国家征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率，具体包括税收经济效率和税收行政效率。税收经济效率是指税收对社会资源配置和经济机制运行产生的影响，即要求税收额外负担最小和额外收益最大。税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化，即以最少的征收费用取得同样多或更多的税收收入。具体表现在两个方面：一是在税收收入一定的情况下，尽力节减开支，降低征税成本；二是在预期支出一定的情况下，做到应收尽收，追求税收收益的最大化。税收行政效率主要用税收征收成本率和税务人员的人均征税额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素很多，其中，税务人员的数量和素质就是一个重要的方面。
1.我国税务人员基本情况
税务人员是执行国家税收政策，行使税收征管权力的主体，税务人员的数量和素质情况直接影响税收征管的质量和效率。改革开放以来，我国的税务干部队伍建设得到了加强，税务人员的整体素质有大幅度的提高。
1.1 税务人员数量情况。1978年，我国只有17万税务干部。但随着中国的改革开放，国民经济得到了快速发展，经济税源不断增加，税收的地位和作用得到了不断加强，税务人员的数量也随之大幅度上升。到1992年底，我国拥有正式税务干部545507人，临时助征员83841人。1994年分税制改革后，由于税务机构的分设，使得税务人员数量大增，到1999年底，全国税务系统共有在职干部805775人，其中，国家税务局系统有450217人，地方税务局系统有355558人，再加上各级税务机关招收的临时工、助征员、代征员等，全国税务人员有近100万人，号称税务系统的“百万大军”。进入21世纪以来，我国税务系统的人员数量相对稳定，表1是我国税务系统近几年的人员变动情况。
资料来源：2002年、2003年、2004年、2005年、2006年《中国税务年鉴》。本表“税务人员”是指税务系统的人员总数，包括：正式干部、聘任制干部、工人、临时工和临时助征员。
1.2 税务人员素质情况。我国税务人员不仅在总量上有很大增加，在素质上也有很大提升。80年代初期，我国税务系统大规模扩编时增加的税务干部主要是从社会上招聘和部队复转军人，从大中专院校分配来的并不多，这批税务干部的年龄偏大，知识结构老化单一，整体文化素质不高，创新能力不强。为了确保税收执法的需要，必须提高税务干部的政治素质、文化素质和业务素质，税务干部的教育培训工作受到了高度重视。税务系统开展了多层次、多渠道的学历教育、岗位培训、岗前培训、短期培训和继续教育等多种形式的干部培训工作。到1990年底，全国税务干部中具有大中专文化程度的达到18.52%。进入90年代以来，大批受过专业训练的大中专毕业生、研究生充实到税务部门，特别是省级以上税务机关，使得税务干部队伍的人员结构和综合素质得到了一定程度的改善和提升。到1992年底，全国545507正式税务干部中有研究生223人，占0.04%；大学本科生14420人占2.6%；大专生114459人，占20.9%；中专生139955人，占25.6%；高中及高中以下学历的276450人，占51.9%。1993年以后，我国税务系统全面推行公务员制度，几乎全系统原有税务干部都被转为正式的国家公务员。实行公务员制度以后，进入税务系统的工作人员都必须经过严格的考试、考核，这在一定程度上提高了税务干部的准入标准，为税务干部综合素质的提高提供了保障。因此，自税务系统实行公务员制度后，税务人员的总体素质有了较明显的提高，表2为我国2005年国税系统、地税系统人员文化程度的基本情况。从中可以看出，我国无论是国税部门还是地税部门，具有大中专以上文化程度的都占到全系统人员的85%以上，比1990年提高了近70个百分点，这也说明，我国税务系统人员的文化素质在这近20年中得到了很大的提升。
但是，我们也应该看到，目前税务干部队伍建设仍然存在有与税收管理要求不相适应的地方。一是人力资源分布不合理。高学历的人才基本上都集中在省级以上税务机关，在基层征管一线的税务人员文化程度并不是十分理想，高中以下学历的还有相当大的比重。二是专业结构和年龄结构不优。现有税务人员的最高学历有相当一部分是通过继续教育所获得的文凭，真正从正规的高等院校毕业的人员所占比重并不高，尤其是学税收专业、法律专业、计算机专业、财会专业、外语专业等与税务系统相适应的对口人员更少，呈现出专业人才比例偏低、年龄结构逐步老化的问题。因此，在税务系统仍然存在税务人员过剩和税务人力资源不足并存的局面，知识型、技术型、创新型等复合型税务人才短缺。三是税务人员的管理水平有待提高。管理基础较为薄弱，一些干部“淡化责任，疏于管理”的问题依然存在。四是激励约束机制不健全。激发干部积极性、主动性、创造性的良好机制尚未形成，对干部的监督制约机制有待进一步完善。
表2 2005年全国税务系统税务人员文化程度基本情况
资料来源：根据2006年《中国税务年鉴》计算所得。
2.税务人员及其素质对税收行政效率的影响
税务人员是执行国家税收政策，行使税收征管权力的主体。税务人员的数量和素质直接影响税收征管工作的质量和效率。税务人员数量适中、素质高，税务机关就能真正做到依法征税，应收尽收，税收工作的质量和效率就高，相应的税收行政效率较高。税务人员数量不配套、素质跟不上，既容易造成税款流失，产生税收腐败，也不利于税收法制环境的形成，导致税收行政效率下降。
一般来说，在经济税源一定的情况下，税务人员的数量和素质是影响政府税收行政效率的一个重要因素。一方面，经济税源决定了一定时期国家可以收取的税收收入的数额，如果税收征管人员少，政府征税的成本就小；税收征管人员多，政府征税成本就高。另一方面，如果经济税源的增长幅度大于税收征管人员增加的速度，税收的边际成本就相对较小，说明税收行政效率有提高的趋势。如果税收征管人员增加的速度太快，就会影响到税收征管的总体效益，自然会导致税收行政效率的下降。同时，税收征管人员的素质也是影响税收行政效率的一个重要方面，税收征管人员的素质越高，税收征管的质量就越高，税收行政效率也就越高。一方面可以保证税款征收的客观性和准确性，确保国家税收收入的及时足额取得，另一方面可以使单位税收收入的税收成本率下降。如果税收征管人员的素质不高，税收征管的质量就很低，一方面会要求税务机关增加征管人员，扩大政府征税成本，另一方面，会增加税务稽查的工作量，加大稽查成本。此外，税收征管人员的素质低，还会引发税收流失，影响税收征管的准确性，由此导致税收行政效率下降。
改革开放以来，我国税收征管队伍建设总体上讲是逐步加强的，税务干部的素质也是不断提高的。尽管如此，我国目前的税务征管人员无论是数量还是素质都不能完全适应我国目前税收征管工作的要求。税务人员总量不少，但结构和配置都不是十分合理，机关人员多，基层人员少；一般人员多，高素质人才少。正因为如此，各级税务部门必须花费很多的人力、物力和财力对现有的税务人员进行业务培训、辅导、管理和检查，这样就增加了征税成本。短期来说，税收行政效率是很难提高的。同时，由于税务人员素质不高，使先进的计算机和现代化的征管手段没有得到很好的利用。现代化的征管手段，客观上对税务人员素质提出了更高的要求，但从我国税收征管的现状来看，先进的管理技术手段与素质相对落后的管理人员的矛盾非常突出。人员素质问题成为制约税收征管现代化进程的一个重要因素，不能充分发挥先进的计算机管理功能，制约了税收行政效率的提高。
3.提高我国税务人员素质的基本途径
税务人员是税收征管的主体，也是做好各项税收征管工作的决定性因素。税务人员素质的高低直接影响政府税收成本的大小和税收行政效率的高低，因此，提高政府税收行政效率必须加强税务干部队伍建设，提高税务人员素质。
3.1 要加强思想政治建设。把思想政治建设放在首位，是我们党长期以来加强干部建设的一条宝贵经验。要教育广大税务人员坚定理想信念，树立正确的人生观、价值观、世界观和正确的权力观、地位观、利益观。税务部门做为社会上的一个与钱打交道的敏感部门，一直受到社会各界的关注。要让每一个税务干部都深知自己的一举一动都代表着国家政府职能部门的形象，深刻意识到自己的人生意义和价值观，增强政治意识、大局意识和责任意识。为此，要不断的强化教育，严格管理，严肃纪律，坚定不移地推进廉政建设和反腐败斗争。特别是在商品经济社会的今天，税务人员整天在与钱打交道，廉政建设任务就显得尤为重要且异常艰巨。一定要联系实际开展事前教育，防患于未然。开展正反两方面典型教育，利用廉正典型开展示范教育，充分发挥其引导作用；利用近年来查处的一些违法违纪案件，进行警示教育，深刻剖析原因，举一反三，教育干部。要让税务干部明白“要想人不知，除非己莫为”、“一失足成千古恨”的道理，使其“莫因恶小而为之，莫因善小而不为”，让广大税务干部自重、自省、自警，警钟常鸣，防微杜渐。
3.2 完善监督制约机制。税务部门集税收执法权与行政管理权于一身，必须强化对“两权”的监督制约。一是要加强内部监督制约，通过内设机构的合理分工达到部门与部门之间的相互监督、相互制约，如我国目前所采用的征收、管理、稽查三分离的体制模式就是对这种权力的有效制衡。二是要加强外部监督制约，通过设立举报电话、投诉箱、聘请特邀监察员等形式加大廉政建设监督力度。群众的眼睛是雪亮的，税务人员的实际素质如何要放到纳税人心中的天平上去称一称，让社会各界人士都来监督和关注税务人员的一举一动。税务部门对于社会的各种声音一定要认真对待，对事实确凿的，违反法律规章制度的税务人员决不能姑息迁就，要起到取信于民，“处罚一个，教育一片”的作用。
3.3 合理配置税务人力资源。收好税、带好队的实质是用好人、管好人。用好人，就是合理配置人力资源，在核定人员编制时要讲求均衡、科学。应从税收收入、纳税人的多少、区域性的特点、城市功能等多方面核定税务人员编制。在此基础上，考虑到每个人的特点、所学专业、能力大小、水平高低以及各个不同税务岗位的要求等，将每个税务人员进行合理的安排，使他们充分发挥各自的潜能，真正做到“人尽其才、才尽其用”。再就是要贯彻“面向征管，面向基层”的精神，将机关的行政管理人员尽量缩减，充实到基层征管一线，增强税收征管的力量。
3.4 积极开展各种形式的精神文明创建活动。通过组织开展评选先进集体、先进个人、业务能手、征管能手、计算机操作能手等活动，努力营造“学、比、赶、帮、超”的学习、工作氛围。同时积极开展“文明单位”、“青年文明号”、“劳动模范”等争创评比活动，让全体税务干部都能自觉的树立主人翁意识，在为集体荣誉奋斗的过程中不断提高自我。
3.5 建立税务干部的激励约束机制。激励约束机制是现代人力资源管理中人本观念的体现，也是保证人力资源管理产生效益的关键。要通过改革完善税务系统的干部人事制度、劳动分配制度、加强工作业绩考核、加强党风廉正建设，建立和完善激励约束机制，为调动税务干部的工作积极性，增强其创造性，做好税收管理工作奠定坚实的基础。首先，要深化干部人事制度改革，完善竞争上岗办法。要按照“公正、公开、竞争、择优”的原则，建立一套干部能上能下的用人机制。实行干部竞争上岗、考试上岗、等级制及动态管理，彻底打破排资论辈、一言堂的工作方式。合理确定考试、考核、群众推荐、领导意见各个环节分数的权重，从制度上保证党管干部原则和群众公认原则的统一、德才兼备原则和注重工作实绩原则的统一。其次，要深化劳动分配制度改革。要将税务人员的工作情况与工资、奖金等待遇结合起来，以达到奖励先进、惩戒后进的目的。建立科学完善的公务员薪酬制度和适应干部管理体制要求的公务员工作管理体制，使公务员的劳动报酬与工作职责、工作业绩等因素相结合，形成科学的公务员工资水平决定机制和正常的工资增长机制，实现公务员工资分配的科学化、规范化和法制化。推行能级管理，也就是要根据税务人员能力的大小安排工作、岗位和职位，使人尽其才，才尽其用。加强绩效考核，打破素质高低一个样、能力强弱一个样、干好干坏一个样的平均主义，努力营造积极进取、力争上游的良好氛围，激发税务干部加强管理的积极性和主动性。再次，建立绩效奖励机制。实行岗位责任制、执法责任制与利益分配挂钩，极大的调动干部职工的工作热情。既要充分运用工作、奖金、特殊津贴等物质奖励方式，又要运用表扬、晋升职务等方式以及提供学习、进修等机会，提供干事业的环境，最大限度地激发干部加强管理的事业心和责任感。
3.6 努力提高全体税务人员的整体业务水平。一是要严把税务人员“入口”关。税务系统的进人机制要严格按照国家公务员制度的有关规定执行，严格考试、考核程序，提高新进人员素质，为税务系统注入新的活力，逐步改善税务系统人力资源结构。二是要加大对现有税务干部的培训力度。要按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的要求进行各种形式的税务培训。继续开展岗位培训、初任培训、任职培训和各种专业、专题培训，全面提升税务干部的能力素质，业务水平。三是要加强学习型组织建设。要营造良好的学习氛围，树立终身教育、终身学习、只争朝夕的思想，真正把税务机关建设成学习型机关，把税务干部队伍建设成学习型队伍。四是要加强税务系统人才库的建设。建立一支高素质的人才队伍，是提升税收管理水平和提高政府税收行政效率的重要举措。就目前来说，税务系统应尽快建立和完善税收、法律、会计、统计、审计、外语、计算机等各类专业人才库。
关键词：税收行政效率 税务人员数量 税务人员素质
Tax affairs personnel and the quality thanks the fragrant abstract to the tax revenue
Xie Fenfang
Abstract：The influence tax revenue administrative efficiency factor are very many，among，the tax affairs personnel and the quality are an important aspect.Since the reform and open policy 30 years，our country tax affairs cadre troop construction has obtained has been very greatly consolidated，the tax affairs personnel overall quality obtained the very big promotion.But the present our country tax affairs personnel condition and the tax revenue collection requests also to exist has certain disparity，therefore，must enhance the tax revenue administrative efficiency to have further to optimize the tax affairs personnel structure，promotion tax affairs personnel quality.
Keywords：The tax revenue administrative efficiency Tax affairs personnel quantity Tax affairs personnel quality
【中图分类号】F810.42 【文献标识码】A
【文章编号】1009-9646(2008)05-0062-03
在现代社会，任何活动都要讲效率，税收也不例外。税收效率是指国家征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率，具体包括税收经济效率和税收行政效率。税收经济效率是指税收对社会资源配置和经济机制运行产生的影响，即要求税收额外负担最小和额外收益最大。税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化，即以最少的征收费用取得同样多或更多的税收收入。具体表现在两个方面：一是在税收收入一定的情况下，尽力节减开支，降低征税成本；二是在预期支出一定的情况下，做到应收尽收，追求税收收益的最大化。税收行政效率主要用税收征收成本率和税务人员的人均征税额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素很多，其中，税务人员的数量和素质就是一个重要的方面。
1.我国税务人员基本情况
税务人员是执行国家税收政策，行使税收征管权力的主体，税务人员的数量和素质情况直接影响税收征管的质量和效率。改革开放以来，我国的税务干部队伍建设得到了加强，税务人员的整体素质有大幅度的提高。
1.1 税务人员数量情况。1978年，我国只有17万税务干部。但随着中国的改革开放，国民经济得到了快速发展，经济税源不断增加，税收的地位和作用得到了不断加强，税务人员的数量也随之大幅度上升。到1992年底，我国拥有正式税务干部545507人，临时助征员83841人。1994年分税制改革后，由于税务机构的分设，使得税务人员数量大增，到1999年底，全国税务系统共有在职干部805775人，其中，国家税务局系统有450217人，地方税务局系统有355558人，再加上各级税务机关招收的临时工、助征员、代征员等，全国税务人员有近100万人，号称税务系统的“百万大军”。进入21世纪以来，我国税务系统的人员数量相对稳定，表1是我国税务系统近几年的人员变动情况。
资料来源：2002年、2003年、2004年、2005年、2006年《中国税务年鉴》。本表“税务人员”是指税务系统的人员总数，包括：正式干部、聘任制干部、工人、临时工和临时助征员。
1.2 税务人员素质情况。我国税务人员不仅在总量上有很大增加，在素质上也有很大提升。80年代初期，我国税务系统大规模扩编时增加的税务干部主要是从社会上招聘和部队复转军人，从大中专院校分配来的并不多，这批税务干部的年龄偏大，知识结构老化单一，整体文化素质不高，创新能力不强。为了确保税收执法的需要，必须提高税务干部的政治素质、文化素质和业务素质，税务干部的教育培训工作受到了高度重视。税务系统开展了多层次、多渠道的学历教育、岗位培训、岗前培训、短期培训和继续教育等多种形式的干部培训工作。到1990年底，全国税务干部中具有大中专文化程度的达到18.52%。进入90年代以来，大批受过专业训练的大中专毕业生、研究生充实到税务部门，特别是省级以上税务机关，使得税务干部队伍的人员结构和综合素质得到了一定程度的改善和提升。到1992年底，全国545507正式税务干部中有研究生223人，占0.04%；大学本科生14420人占2.6%；大专生114459人，占20.9%；中专生139955人，占25.6%；高中及高中以下学历的276450人，占51.9%。1993年以后，我国税务系统全面推行公务员制度，几乎全系统原有税务干部都被转为正式的国家公务员。实行公务员制度以后，进入税务系统的工作人员都必须经过严格的考试、考核，这在一定程度上提高了税务干部的准入标准，为税务干部综合素质的提高提供了保障。因此，自税务系统实行公务员制度后，税务人员的总体素质有了较明显的提高，表2为我国2005年国税系统、地税系统人员文化程度的基本情况。从中可以看出，我国无论是国税部门还是地税部门，具有大中专以上文化程度的都占到全系统人员的85%以上，比1990年提高了近70个百分点，这也说明，我国税务系统人员的文化素质在这近20年中得到了很大的提升。
但是，我们也应该看到，目前税务干部队伍建设仍然存在有与税收管理要求不相适应的地方。一是人力资源分布不合理。高学历的人才基本上都集中在省级以上税务机关，在基层征管一线的税务人员文化程度并不是十分理想，高中以下学历的还有相当大的比重。二是专业结构和年龄结构不优。现有税务人员的最高学历有相当一部分是通过继续教育所获得的文凭，真正从正规的高等院校毕业的人员所占比重并不高，尤其是学税收专业、法律专业、计算机专业、财会专业、外语专业等与税务系统相适应的对口人员更少，呈现出专业人才比例偏低、年龄结构逐步老化的问题。因此，在税务系统仍然存在税务人员过剩和税务人力资源不足并存的局面，知识型、技术型、创新型等复合型税务人才短缺。三是税务人员的管理水平有待提高。管理基础较为薄弱，一些干部“淡化责任，疏于管理”的问题依然存在。四是激励约束机制不健全。激发干部积极性、主动性、创造性的良好机制尚未形成，对干部的监督制约机制有待进一步完善。
表2 2005年全国税务系统税务人员文化程度基本情况
资料来源：根据2006年《中国税务年鉴》计算所得。
2.税务人员及其素质对税收行政效率的影响
税务人员是执行国家税收政策，行使税收征管权力的主体。税务人员的数量和素质直接影响税收征管工作的质量和效率。税务人员数量适中、素质高，税务机关就能真正做到依法征税，应收尽收，税收工作的质量和效率就高，相应的税收行政效率较高。税务人员数量不配套、素质跟不上，既容易造成税款流失，产生税收腐败，也不利于税收法制环境的形成，导致税收行政效率下降。
一般来说，在经济税源一定的情况下，税务人员的数量和素质是影响政府税收行政效率的一个重要因素。一方面，经济税源决定了一定时期国家可以收取的税收收入的数额，如果税收征管人员少，政府征税的成本就小；税收征管人员多，政府征税成本就高。另一方面，如果经济税源的增长幅度大于税收征管人员增加的速度，税收的边际成本就相对较小，说明税收行政效率有提高的趋势。如果税收征管人员增加的速度太快，就会影响到税收征管的总体效益，自然会导致税收行政效率的下降。同时，税收征管人员的素质也是影响税收行政效率的一个重要方面，税收征管人员的素质越高，税收征管的质量就越高，税收行政效率也就越高。一方面可以保证税款征收的客观性和准确性，确保国家税收收入的及时足额取得，另一方面可以使单位税收收入的税收成本率下降。如果税收征管人员的素质不高，税收征管的质量就很低，一方面会要求税务机关增加征管人员，扩大政府征税成本，另一方面，会增加税务稽查的工作量，加大稽查成本。此外，税收征管人员的素质低，还会引发税收流失，影响税收征管的准确性，由此导致税收行政效率下降。
改革开放以来，我国税收征管队伍建设总体上讲是逐步加强的，税务干部的素质也是不断提高的。尽管如此，我国目前的税务征管人员无论是数量还是素质都不能完全适应我国目前税收征管工作的要求。税务人员总量不少，但结构和配置都不是十分合理，机关人员多，基层人员少；一般人员多，高素质人才少。正因为如此，各级税务部门必须花费很多的人力、物力和财力对现有的税务人员进行业务培训、辅导、管理和检查，这样就增加了征税成本。短期来说，税收行政效率是很难提高的。同时，由于税务人员素质不高，使先进的计算机和现代化的征管手段没有得到很好的利用。现代化的征管手段，客观上对税务人员素质提出了更高的要求，但从我国税收征管的现状来看，先进的管理技术手段与素质相对落后的管理人员的矛盾非常突出。人员素质问题成为制约税收征管现代化进程的一个重要因素，不能充分发挥先进的计算机管理功能，制约了税收行政效率的提高。
3.提高我国税务人员素质的基本途径
税务人员是税收征管的主体，也是做好各项税收征管工作的决定性因素。税务人员素质的高低直接影响政府税收成本的大小和税收行政效率的高低，因此，提高政府税收行政效率必须加强税务干部队伍建设，提高税务人员素质。
3.1 要加强思想政治建设。把思想政治建设放在首位，是我们党长期以来加强干部建设的一条宝贵经验。要教育广大税务人员坚定理想信念，树立正确的人生观、价值观、世界观和正确的权力观、地位观、利益观。税务部门做为社会上的一个与钱打交道的敏感部门，一直受到社会各界的关注。要让每一个税务干部都深知自己的一举一动都代表着国家政府职能部门的形象，深刻意识到自己的人生意义和价值观，增强政治意识、大局意识和责任意识。为此，要不断的强化教育，严格管理，严肃纪律，坚定不移地推进廉政建设和反腐败斗争。特别是在商品经济社会的今天，税务人员整天在与钱打交道，廉政建设任务就显得尤为重要且异常艰巨。一定要联系实际开展事前教育，防患于未然。开展正反两方面典型教育，利用廉正典型开展示范教育，充分发挥其引导作用；利用近年来查处的一些违法违纪案件，进行警示教育，深刻剖析原因，举一反三，教育干部。要让税务干部明白“要想人不知，除非己莫为”、“一失足成千古恨”的道理，使其“莫因恶小而为之，莫因善小而不为”，让广大税务干部自重、自省、自警，警钟常鸣，防微杜渐。
3.2 完善监督制约机制。税务部门集税收执法权与行政管理权于一身，必须强化对“两权”的监督制约。一是要加强内部监督制约，通过内设机构的合理分工达到部门与部门之间的相互监督、相互制约，如我国目前所采用的征收、管理、稽查三分离的体制模式就是对这种权力的有效制衡。二是要加强外部监督制约，通过设立举报电话、投诉箱、聘请特邀监察员等形式加大廉政建设监督力度。群众的眼睛是雪亮的，税务人员的实际素质如何要放到纳税人心中的天平上去称一称，让社会各界人士都来监督和关注税务人员的一举一动。税务部门对于社会的各种声音一定要认真对待，对事实确凿的，违反法律规章制度的税务人员决不能姑息迁就，要起到取信于民，“处罚一个，教育一片”的作用。
3.3 合理配置税务人力资源。收好税、带好队的实质是用好人、管好人。用好人，就是合理配置人力资源，在核定人员编制时要讲求均衡、科学。应从税收收入、纳税人的多少、区域性的特点、城市功能等多方面核定税务人员编制。在此基础上，考虑到每个人的特点、所学专业、能力大小、水平高低以及各个不同税务岗位的要求等，将每个税务人员进行合理的安排，使他们充分发挥各自的潜能，真正做到“人尽其才、才尽其用”。再就是要贯彻“面向征管，面向基层”的精神，将机关的行政管理人员尽量缩减，充实到基层征管一线，增强税收征管的力量。
3.4 积极开展各种形式的精神文明创建活动。通过组织开展评选先进集体、先进个人、业务能手、征管能手、计算机操作能手等活动，努力营造“学、比、赶、帮、超”的学习、工作氛围。同时积极开展“文明单位”、“青年文明号”、“劳动模范”等争创评比活动，让全体税务干部都能自觉的树立主人翁意识，在为集体荣誉奋斗的过程中不断提高自我。
3.5 建立税务干部的激励约束机制。激励约束机制是现代人力资源管理中人本观念的体现，也是保证人力资源管理产生效益的关键。要通过改革完善税务系统的干部人事制度、劳动分配制度、加强工作业绩考核、加强党风廉正建设，建立和完善激励约束机制，为调动税务干部的工作积极性，增强其创造性，做好税收管理工作奠定坚实的基础。首先，要深化干部人事制度改革，完善竞争上岗办法。要按照“公正、公开、竞争、择优”的原则，建立一套干部能上能下的用人机制。实行干部竞争上岗、考试上岗、等级制及动态管理，彻底打破排资论辈、一言堂的工作方式。合理确定考试、考核、群众推荐、领导意见各个环节分数的权重，从制度上保证党管干部原则和群众公认原则的统一、德才兼备原则和注重工作实绩原则的统一。其次，要深化劳动分配制度改革。要将税务人员的工作情况与工资、奖金等待遇结合起来，以达到奖励先进、惩戒后进的目的。建立科学完善的公务员薪酬制度和适应干部管理体制要求的公务员工作管理体制，使公务员的劳动报酬与工作职责、工作业绩等因素相结合，形成科学的公务员工资水平决定机制和正常的工资增长机制，实现公务员工资分配的科学化、规范化和法制化。推行能级管理，也就是要根据税务人员能力的大小安排工作、岗位和职位，使人尽其才，才尽其用。加强绩效考核，打破素质高低一个样、能力强弱一个样、干好干坏一个样的平均主义，努力营造积极进取、力争上游的良好氛围，激发税务干部加强管理的积极性和主动性。再次，建立绩效奖励机制。实行岗位责任制、执法责任制与利益分配挂钩，极大的调动干部职工的工作热情。既要充分运用工作、奖金、特殊津贴等物质奖励方式，又要运用表扬、晋升职务等方式以及提供学习、进修等机会，提供干事业的环境，最大限度地激发干部加强管理的事业心和责任感。
3.6 努力提高全体税务人员的整体业务水平。一是要严把税务人员“入口”关。税务系统的进人机制要严格按照国家公务员制度的有关规定执行，严格考试、考核程序，提高新进人员素质，为税务系统注入新的活力，逐步改善税务系统人力资源结构。二是要加大对现有税务干部的培训力度。要按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的要求进行各种形式的税务培训。继续开展岗位培训、初任培训、任职培训和各种专业、专题培训，全面提升税务干部的能力素质，业务水平。三是要加强学习型组织建设。要营造良好的学习氛围，树立终身教育、终身学习、只争朝夕的思想，真正把税务机关建设成学习型机关，把税务干部队伍建设成学习型队伍。四是要加强税务系统人才库的建设。建立一支高素质的人才队伍，是提升税收管理水平和提高政府税收行政效率的重要举措。就目前来说，税务系统应尽快建立和完善税收、法律、会计、统计、审计、外语、计算机等各类专业人才库。