论文部分内容阅读
摘要：学校内部会计控制是学校党委、行政为了确保学校教育事业活动有秩序地和有效地运行，維护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、计划和调节、控制的一系列会计制度。
关键词：学校会计 内部控制
完善的学校内部会计控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：
1 授权控制。授权控制要求学校明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，学校的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办九电必须在授权范围内办理业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。
2 分工控制。指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起着积极作用。根据不相容职务分工控制的要求。一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容：某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工，执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工，执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行记录的职务应分工：保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工；记录总账的职务和记录明细账的职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应该。
3 记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记入会计系统。业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对学校内部和学校外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。业务记录控制的措施和方法是多方面的。主要包括以下几项内容：原始凭证必须经过专人审核，只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据，记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证应附有原始凭证凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须经过登记；凭证正、副联必须一次复写壤制，各联必须注明用途。严格按规定的用途使用各联，报废凭证各联必须注明报废字样，合并一处按规定妥善保管建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账和编制报表的工作进行复棱·建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制制；建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系，业务经办人员在处理有关业务时，必须簦名、盖章，以备以后追溯责任。
4 财产安全控制。要求学校限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点，财产记录、账实核时，财产保险等方法和措施，以确保学校财产的安全、完整。对学校的现金，银行存款、固定资产等财产物资，很有必要实施财产安垒控制。做到：经济业务发生以后必须立即记账，特别是现金、银行存款等业务，更要按照这一要求处理，做到日清月结，防止现金被挪用，并保证现金的策划与周转·对于财产物资的管理，必须实行永续盘存的方法，随时反映财产物资收入，发出和结存情况，采用实地盘存的方法可能会危及学校财产物资的安全，建立定期和不定期的财产清点制度，保证财产物资账实一致·财产物资不论是发生盘盈还是盘亏，都要查明原因，追究该项财产物资管理者的责任，并且只有经过主管人员批准后才能进行账面调整；建立财务会计档案资料保管制度，有关业务资料归档以后须编造清册，加贴封条，专保管，防止篡改和抽换会计资料，便于进行业务复查·对财产物资科学编号和存放，便于进行收发业务，便于清查，便于保管。
5 预算控制。指学校通过科学、合理地编制预算，严执执行预算，有效地分析预算差异，实施公正的预算考核来控制学校的经济活动，反映学校的管理成绩，保证管理政策的落实和目标的实现。预算控制是内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制运行质量的监督手段。学校可以从以下方面进行预算控制；预算编制控制，预算的执行控制；预算差异分析与控制；预算资金控制。因此，预算控制是一个系统，由预算编制、预算执行、预算考核等环节组成。它可涵盖学校管理和财务活动的垒过程。
6 会计系统控制。要求学校依据有关的会计制度，制定符合学校的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，制定和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充充发挥会计的监督职能。会计系统控制主要从从以下方面进行：一是建立会计控制系统一二是会计信息控制。就是通过对学校发生的能够用货币计量的经济业务做全面、系统、连贯的记录、归集、分类、编报等所进行的控制。会计信息控制要求对学校的所有经济业务都要予以及时，准确、系统、完整的反映并进行监督，从而保证会计信息的质量。
7 内部报告控制。内部报告控制是学校通过建立和完善内部报告制度来全面反映经济业务活动情况，及时提供经济业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性的一种内部会计控制方法。学校的管理方针、政策是否得到了贯彻落实，管理目标是否得到了实现，管理层的各项政策是否得到了有效的执行，学校在管理活动中发生了什么情况，存在着哪些问题，有哪些方面需要改进和完善等，都需要学校内部各方面、各部门，通过各种渠道及时反馈到学校的最高管理层，以便最高管理层了解学校的运行情况，作出正确的判和决策。学校的内部报告主要就是起着这种作用。
8 风险控制。指学校应充分树立风险意识，针对各个风险控制点，建立行之有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。主要内容是：实施风险权限管理，建立风险控制责任制度；建立风险预警系统，开展风险识别·制定项目风险评估和项目责任控制制度，建立健全资金的风险评估和监测制度，建立风险分析制度。建立风险报告制度。
9 电子信息系统控制。要求学校运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统。减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
关键词：学校会计 内部控制
完善的学校内部会计控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：
1 授权控制。授权控制要求学校明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，学校的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办九电必须在授权范围内办理业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。
2 分工控制。指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起着积极作用。根据不相容职务分工控制的要求。一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容：某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工，执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工，执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行记录的职务应分工：保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工；记录总账的职务和记录明细账的职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应该。
3 记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记入会计系统。业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对学校内部和学校外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。业务记录控制的措施和方法是多方面的。主要包括以下几项内容：原始凭证必须经过专人审核，只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据，记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证应附有原始凭证凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须经过登记；凭证正、副联必须一次复写壤制，各联必须注明用途。严格按规定的用途使用各联，报废凭证各联必须注明报废字样，合并一处按规定妥善保管建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账和编制报表的工作进行复棱·建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制制；建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系，业务经办人员在处理有关业务时，必须簦名、盖章，以备以后追溯责任。
4 财产安全控制。要求学校限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点，财产记录、账实核时，财产保险等方法和措施，以确保学校财产的安全、完整。对学校的现金，银行存款、固定资产等财产物资，很有必要实施财产安垒控制。做到：经济业务发生以后必须立即记账，特别是现金、银行存款等业务，更要按照这一要求处理，做到日清月结，防止现金被挪用，并保证现金的策划与周转·对于财产物资的管理，必须实行永续盘存的方法，随时反映财产物资收入，发出和结存情况，采用实地盘存的方法可能会危及学校财产物资的安全，建立定期和不定期的财产清点制度，保证财产物资账实一致·财产物资不论是发生盘盈还是盘亏，都要查明原因，追究该项财产物资管理者的责任，并且只有经过主管人员批准后才能进行账面调整；建立财务会计档案资料保管制度，有关业务资料归档以后须编造清册，加贴封条，专保管，防止篡改和抽换会计资料，便于进行业务复查·对财产物资科学编号和存放，便于进行收发业务，便于清查，便于保管。
5 预算控制。指学校通过科学、合理地编制预算，严执执行预算，有效地分析预算差异，实施公正的预算考核来控制学校的经济活动，反映学校的管理成绩，保证管理政策的落实和目标的实现。预算控制是内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制运行质量的监督手段。学校可以从以下方面进行预算控制；预算编制控制，预算的执行控制；预算差异分析与控制；预算资金控制。因此，预算控制是一个系统，由预算编制、预算执行、预算考核等环节组成。它可涵盖学校管理和财务活动的垒过程。
6 会计系统控制。要求学校依据有关的会计制度，制定符合学校的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，制定和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充充发挥会计的监督职能。会计系统控制主要从从以下方面进行：一是建立会计控制系统一二是会计信息控制。就是通过对学校发生的能够用货币计量的经济业务做全面、系统、连贯的记录、归集、分类、编报等所进行的控制。会计信息控制要求对学校的所有经济业务都要予以及时，准确、系统、完整的反映并进行监督，从而保证会计信息的质量。
7 内部报告控制。内部报告控制是学校通过建立和完善内部报告制度来全面反映经济业务活动情况，及时提供经济业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性的一种内部会计控制方法。学校的管理方针、政策是否得到了贯彻落实，管理目标是否得到了实现，管理层的各项政策是否得到了有效的执行，学校在管理活动中发生了什么情况，存在着哪些问题，有哪些方面需要改进和完善等，都需要学校内部各方面、各部门，通过各种渠道及时反馈到学校的最高管理层，以便最高管理层了解学校的运行情况，作出正确的判和决策。学校的内部报告主要就是起着这种作用。
8 风险控制。指学校应充分树立风险意识，针对各个风险控制点，建立行之有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。主要内容是：实施风险权限管理，建立风险控制责任制度；建立风险预警系统，开展风险识别·制定项目风险评估和项目责任控制制度，建立健全资金的风险评估和监测制度，建立风险分析制度。建立风险报告制度。
9 电子信息系统控制。要求学校运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统。减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。