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摘 要：内部控制是指通过会计信息和会计内部工作的，对本单位的经济活动进行规划与调整，提出一系列财务管理控制工作方法与措施。本文基于自身的工作经验积累，结合事业单位财务管理案例与实际，指出了内部控制视角下事业单位财务管理存在的问题，并针对这些问题提出了优化的对策和建议。
关键词：内部控制 财务管理 问题 对策
财务管理是事业单位在管理过程中必然面临的问题，内含着预算管理、固定资产管理、政府采购管理、收支管理及内部审计等。从当前事业单位财务管理的现状看，预算管理、会计核算、财务监控和评价体系都存在着一些问题。财务内部控制作为事业单位保全国有资产、发挥职能的重要一环，对其进行分析和探究具有重要意义。
一、内部控制视角下行政事业单位财务管理存在的问题
事业单位的内部控制，有着自身固有的一套完整体系，但这些体系在与社会对接过程中，存在着一些问题，具体来说，主要体现在以下方面：
1.预算执行力度不强。预算管理是财务管理的第一环，在整个财务管理活动中具有规划的作用，能够成为事业单位的风向标和指南。以高职院校为例，完整的高校预算管理包括预算编报、预算执行、预算调整和预算反馈等。然而，在很多高职院校中，学院只要按上级的拨款编制预算，缺乏主观能动性和主动参与性。对于预算管理中“量入为出，收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重点，勤检节约“的原则，很多高职院校的财务管理中缺乏具体体现。此外，在预算执行过程中，没有层层分解，也没有成为各个部门行动的指南。对于预算，高校各部门并没有对预算执行情况和执行进度进行跟踪，也没有形成较为系统的执行责任体系，使得实际执行与预算管理两者之间存在着矛盾之处。如果在预算执行过程中，环境、条件、政策法规等发生重大变化，既不能根据预算作出调整，也不能根据预算的执行程度，形成管理的激烈和约束机制，这将使内部控制面临巨大挑战。
2.内控制度不健全。从当前的事業单位发展现状看，虽然很多事业单位都开展和实施了财务内控制度，但是这一制度存在很多不完善之处。管理者缺乏内控意识，工作人员在执行内控制度时力度不够，很多规章制度成为了“面子工程”。即便得以顺利实施的某些内控制度，由于其自身存在的固有缺陷，无法与财务管理的现实需要相适应，可操作性性和科学性明显不足。以会计核算制度为例，部分事业单位的会计核算方式存在着忽视权责发生期，不能及时反映财务、资金等问题。制度上的缺陷，使得内控目标无法真正实现。执行上的随意，使得内控的目标最后落入了“形式主义”。制度的最大作用是导向和预期，内控制度的存在，其本质是为事业单位的财务管理“保驾护航”，引领事业单位财务管理走向新阶段。倘若制度本身就存在着弊端和缺陷，必然使得某些事业单位“钻空子”，影响行业的整体效益和长远发展。
3.缺乏财务监控与分析评价体系。内部控制视角下的事业单位财务管理，不仅仅需要制度和核算体系的科学性，同时也需要财务监控和分析评价的合理运行与监督。单位经济活动的有效性和合理性，脱离了系统分析和评价财务状况，其运营成果以及未来发展趋势就不可计量。以高职院校的财务管理内部控制系统为例，学校的财务监控工作主要是在日常经济业务的会计核算监督层次上，表现为对经费报销、项目建设审批等实行财务报账手续上的审核监督，没有深入地进行监控管理、财务分析、评价、效益考核，更没有根据监控的结果、分析评价或考核意见给予必要的奖惩措施，给学院管理者提供有用的决策信息。如果财务监控只存在于收入和支出等“量”的分析，在内外部因素、支出结构等“质”的分析则较少，这种评价体系，不能系统地为经济发展提供有益的信息。高职院校的这一案例，能够反映出当前事业单位存在的普遍问题，缺乏监控引起的财务活动，使得财务的内在潜力和经济效益得不到合理的发挥，这种由于监控带来的后遗症正是当前事业单位内部控制的关键问题。
二、完善事业单位财务管理的对策与建议
财务管理离不开实践，财务管理的完善需要在实践中不断思考，不断反思。多年的高校财务管理工作，使得笔者对于如何完善事业单位财务管理有着自己的理解和思考。制订财务目标、预算管理、制度建设、改进会计核算内容、建立财务监控和分析评价体系，坚持考虑和平衡各方利益，利用沟通、民主集中、监控、评价、反馈、激励等方法，强化组织机制管理，加强制度建设，注意财务管理与财务人员的关系，在多方举措下，寻找完善事业单位财务管理水平的建议和对策。
1.加强预算管理，提高理财水平。强调“预算”管理，是因为预算能够鼓励各方开拓融资渠道，稳定资金来源，保证事业单位发展，实现支出预算。因此，第一，预算精细化。预算的精细化能够增加财务管理的透明度，通过预算管理寻找出资金信息，开拓筹资渠道，挖掘筹资潜力及经费余缺调剂能力。严格执行预算，维护预算的权威性和刚性，建立预算绩效考核与评价，明确经济责任，这是未来行政事业单位发展的目标。第二，完善的控制系统。好的预算管理制度，应该有计划的进行事中控制、事后检查，提高内部财务控制制度的权威性，排除可能存在的制度建设障碍，保证各项控制工作的顺利进行。第三，引入授权批准机制。在加强预算管理的过程中，通过引入授权批准机制，合理设计会计及相关工作岗位，明确其权责，形成制约机制，使预算管理得到更好落实。
2.改进会计核算，完善内控体系。从事业单位的发展实际看，想要保证财务管理的内部控制制度，还需要健全单位中内部管理机制。在财务管理初期，可以让财务部门对相关的核算进行精细化管理，加强规章制度的设计，提高事业单位财务管理工作的良好效率。在会计核算方面，事业单位应当构建一套符合其自身发展的会计核算体系。以高职院校事业单位为例，为防范现金及存款风险，保证资金安全，可完善“现金及存款的内部管理制度”；为控制财务风险，完善内部控制与审计，可改进“内部牵制制度”、“财务风险防范制度”与“稽核制度”等；为准确反映学院教学管理活动情况、资产状况、支出结构等，还可使“财务分析制度”精细化、创新化，为学院管理层提供决策依据。
3.运用激励监控和风险监控。事业单位的财务管理，与企业财务管理存在着目标上的细微区别。企业是以盈利为目的的组织系统，财务管理也需要为这一目标服务。然而，对于事业单位的财务管理，其公益性的目的性质使得财务管理缺乏一定的风险意识和监控意识。而必要的财务监控和风险监控，能够防范经济风险，建立各级部门相互牵制、相互制约、以防为主的监控防线，强化内部控制，建立有效的激励机制，恰当地运用激励手段进行控制与监督，使得财务风险得到一定程度的化解。对于事业单位，如果缺乏激励，就会使得财务管理系统进入疲缓状态，不能在有效的时间和财力上创造更多的绩效。消极怠工、缺乏活力、反应迟钝与办事拖延，这是当前事业单位财务管理过程中的一些通病。警惕性和消极性会使得风险发生的概率越来越大，因此，必须要加强激励监控和风险监控，避免不必要的损失和风险的发生。
参考文献：
[1]王颖，新形势下提高高职院校财务管理水平的思考[J]科学时代，2013（3）.
[2]赵香稳，高校财务管理中的问题与对策研究[J]经济与管理，2009（1）.
[3]张福荣，现代高职院校财务管理探讨会计之友[J]管理世界，2010（7）.
[4]周洁，浅谈高校财务制度的成本核算和预算管理[J]商情，2014（10）.
[5]何寒冰.我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策[J].事业单位，2013（2）.
[6]杨颖.行政事业单位财务管理存在的问题及解决建议[J].内蒙古科技与经济，2009（6）.
[7]马国贤，中国公共支出与预算政策[M]上海财经大学出版社，2010：186.
关键词：内部控制 财务管理 问题 对策
财务管理是事业单位在管理过程中必然面临的问题，内含着预算管理、固定资产管理、政府采购管理、收支管理及内部审计等。从当前事业单位财务管理的现状看，预算管理、会计核算、财务监控和评价体系都存在着一些问题。财务内部控制作为事业单位保全国有资产、发挥职能的重要一环，对其进行分析和探究具有重要意义。
一、内部控制视角下行政事业单位财务管理存在的问题
事业单位的内部控制，有着自身固有的一套完整体系，但这些体系在与社会对接过程中，存在着一些问题，具体来说，主要体现在以下方面：
1.预算执行力度不强。预算管理是财务管理的第一环，在整个财务管理活动中具有规划的作用，能够成为事业单位的风向标和指南。以高职院校为例，完整的高校预算管理包括预算编报、预算执行、预算调整和预算反馈等。然而，在很多高职院校中，学院只要按上级的拨款编制预算，缺乏主观能动性和主动参与性。对于预算管理中“量入为出，收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重点，勤检节约“的原则，很多高职院校的财务管理中缺乏具体体现。此外，在预算执行过程中，没有层层分解，也没有成为各个部门行动的指南。对于预算，高校各部门并没有对预算执行情况和执行进度进行跟踪，也没有形成较为系统的执行责任体系，使得实际执行与预算管理两者之间存在着矛盾之处。如果在预算执行过程中，环境、条件、政策法规等发生重大变化，既不能根据预算作出调整，也不能根据预算的执行程度，形成管理的激烈和约束机制，这将使内部控制面临巨大挑战。
2.内控制度不健全。从当前的事業单位发展现状看，虽然很多事业单位都开展和实施了财务内控制度，但是这一制度存在很多不完善之处。管理者缺乏内控意识，工作人员在执行内控制度时力度不够，很多规章制度成为了“面子工程”。即便得以顺利实施的某些内控制度，由于其自身存在的固有缺陷，无法与财务管理的现实需要相适应，可操作性性和科学性明显不足。以会计核算制度为例，部分事业单位的会计核算方式存在着忽视权责发生期，不能及时反映财务、资金等问题。制度上的缺陷，使得内控目标无法真正实现。执行上的随意，使得内控的目标最后落入了“形式主义”。制度的最大作用是导向和预期，内控制度的存在，其本质是为事业单位的财务管理“保驾护航”，引领事业单位财务管理走向新阶段。倘若制度本身就存在着弊端和缺陷，必然使得某些事业单位“钻空子”，影响行业的整体效益和长远发展。
3.缺乏财务监控与分析评价体系。内部控制视角下的事业单位财务管理，不仅仅需要制度和核算体系的科学性，同时也需要财务监控和分析评价的合理运行与监督。单位经济活动的有效性和合理性，脱离了系统分析和评价财务状况，其运营成果以及未来发展趋势就不可计量。以高职院校的财务管理内部控制系统为例，学校的财务监控工作主要是在日常经济业务的会计核算监督层次上，表现为对经费报销、项目建设审批等实行财务报账手续上的审核监督，没有深入地进行监控管理、财务分析、评价、效益考核，更没有根据监控的结果、分析评价或考核意见给予必要的奖惩措施，给学院管理者提供有用的决策信息。如果财务监控只存在于收入和支出等“量”的分析，在内外部因素、支出结构等“质”的分析则较少，这种评价体系，不能系统地为经济发展提供有益的信息。高职院校的这一案例，能够反映出当前事业单位存在的普遍问题，缺乏监控引起的财务活动，使得财务的内在潜力和经济效益得不到合理的发挥，这种由于监控带来的后遗症正是当前事业单位内部控制的关键问题。
二、完善事业单位财务管理的对策与建议
财务管理离不开实践，财务管理的完善需要在实践中不断思考，不断反思。多年的高校财务管理工作，使得笔者对于如何完善事业单位财务管理有着自己的理解和思考。制订财务目标、预算管理、制度建设、改进会计核算内容、建立财务监控和分析评价体系，坚持考虑和平衡各方利益，利用沟通、民主集中、监控、评价、反馈、激励等方法，强化组织机制管理，加强制度建设，注意财务管理与财务人员的关系，在多方举措下，寻找完善事业单位财务管理水平的建议和对策。
1.加强预算管理，提高理财水平。强调“预算”管理，是因为预算能够鼓励各方开拓融资渠道，稳定资金来源，保证事业单位发展，实现支出预算。因此，第一，预算精细化。预算的精细化能够增加财务管理的透明度，通过预算管理寻找出资金信息，开拓筹资渠道，挖掘筹资潜力及经费余缺调剂能力。严格执行预算，维护预算的权威性和刚性，建立预算绩效考核与评价，明确经济责任，这是未来行政事业单位发展的目标。第二，完善的控制系统。好的预算管理制度，应该有计划的进行事中控制、事后检查，提高内部财务控制制度的权威性，排除可能存在的制度建设障碍，保证各项控制工作的顺利进行。第三，引入授权批准机制。在加强预算管理的过程中，通过引入授权批准机制，合理设计会计及相关工作岗位，明确其权责，形成制约机制，使预算管理得到更好落实。
2.改进会计核算，完善内控体系。从事业单位的发展实际看，想要保证财务管理的内部控制制度，还需要健全单位中内部管理机制。在财务管理初期，可以让财务部门对相关的核算进行精细化管理，加强规章制度的设计，提高事业单位财务管理工作的良好效率。在会计核算方面，事业单位应当构建一套符合其自身发展的会计核算体系。以高职院校事业单位为例，为防范现金及存款风险，保证资金安全，可完善“现金及存款的内部管理制度”；为控制财务风险，完善内部控制与审计，可改进“内部牵制制度”、“财务风险防范制度”与“稽核制度”等；为准确反映学院教学管理活动情况、资产状况、支出结构等，还可使“财务分析制度”精细化、创新化，为学院管理层提供决策依据。
3.运用激励监控和风险监控。事业单位的财务管理，与企业财务管理存在着目标上的细微区别。企业是以盈利为目的的组织系统，财务管理也需要为这一目标服务。然而，对于事业单位的财务管理，其公益性的目的性质使得财务管理缺乏一定的风险意识和监控意识。而必要的财务监控和风险监控，能够防范经济风险，建立各级部门相互牵制、相互制约、以防为主的监控防线，强化内部控制，建立有效的激励机制，恰当地运用激励手段进行控制与监督，使得财务风险得到一定程度的化解。对于事业单位，如果缺乏激励，就会使得财务管理系统进入疲缓状态，不能在有效的时间和财力上创造更多的绩效。消极怠工、缺乏活力、反应迟钝与办事拖延，这是当前事业单位财务管理过程中的一些通病。警惕性和消极性会使得风险发生的概率越来越大，因此，必须要加强激励监控和风险监控，避免不必要的损失和风险的发生。
参考文献：
[1]王颖，新形势下提高高职院校财务管理水平的思考[J]科学时代，2013（3）.
[2]赵香稳，高校财务管理中的问题与对策研究[J]经济与管理，2009（1）.
[3]张福荣，现代高职院校财务管理探讨会计之友[J]管理世界，2010（7）.
[4]周洁，浅谈高校财务制度的成本核算和预算管理[J]商情，2014（10）.
[5]何寒冰.我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策[J].事业单位，2013（2）.
[6]杨颖.行政事业单位财务管理存在的问题及解决建议[J].内蒙古科技与经济，2009（6）.
[7]马国贤，中国公共支出与预算政策[M]上海财经大学出版社，2010：186.