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摘 要：行政事业单位面临的各种风险日益增加，本文从内部控制关键业务、关键环节、关键岗位入手，通过风险评估及分析、风险控制及监督、建立内控制度体系、优化与提升几个步骤初步构建风险导向型行政事业单位内部控制体系，有效避免权力运行过程中的风险。
关键词：风险导向；行政事业单位；内部控制
DOI：10.19354/j.cnki.42-1616/f.2016.17.125
随着经济的快速发展和人民法治意识的不断提高，行政事业单位面临的行政风险、法律风险和廉政风险日益增加。近年来，中央反腐败力度持续加大，对于行政权力运行的管控要求越来越高，必须建立起风险导向型行政事业单位内部控制体系，把权力关进制度笼子，减少自由裁量权和寻租空间，树起拒腐防变的高压线，有效避免权力运行过程中的各种风险。
一、风险导向内控体系相关概念
风险导向内部控制是针对单位内部可控风险的有效防范体系，它以风险识别、评估和分析为基础，通过综合运用多种内部控制方法，对潜在风险进行防控，促进单位实现管理目标。与传统的内部控制相比，风险导向内部控制通过强化内部流程控制，规范权力运行，防止权力滥用，在提升单位内部治理水平的同时有效预防腐败。
行政事业单位风险按照来源不同，分为内部风险和外部风险；按照性质不同，分为制度流程风险和廉政风险；按照等级不同，分为一般风险、中等风险和重大风险。
二、风险导向内部控制关键点
（一）关键业务。单位的经济业务包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目建设管理以及合同管理等。内部控制应当根据单位实际，在覆盖所有业务的同时，重点加强对关键业务的管控，有针对性地制定专项内部控制办法，强化对核心权力的制约。
（二）关键环节。内部控制应当抓住可能产生重大风险的环节和控制节点，不是关注所有细小环节。从关键环节入手，设置有针对性的防控措施，通过流程再造，减少可能干扰业务流程管控的人为因素，实现管理控制的程序化和常态化。
（三）关键岗位。对涉及经济业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，杜绝一人多岗、不相容岗位兼职现象。对重点领域的关键岗位，应当健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估，通过干部交流和定期轮岗，有效制约权力运行。
三、风险导向内控体系的构建
（一）风险评估及分析。单位应当指定具体的部门牵头风险评估工作，严格规范程序，确保结果的准确性。在全面系统地收集相关信息基础上，结合实际情况，对单位内部管理、各项业务活动进行风险评估，重点聚焦关键业务和关键环节，准确识别内部风险和外部风险，并确定相应的风险承受度。按照风险发生的可能性及其影响程度，对识别出的风险进行分析，评估风险重要性水平，确定风险分级及相应责任主体。
（二）风险控制及监督。单位应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，针对梳理出的每一个风险点，提出切实有效的控制措施。特别要关注关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好带来损失。同时，单位应当建立健全内部监督制度，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，及时发现内控工作存在的问题并提出改进建议。
（三）建立内控制度体系。建章立制是内部控制建设的重要任务，必须首先针对每类业务活动建立内部管理制度。在单位现有规章制度的基础上，按照内部控制的要求，对单位业务活动内部管理制度进行评估优化及整理汇编，确保各项制度能够为控制设计的有效运行提供保障。将风险评估、分析的結果，以及设计的具体控制措施，形成专门的内控办法，建立内部控制制度体系，规范单位业务活动流程。
（四）优化与提升。内部控制建设不可能一蹴而就，需要在具体运行过程中，结合实际操作及经济业务活动的变化，不断地改进、提升，以利于内部控制真正地有效实施。同时，积极研发和利用信息化管理手段，通过信息系统固化单位业务活动流程，在信息平台中构建控制、监督等功能模块，做到过程留痕、责任可追溯，确保关键控制行之有效。
参考文献：
[1] 唐大鹏、于洪鉴，基于风险导向的行政事业单位内部控制研究，管理现代化.2013.6.
关键词：风险导向；行政事业单位；内部控制
DOI：10.19354/j.cnki.42-1616/f.2016.17.125
随着经济的快速发展和人民法治意识的不断提高，行政事业单位面临的行政风险、法律风险和廉政风险日益增加。近年来，中央反腐败力度持续加大，对于行政权力运行的管控要求越来越高，必须建立起风险导向型行政事业单位内部控制体系，把权力关进制度笼子，减少自由裁量权和寻租空间，树起拒腐防变的高压线，有效避免权力运行过程中的各种风险。
一、风险导向内控体系相关概念
风险导向内部控制是针对单位内部可控风险的有效防范体系，它以风险识别、评估和分析为基础，通过综合运用多种内部控制方法，对潜在风险进行防控，促进单位实现管理目标。与传统的内部控制相比，风险导向内部控制通过强化内部流程控制，规范权力运行，防止权力滥用，在提升单位内部治理水平的同时有效预防腐败。
行政事业单位风险按照来源不同，分为内部风险和外部风险；按照性质不同，分为制度流程风险和廉政风险；按照等级不同，分为一般风险、中等风险和重大风险。
二、风险导向内部控制关键点
（一）关键业务。单位的经济业务包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目建设管理以及合同管理等。内部控制应当根据单位实际，在覆盖所有业务的同时，重点加强对关键业务的管控，有针对性地制定专项内部控制办法，强化对核心权力的制约。
（二）关键环节。内部控制应当抓住可能产生重大风险的环节和控制节点，不是关注所有细小环节。从关键环节入手，设置有针对性的防控措施，通过流程再造，减少可能干扰业务流程管控的人为因素，实现管理控制的程序化和常态化。
（三）关键岗位。对涉及经济业务活动的相关岗位，必须依职定岗、分岗定权、权责明确，杜绝一人多岗、不相容岗位兼职现象。对重点领域的关键岗位，应当健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估，通过干部交流和定期轮岗，有效制约权力运行。
三、风险导向内控体系的构建
（一）风险评估及分析。单位应当指定具体的部门牵头风险评估工作，严格规范程序，确保结果的准确性。在全面系统地收集相关信息基础上，结合实际情况，对单位内部管理、各项业务活动进行风险评估，重点聚焦关键业务和关键环节，准确识别内部风险和外部风险，并确定相应的风险承受度。按照风险发生的可能性及其影响程度，对识别出的风险进行分析，评估风险重要性水平，确定风险分级及相应责任主体。
（二）风险控制及监督。单位应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，针对梳理出的每一个风险点，提出切实有效的控制措施。特别要关注关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好带来损失。同时，单位应当建立健全内部监督制度，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，及时发现内控工作存在的问题并提出改进建议。
（三）建立内控制度体系。建章立制是内部控制建设的重要任务，必须首先针对每类业务活动建立内部管理制度。在单位现有规章制度的基础上，按照内部控制的要求，对单位业务活动内部管理制度进行评估优化及整理汇编，确保各项制度能够为控制设计的有效运行提供保障。将风险评估、分析的結果，以及设计的具体控制措施，形成专门的内控办法，建立内部控制制度体系，规范单位业务活动流程。
（四）优化与提升。内部控制建设不可能一蹴而就，需要在具体运行过程中，结合实际操作及经济业务活动的变化，不断地改进、提升，以利于内部控制真正地有效实施。同时，积极研发和利用信息化管理手段，通过信息系统固化单位业务活动流程，在信息平台中构建控制、监督等功能模块，做到过程留痕、责任可追溯，确保关键控制行之有效。
参考文献：
[1] 唐大鹏、于洪鉴，基于风险导向的行政事业单位内部控制研究，管理现代化.2013.6.