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对于盈余管理的研究，西方国家会计理论界始于20世纪80年代，至今已有20多年的历史。针对盈余管理这一问题，西方实证会计学者进行了多方位的研究，并取得了一系列值得关注的研究成果。虽然西方关于盈余管理的一些研究成果客观地揭示了这一领域某些具有规律性的现象，但至今尚未就具有普遍意义的问题取得一致的结论。