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【摘要】自2009年以来财产保险公司在保险监管部门及行业协会等组织的统一领导下，陆续实施了各险种的“见费出单”制度，保险行业应收账款率大幅下降，相关的财务坏账风险得到了有效遏制，但是对于意健险、货运险、异地、统分、政策性以及由于特殊困难等未实施见费出单的保险业务仍存在一定比重的应收账款。经济下行压力下，财务坏账损失风险增大。文章从应收账款的产生到清理的生命“全周期”进行分析，试图找到制度、系统、流程、考核等全方位的应收管理模型，以有效改善应收账款管理现状。
【关键词】应收账款 风险防范 账龄 全周期
保险业务收入应收账款“全周期”管理是指通过行之有效的应收风险管理模型并明确相应部门职责对应收出具保单，应收账龄期间管理，应收账款收回或坏账核销等应收全过程管理。
一、应收账款出单信用评价模型思考
对于有应收账款出单需求的公司，保险公司应该建立一整套的信用评价模型，通过对应收出单“准入”的控制，以做到应收财务风险的事前防范。
在建立相关的评价模型时除了参照金融业有关工商企业信用评级的思路和方法对企业核心能力、财务指标、信用状况、行业前景等信用评价外，保险公司应制定符合自身行业特点的更简洁、快速的评价模型，可涵盖保险标的、承保险种、业务负责人、业务渠道、公司管理水平、竞争环境等多个维度，针对保险需求、供给、中介、关键人员等多角度关联方的评价体系。
通过对多个维度、角度及其发展趋势的深入分析，确定一些关键的决定性评价指标，明确各评价指标的不同权重，进行综合打分评价，以确定是否采用应收出单以及应收信用账期长短，如下列所示指标均是基于目前
一是行业景气指标：这是最容易获得的一项指标，此项指标发展变化往往能够迅速反映到该行业实体企业的经营状况，对应收的可收回程度影响较大。可作为一项重要的风险发展因素指标。
二是承保险险种大数据风险概率：该指标直接反映不同险种的风险程度，可根据地域特点及自然周期的风险发展趋势确定该指标的影响权重，也是一项较为重要的风险发展因素指标。
三是财务指标：鉴于保险标的方的财务报表可获取性强，针对财务报表的偿债能力、盈利能力、运营能力等基础的财务指标也可以作为可参考的评价指标，但是考虑报表可能存在的“粉饰”情形，需要针对性的与调研到的企业实际情况比对分析，同时财务指标比重可适当减小。
四是企业信用状况指标：可通过企业获得的信用评级类证书等级及数量权重打分外，同时参考企业以往的合作状况及相关合作单位评价等因素。
五是业务把控度指标：可对双方业务负责人对业务的把控程度及关键人对所在单位的影响程度进行评估，并做应收期的异动可能性分析。
六是同业竞争指标：可对竞争对手做优劣势分析，同时研究影响客户抉择的核心潜在需求，确定相关评价指标及权重。
七是管理水平指标：保险业务来源渠道及保险公司自身的管理水平也决定应收管理的水平，较大程度上影响着应收账款清收的工作效率。
通過专人负责，多专业部门分工参与应收管理项目，对应收风险因素的列示及深入分析，找到关键影响因素作为稳定的综合评价指标体系，结果应用于应收出单“准入”前的风险抉择，使的应收管理从“全周期”的起点就得到有效的风险筛选控制。
二、应收账款分账龄阶段管理思考
应收出单“准入”后，账期跟踪管理对应收潜在风险的发展有重要的影响，保险公司应该建立不同账龄阶段的管理手段，明确考核追责，做好过程控制，以有效防范相关风险。
一是出单环节：除了要求提供完整的基本投保资料外，确保单证出借及保单签收等签字手续完整，投保单位提供应收出单申请书以明确应收出单的需求、原因及承诺的保费支付日。
二是3月内账龄：基于保险业务产品及风险的特殊性，为维护保险客户及公司权益，原则上应收信用期控制在3个月或者更短的时间内为宜，再次期间业务负责人员需要密切跟踪应收企业情况，在做好售中服务的同时，做好企业经营状况的调研，凡是发现影响应收到期收回的风险需要及时组织该企业应收信用的重新评价，以启动应收催收、保单注销及相关应急机制等。
三是3个月以上账龄：对于超过信用期的应收账款，风险程度已经超过“准入”时评价的水平，需要及时启动应收催收机制，根据实际情况采取不同的催收措施。
（1）财务函证：通过中介审计机构发起函证或者企业财务部发起对账函等形式，确认应收账款。
（2）催收函：由企业财务和法律部门通过邮政寄达的形式下发催收函，取得收函回执，并加大催收力度。
（3）债务重组：财务与业务部门接触投保公司财务部门获取债务债权信息，启动顶账、抵账等债务清理机制。
（4）法律追偿：由法律部门发起经侦追偿、诉讼追偿等，做好资产保全、质押、扣押、账户冻结等。
三、应收账款坏账核销规则思考
对于确实存在经营困难、停工、破产、非恶意注销等情形，通过相关催收措施无法清理的应收账款，应该启动相关应收核销程序。
为确保应收坏账清理真实，减少坏账核销带来的税务成本，必须建立明确的应收账款核销规则，明确坏账核销条件、证明资料、核销流程及内部追责考核等。
应收账账款“全周期”管理，旨在应用发现问题、解决问题的思考方法去解决公司业务中存在的财务问题，同时除了风险防范模型的建立，还应该提高企业人员的道德素质和加强过程监管的力度，才可以更加全面有效的防范公司存在的各种可能的财务业务风险。
参考文献
[1]吴秋生，杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究，2011（9）.
[2]企业应收账管理编写组.企业应收账管理[M].企业管理出版社，2014.
【关键词】应收账款 风险防范 账龄 全周期
保险业务收入应收账款“全周期”管理是指通过行之有效的应收风险管理模型并明确相应部门职责对应收出具保单，应收账龄期间管理，应收账款收回或坏账核销等应收全过程管理。
一、应收账款出单信用评价模型思考
对于有应收账款出单需求的公司，保险公司应该建立一整套的信用评价模型，通过对应收出单“准入”的控制，以做到应收财务风险的事前防范。
在建立相关的评价模型时除了参照金融业有关工商企业信用评级的思路和方法对企业核心能力、财务指标、信用状况、行业前景等信用评价外，保险公司应制定符合自身行业特点的更简洁、快速的评价模型，可涵盖保险标的、承保险种、业务负责人、业务渠道、公司管理水平、竞争环境等多个维度，针对保险需求、供给、中介、关键人员等多角度关联方的评价体系。
通过对多个维度、角度及其发展趋势的深入分析，确定一些关键的决定性评价指标，明确各评价指标的不同权重，进行综合打分评价，以确定是否采用应收出单以及应收信用账期长短，如下列所示指标均是基于目前
一是行业景气指标：这是最容易获得的一项指标，此项指标发展变化往往能够迅速反映到该行业实体企业的经营状况，对应收的可收回程度影响较大。可作为一项重要的风险发展因素指标。
二是承保险险种大数据风险概率：该指标直接反映不同险种的风险程度，可根据地域特点及自然周期的风险发展趋势确定该指标的影响权重，也是一项较为重要的风险发展因素指标。
三是财务指标：鉴于保险标的方的财务报表可获取性强，针对财务报表的偿债能力、盈利能力、运营能力等基础的财务指标也可以作为可参考的评价指标，但是考虑报表可能存在的“粉饰”情形，需要针对性的与调研到的企业实际情况比对分析，同时财务指标比重可适当减小。
四是企业信用状况指标：可通过企业获得的信用评级类证书等级及数量权重打分外，同时参考企业以往的合作状况及相关合作单位评价等因素。
五是业务把控度指标：可对双方业务负责人对业务的把控程度及关键人对所在单位的影响程度进行评估，并做应收期的异动可能性分析。
六是同业竞争指标：可对竞争对手做优劣势分析，同时研究影响客户抉择的核心潜在需求，确定相关评价指标及权重。
七是管理水平指标：保险业务来源渠道及保险公司自身的管理水平也决定应收管理的水平，较大程度上影响着应收账款清收的工作效率。
通過专人负责，多专业部门分工参与应收管理项目，对应收风险因素的列示及深入分析，找到关键影响因素作为稳定的综合评价指标体系，结果应用于应收出单“准入”前的风险抉择，使的应收管理从“全周期”的起点就得到有效的风险筛选控制。
二、应收账款分账龄阶段管理思考
应收出单“准入”后，账期跟踪管理对应收潜在风险的发展有重要的影响，保险公司应该建立不同账龄阶段的管理手段，明确考核追责，做好过程控制，以有效防范相关风险。
一是出单环节：除了要求提供完整的基本投保资料外，确保单证出借及保单签收等签字手续完整，投保单位提供应收出单申请书以明确应收出单的需求、原因及承诺的保费支付日。
二是3月内账龄：基于保险业务产品及风险的特殊性，为维护保险客户及公司权益，原则上应收信用期控制在3个月或者更短的时间内为宜，再次期间业务负责人员需要密切跟踪应收企业情况，在做好售中服务的同时，做好企业经营状况的调研，凡是发现影响应收到期收回的风险需要及时组织该企业应收信用的重新评价，以启动应收催收、保单注销及相关应急机制等。
三是3个月以上账龄：对于超过信用期的应收账款，风险程度已经超过“准入”时评价的水平，需要及时启动应收催收机制，根据实际情况采取不同的催收措施。
（1）财务函证：通过中介审计机构发起函证或者企业财务部发起对账函等形式，确认应收账款。
（2）催收函：由企业财务和法律部门通过邮政寄达的形式下发催收函，取得收函回执，并加大催收力度。
（3）债务重组：财务与业务部门接触投保公司财务部门获取债务债权信息，启动顶账、抵账等债务清理机制。
（4）法律追偿：由法律部门发起经侦追偿、诉讼追偿等，做好资产保全、质押、扣押、账户冻结等。
三、应收账款坏账核销规则思考
对于确实存在经营困难、停工、破产、非恶意注销等情形，通过相关催收措施无法清理的应收账款，应该启动相关应收核销程序。
为确保应收坏账清理真实，减少坏账核销带来的税务成本，必须建立明确的应收账款核销规则，明确坏账核销条件、证明资料、核销流程及内部追责考核等。
应收账账款“全周期”管理，旨在应用发现问题、解决问题的思考方法去解决公司业务中存在的财务问题，同时除了风险防范模型的建立，还应该提高企业人员的道德素质和加强过程监管的力度，才可以更加全面有效的防范公司存在的各种可能的财务业务风险。
参考文献
[1]吴秋生，杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究，2011（9）.
[2]企业应收账管理编写组.企业应收账管理[M].企业管理出版社，2014.