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现金流量表反映一定时期内企业现金流入和流出的信息。现金流量表准则中确定的现金包含现金及现金等价物。在实际操作中，短期债券投资常被视为现金等价物。此外，不少企业将银行承兑汇票也纳入现金范围，这种处理，值得商榷。一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备现金的几个特征。虽然银行承兑汇票具备期限较短、流动性强的特点，但是在实际中它也存在一定的风险。首先，银行承兑汇票的签发必须建立在真实的交易关系和债权债务关系的基础之上。然而，当出票人签发银行承兑汇票向开户银行提出承兑申请时，一些开户银行对出票人的商品交易合同、资