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摘 要：2018年6月19日，全国人大对个税改革草案进行了审议，拟将个人所得税起征点由3500元提升至5000元，这对于城乡居民的税收将产生较大影响。本文通过搜集国家统计局发布的有关纳税、人口、收入的数据，结合相关学者对个税新政收效的解读，对本次个人所得税的大改进行数据分析，并总结税改的影响，最后展望个人所得税当前任然存在、期望在以后得到解决的问题。
关键词：个人所得税;起征点;减税成果
一、引言
进入21世纪以来，我国生活水平和物质条件不断提升。但我国居民现阶段收入的增长速度远不及国家收入的增长速度，社会福利水平有待提升，这对于我国经济的进一步深化改革和发展将会是一种不利影响。而我们国家居民的消费水平最主要取决于收入水平，为此国家制定了一系列相关的政策。其中税收政策的调控是近年来的热点。本文在阐述了个人所得税新政及其效果后，有分析了当前暴露的问题，并针对这些问题提出自己的见解。
二、新个人所得税的改革数据及影响
1.个人所得税纳税人减少
国家税务总局在2018年11月30日通报：改革实施首月，全国个人所得税减少了316亿元，其中占据大部分的是工资薪金的减税数额，工资薪金减税304.1亿元。在这个庞大的数据背后，大约6000万人改革前需要交纳个人所得税，改革后无需再缴纳。另一边，财政部副部长程丽华提到：仅仅提到个人所得税起征点至5000元这一项，修改后会使个人所得税纳税人占就业人口的44%下降到15%。
2.个人所得税税负大幅降低
根据国家税务总局在2018年11月30日的通报，10月份全国个人所得税减少316亿元，其中工资薪金减少了304.1亿元，减税幅度41.3%。月工资两万以下的纳税人在个税改革后减税幅度均超过了50%，占纳税人总数的90%以上。截止今年一月份，全国已累计减少了税负近两千亿元。去年1-9月，我国个人所得税增长幅度平均为20%，改革后四个月以来同比降低了约14%。
3.有助于改善普通工薪阶层的民生状况
新的个人所得税法出台后，起征点的提高使6000多万人纳税额归零，另有90%以上的纳税人大幅减税。这样一来，我国财政收入虽然会减少，但每一位纳税人到手的工资会有所增加，相当于变相为中低收入者涨工资，使纳税人手里的闲置资金增多，从而促进投资创业理财等方面的发展，可以进一步改善民生，提高人民的生活质量。
4.有助于减轻地域差异
我国不同地域之间的环境产业不尽相同，在考虑地域差异的基础上，按理说应当因地制宜制定不同的纳税政策，但为了避免争议，这样的方法并未实行。在这一次改革中，虽然起征点的设定还是全国统一，但在附加扣除项目上进行了差异化，这样使发达地区多缴税，落后地区减轻负担，有助于缩小地区差异，促进全国共同发展。
三、个人所得税目前任然存在的问题
1.负担不平衡问题
上文提到，不同地域之间差距较大，虽然在本次个税改革过程中通过对各项附加的调整进行了一定的改善，但是还远远不够。西部地区与东部地区，沿海地区与山区之间的生活水平、工资水平差异非常大。实行统一的扣除标准是无法起到明显的改善作用的。如果想解决这个问题，最好的切入点还是起征点和税率的制定上。
2.纳税申报不积极
某明星税务事件以来，网络上充斥着对当事人的责问，纳税意识看似高昂，但目前我国税法规定多种情况需要自行申报缴纳个人所得税，在实际执行过程中却普遍不申报，难征收。例如最近租房专项扣除政策出台后，就出现了房东不允许房客申报的现象。因此，这一方面的问题也有待税务部门的解决。
3.收入多元化和迅猛发展与税法单一之间的冲突
我国目前税法规定有11种个人所得税应税收入，这种方法最主要的优点就是计算简便，只需按名目对号入座进行征收即可。但是随着经济发展，人们的收入有了更多的形式。如果不及时更新税法征税类目，这对纳税来说是一个漏洞，可能会滋生打擦边球，甚至是偷税漏税等行为。例如，信息化的时代带来了电子商务的迅猛发展，而税法在短时间内具有稳定性，与电子商务的发展步伐相比显然是有些落后，信息化建设远逊于电商发展。而电子商务发展的同时也在不断地打击传统贸易的交易量，使稅法中税基收到很大影响。这样就会造成国家税收方面的损失，反过来，就是公民偷逃税的“良机”。
四、针对这些问题的解决对策
1.完善扣除机制或税率机制
参照美国现行的税法政策，根据各州的各自实际情况，不同的州有不同的税率。我们也可以借鉴这种办法，西部地区与东部地区，发达省市与欠发达省市之间实行税率区别化。另外，税率不同后费用扣除标准势必也需要跟着变化，除了参照不同的区域标准以外，还可以考虑剔除通货膨胀的因素。
2、完善自主申报
范某某事件告诉我们，很多人纳税意识存在两面性，与自己无关的纳税意识高，涉及自身利益的能躲则躲。在这样的大前提下，可以利用智能科技的发展，把纳税手段延伸到每个人身边。即把前段时间成功试行的手机申报推广开来，再与征信制度结合起来，对需要自主申报的纳税人进行深入“监控”。
3、完善税法规定
当前的税法无论是在税目广度还是税率深度方面任然存在着一定的不合理性，面对快速发展的现代商务环境，显得有些力不从心。再者，税法中的惩罚制度的设立有着一些盲区，这一点同样在之前的案例中有所体现。在无法完全调动纳税人的积极性的时候，完善税法的不合理的地方和盲区成为了重中之重。
结语
税收改革关系到千家万户的基本民生问题，进行改革的时候要考虑多方面的因素，与现实国情相结合，才能发挥税收应有的作用，促进国家经济的繁荣发展。虽然我们国家目前的税法体系已经较为完备，但是仍有一些方面需要随着时代的前进而修补更新，这样才能提升人们的生活水平，向更好的方向前进。
参考文献：
[1] 刘水林 . 我国个人所得税改革研究[J]. 纳税，2018，12 （30）：1-6.
[2] 汪昊 . 个税改革，为国家治理现代化铺路——本轮税改的几个突破 [J]. 人民论坛，2018 （25）：68-70
[3]张瑞.关于个税改革的一些思考[J].现代营销 （ 下旬刊 ），2018 （09）：245.
关键词：个人所得税;起征点;减税成果
一、引言
进入21世纪以来，我国生活水平和物质条件不断提升。但我国居民现阶段收入的增长速度远不及国家收入的增长速度，社会福利水平有待提升，这对于我国经济的进一步深化改革和发展将会是一种不利影响。而我们国家居民的消费水平最主要取决于收入水平，为此国家制定了一系列相关的政策。其中税收政策的调控是近年来的热点。本文在阐述了个人所得税新政及其效果后，有分析了当前暴露的问题，并针对这些问题提出自己的见解。
二、新个人所得税的改革数据及影响
1.个人所得税纳税人减少
国家税务总局在2018年11月30日通报：改革实施首月，全国个人所得税减少了316亿元，其中占据大部分的是工资薪金的减税数额，工资薪金减税304.1亿元。在这个庞大的数据背后，大约6000万人改革前需要交纳个人所得税，改革后无需再缴纳。另一边，财政部副部长程丽华提到：仅仅提到个人所得税起征点至5000元这一项，修改后会使个人所得税纳税人占就业人口的44%下降到15%。
2.个人所得税税负大幅降低
根据国家税务总局在2018年11月30日的通报，10月份全国个人所得税减少316亿元，其中工资薪金减少了304.1亿元，减税幅度41.3%。月工资两万以下的纳税人在个税改革后减税幅度均超过了50%，占纳税人总数的90%以上。截止今年一月份，全国已累计减少了税负近两千亿元。去年1-9月，我国个人所得税增长幅度平均为20%，改革后四个月以来同比降低了约14%。
3.有助于改善普通工薪阶层的民生状况
新的个人所得税法出台后，起征点的提高使6000多万人纳税额归零，另有90%以上的纳税人大幅减税。这样一来，我国财政收入虽然会减少，但每一位纳税人到手的工资会有所增加，相当于变相为中低收入者涨工资，使纳税人手里的闲置资金增多，从而促进投资创业理财等方面的发展，可以进一步改善民生，提高人民的生活质量。
4.有助于减轻地域差异
我国不同地域之间的环境产业不尽相同，在考虑地域差异的基础上，按理说应当因地制宜制定不同的纳税政策，但为了避免争议，这样的方法并未实行。在这一次改革中，虽然起征点的设定还是全国统一，但在附加扣除项目上进行了差异化，这样使发达地区多缴税，落后地区减轻负担，有助于缩小地区差异，促进全国共同发展。
三、个人所得税目前任然存在的问题
1.负担不平衡问题
上文提到，不同地域之间差距较大，虽然在本次个税改革过程中通过对各项附加的调整进行了一定的改善，但是还远远不够。西部地区与东部地区，沿海地区与山区之间的生活水平、工资水平差异非常大。实行统一的扣除标准是无法起到明显的改善作用的。如果想解决这个问题，最好的切入点还是起征点和税率的制定上。
2.纳税申报不积极
某明星税务事件以来，网络上充斥着对当事人的责问，纳税意识看似高昂，但目前我国税法规定多种情况需要自行申报缴纳个人所得税，在实际执行过程中却普遍不申报，难征收。例如最近租房专项扣除政策出台后，就出现了房东不允许房客申报的现象。因此，这一方面的问题也有待税务部门的解决。
3.收入多元化和迅猛发展与税法单一之间的冲突
我国目前税法规定有11种个人所得税应税收入，这种方法最主要的优点就是计算简便，只需按名目对号入座进行征收即可。但是随着经济发展，人们的收入有了更多的形式。如果不及时更新税法征税类目，这对纳税来说是一个漏洞，可能会滋生打擦边球，甚至是偷税漏税等行为。例如，信息化的时代带来了电子商务的迅猛发展，而税法在短时间内具有稳定性，与电子商务的发展步伐相比显然是有些落后，信息化建设远逊于电商发展。而电子商务发展的同时也在不断地打击传统贸易的交易量，使稅法中税基收到很大影响。这样就会造成国家税收方面的损失，反过来，就是公民偷逃税的“良机”。
四、针对这些问题的解决对策
1.完善扣除机制或税率机制
参照美国现行的税法政策，根据各州的各自实际情况，不同的州有不同的税率。我们也可以借鉴这种办法，西部地区与东部地区，发达省市与欠发达省市之间实行税率区别化。另外，税率不同后费用扣除标准势必也需要跟着变化，除了参照不同的区域标准以外，还可以考虑剔除通货膨胀的因素。
2、完善自主申报
范某某事件告诉我们，很多人纳税意识存在两面性，与自己无关的纳税意识高，涉及自身利益的能躲则躲。在这样的大前提下，可以利用智能科技的发展，把纳税手段延伸到每个人身边。即把前段时间成功试行的手机申报推广开来，再与征信制度结合起来，对需要自主申报的纳税人进行深入“监控”。
3、完善税法规定
当前的税法无论是在税目广度还是税率深度方面任然存在着一定的不合理性，面对快速发展的现代商务环境，显得有些力不从心。再者，税法中的惩罚制度的设立有着一些盲区，这一点同样在之前的案例中有所体现。在无法完全调动纳税人的积极性的时候，完善税法的不合理的地方和盲区成为了重中之重。
结语
税收改革关系到千家万户的基本民生问题，进行改革的时候要考虑多方面的因素，与现实国情相结合，才能发挥税收应有的作用，促进国家经济的繁荣发展。虽然我们国家目前的税法体系已经较为完备，但是仍有一些方面需要随着时代的前进而修补更新，这样才能提升人们的生活水平，向更好的方向前进。
参考文献：
[1] 刘水林 . 我国个人所得税改革研究[J]. 纳税，2018，12 （30）：1-6.
[2] 汪昊 . 个税改革，为国家治理现代化铺路——本轮税改的几个突破 [J]. 人民论坛，2018 （25）：68-70
[3]张瑞.关于个税改革的一些思考[J].现代营销 （ 下旬刊 ），2018 （09）：245.