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摘要：烟草行业是资金密集型行业，资金管理对企业生产经营活动有着重要的资源保障作用。随着烟草工业企业跨省联合重组等一系列改革步伐的推进，现有烟草工业企业普遍管理规模较大，管理层级较多，对资金的有效管控有着更高的要求，本文从烟草工业集团公司的角度，对资金管理的认识与操作方式进行了研究探讨。
关键词：烟草工业；集团公司；资金管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
资金流是企业生产经营活动的重要内容，企业的生产经营活动需要资金作为资源保障，资金管理关系到企业生存和发展。当前，烟草工业集团公司资产多、资金量大，所属烟厂地点分散，给资金的管理帶来了一定的难度。烟草行业实行专卖管理，严格规范是行业发展的生命线。加强资金管理，在提高资金使用效益的同时保证资金活动的规范性对烟草工业集团公司而言显得尤为重要。
一、资金管理的重要性
资金管理是财务管理的重要内容，资金的筹措和使用能力反映了财务管理水平的高低，也反映着公司的盈利水平和管理水平，公司生产经营实现的利润也是资金活动的结果和反映。卷烟集团公司由于规模大、层级多、资金的涉及面广、资金流量大，如果不重视资金管理，很有可能出现资金大量闲置、财务费用过高，内部舞弊等，更为严重的是影响公司生产经营活动，危及公司的生存发展。另外，资金活动客观上反映了公司的生产经营活动，资金管理的难点也是公司内控管理的薄弱环节，通过对资金活动的加强和改进，完善内部控制，提高基础管理水平，更好的为公司发展提供内在动力。
二、建立资金管理机制体制
集团公司资金管理主要采取集中管理的方式，加大对下属烟厂、所属单位的资金管控，便于集团公司宏观调控，发挥规模效益、优化资源配置、降低筹资成本、也有利于防范资金风险，保证资金安全。各下属烟厂及独立核算单位在集团公司的授权范围内开展资金活动，加强资金收支的严格审批。
集团公司的资金集中管理模式包括：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式，这些管理模式各有优劣。烟草工业集团公司应根据自身实际情况，建立符合现代企业要求的资金管理机制，比如集团公司作为资金结算中心统一对外收款，下属企业的资金支出在集团公司核定的银行资金限额范围内开支，每月或固定时期由集团公司总部进行银行资金余额补足，此种方式既集中资金管控又赋予了下属企业一定的资金使用灵活性。
三、集中资金管理模式的一些措施
集团公司在实施资金集中管理模式下，需要重点加强以下方面的管理。
（一）银行账户管理
烟草工业集团公司下属核算机构较多，应避免下属核算机构多头开户，造成资金管理失控。下属核算机构开立银行账户必须报经集团公司批准，集团公司销售卷烟、原料等主要收入集中在集团总部收款，各下属核算机构银行账户只负责核算范围内的零星收入及采购、工程技改、工资税金、管理费用等日常开支。
（二）资金的预算管理
预算是公司生产经营过程中资金支出的依据，集团公司应严格要求下属单位执行预算管理，避免资金使用的随意性，在资金支付审批中，财务人员和各级领导应做到无预算的活动不允许发生资金支出，强调预算执行的刚性，使资金的支出有章可循。
（三）资金管理信息化建设
借助信息化手段来提高资金管理水平，集团公司应通过信息系统软件来统一会计核算，实现集团公司财务信息的一体化，提高会计信息质量，为资金信息化管理提供一个可供分析的平台，同时也使集团公司及时准确了解各下属单位的资金状况。烟草行业目前正在推进资金监管系统建设，主要目的就是借此对资金支付行为进行多视角监管，将资金的监督前移到事前和事中的业务环节，变规范为程序，进行系统在线控制。
（四）业务环节的资金控制
筹资活动的资金管理，根据既定的资金战略，以目标资本结构为指导，结合企业的生产经营需求合理预测资金需要量，统筹考虑最优的筹资方式，筹资渠道、筹资规模和筹资结构。投资活动的资金管理，以企业发展战略为导向，合理选择投资项目，对重大投资方案应进行详细论证，充分考虑投入与产出的经济效益情况以及投资风险情况。经营活动的资金管理，在保障生产经营活动正常开展的前提下，分析成本费用控制中的薄弱环节，优化业务流程，改进管理模式，有效降低成本费用水平，提高资金使用效益，减少资金的不必用支出。注重与各地烟草公司的卷烟收入往来账清理，对应收账款进行账龄分析，及时催收，加速资金的周转。
（五）资金管理的内部控制
烟草工业集团公司应建立健全内部会计控制体系，加强会计基础工作管理。建全完善会计人员岗位责任制，明确职责，对不相容岗位实施内部牵制，业务经办与审批人员的分离、出纳与账务处理、稽核、档案保管人员相分离。妥善保管库存现金、有价票据，做到日清月结，定期不定期进行盘点检查。定期核对银行存款余额调节表，对未达账项逐笔核对清楚。完善资金支付审批制度，按资金支付额的大小、资金性质等内容实施分层级授权审批。
总之，烟草工业集团公司要在新的市场竞争当中占得先机，获得竞争优势，就要完善内部的监督和管理机制，从资金管理入手加强管控，规范资金使用，降低财务风险，充分发挥资金使用效率，提高企业的经济效益，增强集团公司的盈利能力和市场竞争力，促进集团公司持续健康的发展。
参考文献
[1]财政部.企业内部控制基本规范，2008.
[2]财政部.企业内部控制应用指引第6号——资金活动，2010.
[3]孙静芹.集团公司资金集中管理研究.中国经济出版社，2004.
关键词：烟草工业；集团公司；资金管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
资金流是企业生产经营活动的重要内容，企业的生产经营活动需要资金作为资源保障，资金管理关系到企业生存和发展。当前，烟草工业集团公司资产多、资金量大，所属烟厂地点分散，给资金的管理帶来了一定的难度。烟草行业实行专卖管理，严格规范是行业发展的生命线。加强资金管理，在提高资金使用效益的同时保证资金活动的规范性对烟草工业集团公司而言显得尤为重要。
一、资金管理的重要性
资金管理是财务管理的重要内容，资金的筹措和使用能力反映了财务管理水平的高低，也反映着公司的盈利水平和管理水平，公司生产经营实现的利润也是资金活动的结果和反映。卷烟集团公司由于规模大、层级多、资金的涉及面广、资金流量大，如果不重视资金管理，很有可能出现资金大量闲置、财务费用过高，内部舞弊等，更为严重的是影响公司生产经营活动，危及公司的生存发展。另外，资金活动客观上反映了公司的生产经营活动，资金管理的难点也是公司内控管理的薄弱环节，通过对资金活动的加强和改进，完善内部控制，提高基础管理水平，更好的为公司发展提供内在动力。
二、建立资金管理机制体制
集团公司资金管理主要采取集中管理的方式，加大对下属烟厂、所属单位的资金管控，便于集团公司宏观调控，发挥规模效益、优化资源配置、降低筹资成本、也有利于防范资金风险，保证资金安全。各下属烟厂及独立核算单位在集团公司的授权范围内开展资金活动，加强资金收支的严格审批。
集团公司的资金集中管理模式包括：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式，这些管理模式各有优劣。烟草工业集团公司应根据自身实际情况，建立符合现代企业要求的资金管理机制，比如集团公司作为资金结算中心统一对外收款，下属企业的资金支出在集团公司核定的银行资金限额范围内开支，每月或固定时期由集团公司总部进行银行资金余额补足，此种方式既集中资金管控又赋予了下属企业一定的资金使用灵活性。
三、集中资金管理模式的一些措施
集团公司在实施资金集中管理模式下，需要重点加强以下方面的管理。
（一）银行账户管理
烟草工业集团公司下属核算机构较多，应避免下属核算机构多头开户，造成资金管理失控。下属核算机构开立银行账户必须报经集团公司批准，集团公司销售卷烟、原料等主要收入集中在集团总部收款，各下属核算机构银行账户只负责核算范围内的零星收入及采购、工程技改、工资税金、管理费用等日常开支。
（二）资金的预算管理
预算是公司生产经营过程中资金支出的依据，集团公司应严格要求下属单位执行预算管理，避免资金使用的随意性，在资金支付审批中，财务人员和各级领导应做到无预算的活动不允许发生资金支出，强调预算执行的刚性，使资金的支出有章可循。
（三）资金管理信息化建设
借助信息化手段来提高资金管理水平，集团公司应通过信息系统软件来统一会计核算，实现集团公司财务信息的一体化，提高会计信息质量，为资金信息化管理提供一个可供分析的平台，同时也使集团公司及时准确了解各下属单位的资金状况。烟草行业目前正在推进资金监管系统建设，主要目的就是借此对资金支付行为进行多视角监管，将资金的监督前移到事前和事中的业务环节，变规范为程序，进行系统在线控制。
（四）业务环节的资金控制
筹资活动的资金管理，根据既定的资金战略，以目标资本结构为指导，结合企业的生产经营需求合理预测资金需要量，统筹考虑最优的筹资方式，筹资渠道、筹资规模和筹资结构。投资活动的资金管理，以企业发展战略为导向，合理选择投资项目，对重大投资方案应进行详细论证，充分考虑投入与产出的经济效益情况以及投资风险情况。经营活动的资金管理，在保障生产经营活动正常开展的前提下，分析成本费用控制中的薄弱环节，优化业务流程，改进管理模式，有效降低成本费用水平，提高资金使用效益，减少资金的不必用支出。注重与各地烟草公司的卷烟收入往来账清理，对应收账款进行账龄分析，及时催收，加速资金的周转。
（五）资金管理的内部控制
烟草工业集团公司应建立健全内部会计控制体系，加强会计基础工作管理。建全完善会计人员岗位责任制，明确职责，对不相容岗位实施内部牵制，业务经办与审批人员的分离、出纳与账务处理、稽核、档案保管人员相分离。妥善保管库存现金、有价票据，做到日清月结，定期不定期进行盘点检查。定期核对银行存款余额调节表，对未达账项逐笔核对清楚。完善资金支付审批制度，按资金支付额的大小、资金性质等内容实施分层级授权审批。
总之，烟草工业集团公司要在新的市场竞争当中占得先机，获得竞争优势，就要完善内部的监督和管理机制，从资金管理入手加强管控，规范资金使用，降低财务风险，充分发挥资金使用效率，提高企业的经济效益，增强集团公司的盈利能力和市场竞争力，促进集团公司持续健康的发展。
参考文献
[1]财政部.企业内部控制基本规范，2008.
[2]财政部.企业内部控制应用指引第6号——资金活动，2010.
[3]孙静芹.集团公司资金集中管理研究.中国经济出版社，2004.