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摘要：国民经济体系建设迈入现代化发展阶段，市场竞争环境更复杂，经济产业也呈现一体化、多元化的发展趋势，对企业的内控管理与风险防范能力提出了更高的要求。审计单位在开展内部审核、监察工作时，应注重对高风险项目的审计管理，完善审计追踪机制，按照人、财、物等审计目标监督与服务要求的不同，合理配置审计资源，确保各项审计环节有效衔接，同时，借助审计信息化系统，强化内部审计全过程管控，协调审计工作监督与服务职能的发挥，为整改方案的有效落实奠定基础，全面增强企业风险防范与控制水平。
关键词：协同监管;职能定位;信息化建设
在审计管理体系中，监督职能是审计工作的基本职能，也是服务职能发挥的重要前提;而服务职能能够促进监督职能的有效发挥，帮助企业更全面的落实风险防控与管理整改规划，二者相辅相成。现代企业面临的外部发展环境更复杂，为有效提升自身核心竞争力、优化建设资源利用形式，应合理、高效的利用审计成果，建立预防为主、强化控制的风险管理机制，与审计部门相会配合、协同发展，从企业、行业、国家三个层面，对内部审计体系进行改革调整，合理发挥审计内部监督与管理服务的职能。
1.内部审计工作中准确定位监督与服务职能的重要意义
1.1有助于把握审计工作要点，提高审计工作质效
在开展审计实践工作时，全面、深入剖析监督与服务管理间的关系，正确对二者的职能进行定位，可以帮助审计部门在优化业务流程的同时，对整改方案的落实情况进行全面反馈，提升查错防弊的效率，针对性的进行查责问效，实现跟踪管理的目标。审计工作的监督、服务职能是相辅相成的。根据相关的审计法律法规，对被审计单位的内部资产、运维、管理等环节进行项目审计，使企业深度对内部管理风险进行梳理、落实整改规划的重要路径。基于审计调查的结果，对内部管理机构进行优化调整，可以帮助企业更快的找到经营与管理环节的工作难点，有利于提升改革成效。内部审计监督是内部审计服务的基础，离开内部审计监督的内部审计服务，就会缺乏感染力、号召力、权威性，不仅会影响审计服务的质量，同时，也不利于审计内部监督、风险评估等职能的发挥。
与此同时，在发挥审计监督职能的前提下，需要审计部门关注服务管理工作，全面、系统分析企业效益创造能力与发展薄弱环节，寻找发展转型问题的优化整改方式，确立跟踪监督与服务审计机制，为企业提升内控水平、完善风险防控体系、提升保值增效能力方面提供可靠的服务。内部审计监督与服务的关系是制约与支持、手段与目的、过程与目标相统一的关系，只有做到了两者统一，才能确保内部审计个管理环节的有效衔接，提升整体审计工作的实效性。为有效贯彻监督到位、服务高效、管理规范的原则，审计部门应在正确认识审计工作新时期管理目标的基础上，理清监督与服务职能作用的关系，做好二者的职能定位。基于现代审计管理思维，确立起全过程、动态化的审计模式，加快审计信息化、数字化系统的建设进程，对于企业提升风险防控水平、提升效益创造能力有着积极意义。
1.2有助于深化内部监督与管理服务目标
1.2.1监督职能定位
审计部门在开展实际监察审核工作时，首先应明确监察对象，即被审计单位的人、財与物，包括审计调查其内的所有经济、管理活动。其中，财物的监督管理是审计工作的核心，对人的监察是审计活动开展的基础，尤其是对领导决策阶层履职相关状况的调查、监督，是内部审计的要点。在开展监督工作的过程中，审计人员应遵循审计署出台的相关工作规定，结合被审计单位的要求，积极履行12项基本职责。受现代经济发展形势的影响，在内部审计实践工作中，工作内容、形式与技术等都发生了巨大的变化，当前，在审计时间维度设置方面，以全过程、动态化审计管理模式为主，转变了原有事后监督的职能执行形式，将监督关口前移;在空间维度设置方面，基于信息化、数字化平台，实现了对审计流程、结果的高效共享，同时，还可以通过高速、可靠的信息交互系统，实现审计部门、纪检监察、人事部门与巡察单位的有效沟通、协作配合，为整改方案的全面落实奠定了基础。
1.2.2服务职能定位
审计部门应紧跟时代发展浪潮，找准新时期自身的服务职能定位，从国家、行业、企业三个层面出发，明确审计服务的对象、目标、形式。从国家层面来讲，内部审计是全面落实经济发展战略的重要保障;从行业层面来讲，审计部门在强化沟通联系的基础上，统一行业规范，积极分享先进经验，促进行业的规范化、标准化发展;从企业层面来讲，审计部门应合理优化调整审计形式，服务于企业党委、董事、管理等阶层，有计划地开展任中经济责任审计，发挥出价值引领、管理服务的职能，贯彻保值增值的企业经营管理目标，为企业风险识别、预警、控制与配套整改工作提供支持。
2.新时期全面发挥审计工作“监督+服务”职能的有效对策
2.1创新工作思维，注重审计项目的规范性管理
新时期，企业面临的发展与竞争形势不断变化，国家经济建设战略逐步调整，使得审计模式也需要进行对应的转变，在创新思维的指导下，强化项目审计的质量管控。为此，首先，审计单位应采用多层次、针对性的审计方式，按照监察项目中计划、实行、总结报告、处理等环节工作重点的不同，制定灵活性、专业性的质量管理规范，设置全过程审计管理机制，全面提升审计质效;其次，在审计工作准备阶段，应按照长效发展、统筹全局的原则，确立具体的审计规划，注重高风险项目的审计监督，优化审计资源整体配置形式;第三，在理清项目审计重点后，全面、深入的分析审计流程，确保各环节工作的有效衔接，严格把控不同审计关口的监督与服务质量，进行动态督导、及时纠偏，一旦发现潜在风险，应深入进行调查，对问题根源进行探析;第四，合理利用审计结果推动整改方案的落实。在准确把握审计问题主要责任主体的基础上，应及时向股东、党委与相关决策层通报结果，对监察问题进行跟踪审计，对于整改方案的落实情况进行综合调查，提高审计流程的规范性与透明性，确保审计工作的独立性、权威性。 2.2建立协同监管机制，合理利用审计成果
在落实审计工作任务的过程中，审计部门应注重协同性监管机制的建立，合理运用审计成果，对内部管理、运维等方面的风险进行全方位、动态化把控。在改革工作中，首先，应明确协同机制的建设目标，站在长效发展、优化管理的层面上，与相关职能部门进行有效联系，充分发挥审计工作专业审查、监督作用，形成齐抓共管的局面，及时发现问题、解决问题;其次，加强对审计成果的有效利用，通过信息平台将审计相关流程与结果公布出来，结合审计问题的性质、项目单位历史审计问题与对应整改形式等数据，系统整合监察结果反馈的信息，从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题的本质，提出有效的建设性意见，促进审计增值服务;第三，在对审计结果进行披露时，应注意规划披露的范围、形式、时间等，采用报告、专报、建议书等多样性的形式，加强倾向性、潜在性问题的剖析与监察，提升审计警示作用，找准问题原因、症结，以预防为主，及时、全面的与被审计单位进行结果对接，以便企业合理安排规避、控制风险的对策。
2.3全面推进审计信息化建设进程，构建动态监督与服务平台
信息技术在审计工作领域的深入、多维应用，转变了原有审计数据收集与整合的模式，为提升现代审计工作的实效性，对企业经营项目的风险进行合理评估，需要审计部门在明确项目审计目标的基础上，利用信息平台对企业内控情况进行深入检查、科学考核、合理评价、及时提出整改意见，从源头把控内部管理风险。一方面，审计单位应从业务一体化、数字化管理平台的建设层面出发，积极引进物聯网、远程通讯、大数据等技术，实现审计部门与纪检监察、财务管理、人事管理等相关部门的高效沟通与协作目标;另一方面，按照被审计单位的不同，设置包括审计周期、问题、责任划分、整改意见、成效等相关信息的数据库，对审计成果进行追踪性调查，总结与归纳审计重点，全面提升整改意见的落实情况。
结语：
企业发展受复杂的环境影响，需要对内控管理机制进行对应的调整，进一步优化内部审计流程，合理运用审计结果，才能更好的落实长效经营发展战略，在激烈的竞争形势下保持发展优势。为合理发挥审计监管、服务职能，审计管理部门应正确认识现代企业内部审计的整体目标，通过加快审计信息化体系建设、建立协同监管机制、注重审计项目的规范性管理等方式，为企业良性、长效管理制度的建设与优化夯实基础。
参考文献
[1]黄才.新形势下企业内部审计如何发挥监督与服务职能[J].信息周刊，2019（18）：1-2;
[2]储成兵，于玥.企业内部审计在会计监督中的应用研究[J].长春师范大学学报，2020（7）;
[3]代小石.新时代下企业内部审计问题与优化设计[J].今日财富（中国知识产权），2020（04）：128-129.
（云南熙信会计师事务所有限公司 云南 昆明 650000）
关键词：协同监管;职能定位;信息化建设
在审计管理体系中，监督职能是审计工作的基本职能，也是服务职能发挥的重要前提;而服务职能能够促进监督职能的有效发挥，帮助企业更全面的落实风险防控与管理整改规划，二者相辅相成。现代企业面临的外部发展环境更复杂，为有效提升自身核心竞争力、优化建设资源利用形式，应合理、高效的利用审计成果，建立预防为主、强化控制的风险管理机制，与审计部门相会配合、协同发展，从企业、行业、国家三个层面，对内部审计体系进行改革调整，合理发挥审计内部监督与管理服务的职能。
1.内部审计工作中准确定位监督与服务职能的重要意义
1.1有助于把握审计工作要点，提高审计工作质效
在开展审计实践工作时，全面、深入剖析监督与服务管理间的关系，正确对二者的职能进行定位，可以帮助审计部门在优化业务流程的同时，对整改方案的落实情况进行全面反馈，提升查错防弊的效率，针对性的进行查责问效，实现跟踪管理的目标。审计工作的监督、服务职能是相辅相成的。根据相关的审计法律法规，对被审计单位的内部资产、运维、管理等环节进行项目审计，使企业深度对内部管理风险进行梳理、落实整改规划的重要路径。基于审计调查的结果，对内部管理机构进行优化调整，可以帮助企业更快的找到经营与管理环节的工作难点，有利于提升改革成效。内部审计监督是内部审计服务的基础，离开内部审计监督的内部审计服务，就会缺乏感染力、号召力、权威性，不仅会影响审计服务的质量，同时，也不利于审计内部监督、风险评估等职能的发挥。
与此同时，在发挥审计监督职能的前提下，需要审计部门关注服务管理工作，全面、系统分析企业效益创造能力与发展薄弱环节，寻找发展转型问题的优化整改方式，确立跟踪监督与服务审计机制，为企业提升内控水平、完善风险防控体系、提升保值增效能力方面提供可靠的服务。内部审计监督与服务的关系是制约与支持、手段与目的、过程与目标相统一的关系，只有做到了两者统一，才能确保内部审计个管理环节的有效衔接，提升整体审计工作的实效性。为有效贯彻监督到位、服务高效、管理规范的原则，审计部门应在正确认识审计工作新时期管理目标的基础上，理清监督与服务职能作用的关系，做好二者的职能定位。基于现代审计管理思维，确立起全过程、动态化的审计模式，加快审计信息化、数字化系统的建设进程，对于企业提升风险防控水平、提升效益创造能力有着积极意义。
1.2有助于深化内部监督与管理服务目标
1.2.1监督职能定位
审计部门在开展实际监察审核工作时，首先应明确监察对象，即被审计单位的人、財与物，包括审计调查其内的所有经济、管理活动。其中，财物的监督管理是审计工作的核心，对人的监察是审计活动开展的基础，尤其是对领导决策阶层履职相关状况的调查、监督，是内部审计的要点。在开展监督工作的过程中，审计人员应遵循审计署出台的相关工作规定，结合被审计单位的要求，积极履行12项基本职责。受现代经济发展形势的影响，在内部审计实践工作中，工作内容、形式与技术等都发生了巨大的变化，当前，在审计时间维度设置方面，以全过程、动态化审计管理模式为主，转变了原有事后监督的职能执行形式，将监督关口前移;在空间维度设置方面，基于信息化、数字化平台，实现了对审计流程、结果的高效共享，同时，还可以通过高速、可靠的信息交互系统，实现审计部门、纪检监察、人事部门与巡察单位的有效沟通、协作配合，为整改方案的全面落实奠定了基础。
1.2.2服务职能定位
审计部门应紧跟时代发展浪潮，找准新时期自身的服务职能定位，从国家、行业、企业三个层面出发，明确审计服务的对象、目标、形式。从国家层面来讲，内部审计是全面落实经济发展战略的重要保障;从行业层面来讲，审计部门在强化沟通联系的基础上，统一行业规范，积极分享先进经验，促进行业的规范化、标准化发展;从企业层面来讲，审计部门应合理优化调整审计形式，服务于企业党委、董事、管理等阶层，有计划地开展任中经济责任审计，发挥出价值引领、管理服务的职能，贯彻保值增值的企业经营管理目标，为企业风险识别、预警、控制与配套整改工作提供支持。
2.新时期全面发挥审计工作“监督+服务”职能的有效对策
2.1创新工作思维，注重审计项目的规范性管理
新时期，企业面临的发展与竞争形势不断变化，国家经济建设战略逐步调整，使得审计模式也需要进行对应的转变，在创新思维的指导下，强化项目审计的质量管控。为此，首先，审计单位应采用多层次、针对性的审计方式，按照监察项目中计划、实行、总结报告、处理等环节工作重点的不同，制定灵活性、专业性的质量管理规范，设置全过程审计管理机制，全面提升审计质效;其次，在审计工作准备阶段，应按照长效发展、统筹全局的原则，确立具体的审计规划，注重高风险项目的审计监督，优化审计资源整体配置形式;第三，在理清项目审计重点后，全面、深入的分析审计流程，确保各环节工作的有效衔接，严格把控不同审计关口的监督与服务质量，进行动态督导、及时纠偏，一旦发现潜在风险，应深入进行调查，对问题根源进行探析;第四，合理利用审计结果推动整改方案的落实。在准确把握审计问题主要责任主体的基础上，应及时向股东、党委与相关决策层通报结果，对监察问题进行跟踪审计，对于整改方案的落实情况进行综合调查，提高审计流程的规范性与透明性，确保审计工作的独立性、权威性。 2.2建立协同监管机制，合理利用审计成果
在落实审计工作任务的过程中，审计部门应注重协同性监管机制的建立，合理运用审计成果，对内部管理、运维等方面的风险进行全方位、动态化把控。在改革工作中，首先，应明确协同机制的建设目标，站在长效发展、优化管理的层面上，与相关职能部门进行有效联系，充分发挥审计工作专业审查、监督作用，形成齐抓共管的局面，及时发现问题、解决问题;其次，加强对审计成果的有效利用，通过信息平台将审计相关流程与结果公布出来，结合审计问题的性质、项目单位历史审计问题与对应整改形式等数据，系统整合监察结果反馈的信息，从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题的本质，提出有效的建设性意见，促进审计增值服务;第三，在对审计结果进行披露时，应注意规划披露的范围、形式、时间等，采用报告、专报、建议书等多样性的形式，加强倾向性、潜在性问题的剖析与监察，提升审计警示作用，找准问题原因、症结，以预防为主，及时、全面的与被审计单位进行结果对接，以便企业合理安排规避、控制风险的对策。
2.3全面推进审计信息化建设进程，构建动态监督与服务平台
信息技术在审计工作领域的深入、多维应用，转变了原有审计数据收集与整合的模式，为提升现代审计工作的实效性，对企业经营项目的风险进行合理评估，需要审计部门在明确项目审计目标的基础上，利用信息平台对企业内控情况进行深入检查、科学考核、合理评价、及时提出整改意见，从源头把控内部管理风险。一方面，审计单位应从业务一体化、数字化管理平台的建设层面出发，积极引进物聯网、远程通讯、大数据等技术，实现审计部门与纪检监察、财务管理、人事管理等相关部门的高效沟通与协作目标;另一方面，按照被审计单位的不同，设置包括审计周期、问题、责任划分、整改意见、成效等相关信息的数据库，对审计成果进行追踪性调查，总结与归纳审计重点，全面提升整改意见的落实情况。
结语：
企业发展受复杂的环境影响，需要对内控管理机制进行对应的调整，进一步优化内部审计流程，合理运用审计结果，才能更好的落实长效经营发展战略，在激烈的竞争形势下保持发展优势。为合理发挥审计监管、服务职能，审计管理部门应正确认识现代企业内部审计的整体目标，通过加快审计信息化体系建设、建立协同监管机制、注重审计项目的规范性管理等方式，为企业良性、长效管理制度的建设与优化夯实基础。
参考文献
[1]黄才.新形势下企业内部审计如何发挥监督与服务职能[J].信息周刊，2019（18）：1-2;
[2]储成兵，于玥.企业内部审计在会计监督中的应用研究[J].长春师范大学学报，2020（7）;
[3]代小石.新时代下企业内部审计问题与优化设计[J].今日财富（中国知识产权），2020（04）：128-129.
（云南熙信会计师事务所有限公司 云南 昆明 650000）