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一．环境会计信息披露的必要性“受托”责任论认为，在目前环境危机日益加重的时代，企业作为一个社会成员和各阶层利益的汇合体，负有改善环境的法律和道德上的责任。同时忽视环境问题的机会成本已经大幅上升，环境会计信息对决策者来说是相关的，现代管理理论认为，提高透明度将增加公司的市场力量，李建发和肖华（2002）通过多项实证研究表明，与没有披露环境信息的公司相比，披露环境信息的公司具有较好的财务业绩，环境信息的披露程度与年度财务业绩之间存在显著的正相关关系。受到政府法规施加的硬性直接压力和社会公众施加的软约束间接压力