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【摘要】鉴于事业单位与企业性质上的差别,与企业资金投放活动相比,事业单位在决策基础、投放目的、投放对象、管理程序等方面有不同的特点,必须予以特殊关注。而且目前我国事业单位的资金管理活动还存在很多问题,本文就此做简要的分析,进而结合事业单位资金管理活动的特点,提出加强事业单位资金管理的建议。
【关键词】事业单位资金管理资金财务控制
行政事业单位是指行使国家赋予的一定权力,具有一定的政府职能,管理社会公共事务的组织机构。随着市场经济体制的建立和完善,行政事业单位的改革不断深化,其市场经济主体的成分越来越明显,经济利益关系越来越复杂,财会工作已不再是以往简单地登记、入账。事业单位加强资金管理是为了保证单位运行,提高公益事业服务质量和单位的可持续发展能力,实践来看,管理基本到位,但仍存在许多亟待解决的问题,本文就此做简要的分析,进而结合事业单位资金管理活动的特点,提出加强事业单位资金管理的建议。
一、事业单位资金管理存在的问题
事业单位是市场经济条件下相对独立的经济主体,其经营和管理活动又不同于一般企业单位的特性,很大程度上受到政府政策导向的影响,从而可以保证其基本发展态势的稳定。事业单位加强资金管理是为了保证单位运行,提高公益事业服务质量和单位的可持续发展能力,实践来看,管理基本到位,但仍存在许多亟待解决的问题。
1、财政资金供应总量有限,范围过宽
受市场经济体制确立之初国家干预模式的影响,到目前财政始终发挥着资金供应的主渠道作用,承担或主要承担了事业单位的资金供应。我国财政收入在总量上增幅很大,呈现逐年递增的趋势,但因与国民收入的增长不协调、不同步,相对增长比例出现上下波动。尤其是金融危机之后,众多的基础设施建设及其他关系民生的大型投资项目繁多,此时的财政收入总量显得极其有限,参与社会总产品的分配份额不足,竭尽全力也难保证各项事业发展的需要,资金供需矛盾越来越突出。再加上财政作为宏观调控手段,进退市场界限不清晰,包揽项目广泛、干预过多、再分配形成的事业支出范围过宽,分摊到各个事业单位有效的资金供应根本无法满足发展需要,导致市场调节力度不足,限制了事业单位的发展。
2、筹集资金渠道单一,投资盲目性强
许多事业单位认为有实力雄厚的财政资金作保证可以高枕无忧,依赖意识严重,未与其他金融机构形成良好的、长期的合作关系,自我筹集资金能力差,缺乏系统、合理的筹资方案和防范风险的制度体系,筹资渠道过于单一。尤其在资金紧张时,观念保守、思路狭窄,缺乏广开财源、广筹资金的意识,自救能力弱,主要依靠财政和上级部门,往往极大地限制单位的发展、壮大。还有的单位缺乏风险意识,好大喜功,在未搞好可行性研究的情况下盲目投资,投资项目达不到预期目的和效果,给国家和社会造成很大的损失和浪费。
3、监督和管理不到位,预算外资金收支混乱
事业单位的管理因牵涉到政府及相关部门,所以单位领导层出于名誉或者私利的考虑一般都会按照国家的规定及时编制事业单位预算,呈现出本单位发展计划、任务和财务收支计划。除此之外,很多单位都将预算管理置于形式主义,只按规定按期及时编制事业单位预算,其后期的执行却另有一套规划方案,更不用说执行过程中的监督和管理以及反馈。预算外资金更是缺乏监管,收支混乱,侵蚀了原有项目的预算资金支持,预期的投资计划难以落实。
4、私设小金库,财务管理难度大
一些单位领导人为了单位或自身的利益,私设“小金库”,造成了国家税源和预算内外资金的大量流失,扰乱了财政经济秩序,滋生不正之风和腐败,造成了恶劣的社会后果。更严重的是领导层为瞒天过海,强迫或串通会计人员编造假账、披露虚假信息,使会计核算和会计监督违背财经等法律法规,财务监管难度大、会计管理混乱。
5、财务人员来源不足,“一支笔”现象严重
许多事业单位财务人员编配不合理,岗位设置不健全,会计人员普遍被当作是记账员,主要职能是报销,并且听命于单位领导,失去了会计监督和核算功能。会计人员参与项目决策的权力极其有限,权力高度集中,绝大部分财务决策和收支安排都由单位一把手全权掌握,“一支笔”就囊括了所有的决策权和审批权,项目投资计划及其他重大决策科学性经不起考查。
二、事业单位资金管理特点
1、事业单位资金充分体现社会性
社会性也是资金本身的特性,只不过在事业单位这种特性更加突出。事业单位是公益性组织,其资金投放活动的目的不是为了盈利,而是将不同渠道筹集的资金投放在教育、卫生等公益性社会服务活动中,增强社会服务能力,发展社会公益事业。这就使得在对资金进行管理时既要考虑作为一般市场经济主体的管理规律,又要从事业单位实际出发,具体问题具体分析。
2、事业单位资金活动范围有限
因为事业单位的非盈利性和公益性,以及资金主要来源渠道的特殊性,其资金投放范围远远小于一般的企业单位,仅限于公益性社会活动条件建设如基础设施建设、服务质量建设、高层次人才引进或培养、设备购置等,许多经济项目是事业单位永远都不可能涉足的。这种范围上的狭窄和经济利益关系的相对简单明了可以降低对事业单位的管理难度和工作强度,有助于提高财务活动管理效率。
3、事业单位资金投放可行性研究基础不是市场调研
企业因盈利性动机的驱使,任何投资项目都会力求通过严密的市场调研找到最佳突破口,以获得最大的经济效益。事业单位因其公益性,其资金投放是在已经具备一定公益性社会活动条件的基础上进行的,并根据职责范围不断调整完善,使其投放活动满足社会服务活动的需求。由此可见,分析职责范围与基础条件的需求关系,找出现有职责范围与基础条件的差距,才是事业单位资金投放的决策基础。
三、加强事业单位资金管理建议
结合目前事业单位资金管理现状,本文提出以下加强资金管理、提高运营效率的措施建议。
1、国家财政有所为,有所不为
我国财政收入作为事业的主要资金来源渠道,必须摆正在整个事业单位市场活动过程中的位置。主要不代表全部,但也不能放任市场经济完全自我调节。政府应该继续深化职能改革,创建良好、高效的宏观管理环境,组建专业的分析团队,对市场活动进行科学的分析,在实施宏观调控时,真正做到有所为、有所不为,既保证满足事业单位发展所需要的资金需求,公平对待各种行业领域的事业单位,又要有重点扶持,不越位、不缺位,合理配置有限的财政资金,提高资源配置效率,提高资产保值增长率,发展社会事业。
2、提高财务人员素质,发挥会计决策功能
组建专业能力较强的财务团队对事业单位的发展具有至关重要的作用。高素质的财务人员能够通过积极的搜集和分析经营及财务活动的各种信息,发现潜在的投资机会和经营风险,制定有效的筹资、投资方案,及时补充单位发展壮大所需资金,并使资金投向高效的经济和社会建设项目。其提供的财务报表,既能够披露各种信息需求者所需要的财务信息,又能保护商业秘密。有条件的事业单位还应该设置总会计师,对单位的财务活动进行整体规划,保证财务活动各单元有序进行,强化会计工作和财务资金管理。
3、强化资金实时控制,加强预算外资金管理
在资金投放之后,其运作过程会出现许多期初未预料到的情况,由此也会产生规模不定的预算外资金的收支活动。加强这些预算外资金的管理也是影响单位整个经营效益和预期目标的重要因素,最常见、最有效的管理措施就是强化资金实时控制。首先设定控制指标,本质成本效益原则,并不是所有的预算外资金都严格纳入控制体系,应根据资金规模,参照全面预算模块在不同层面上设置的统一预算控制指标,运用不同的程序,采取不同的应对措施,有效地对预算外资金进行管理。其次,要制度严格的惩罚措施,对违反单位规章制度,滥用预算外资金的行为予以严厉惩处,规范本单位的整个资金活动过程。
4、推行会计人员委派制,消灭“小金库”
会计委派制度是一项创新的监督措施,委派的会计人员具有双重属性,即委派会计人员代表政府,行使资产所有者对受派单位的会计监督权和管理权,同时作为受派单位会计核算工作的主要承担者,服从受派单位的领导。这种制度一方面强化了政府职能,提高宏观调控能力,保证了事业单位的经营活动处于政府的合理的控制范围内。又可以强化会计监督职能,监控企业财务活动的全过程,从源头上堵住其账外资金的汇集渠道,严格会计账目管理,规范会计工作秩序,推动反腐倡廉工作,保证了国有资产的安全和事业单位的实际经营效率和社会效益。
5、加强对一把手的权力监控和法规培训工作
不可否认权力集中制的优势,尤其在统筹规划国家财政资金方面似乎集中制的管理模式更适合我国事业单位发展现状。但集中不等于“一支笔”,为杜绝“一支笔”带来的决策科学性的丧失,在实际管理中,应该制定明确的规章制度,加强对一把手的权力监控,比如发挥党委、职代会的监督职能,加强舆论监督,推行政务公开、民主评议等方式,杜绝领导层不规范的决策制度的出现及徇私舞弊的发生。另一个重要方面是加强对一把手的会计相关法律法规的培训工作。这是从法律权威的角度规范单位负责人的权力和守法意识,落实责任制,提高其责任感和风险意识,保证本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性,使“一支笔”运用得恰当、合理、合法。
【参考文献】
[1] 董苑:国有企、事业单位资金安全管理对策之我见[J].金融财经,2009(7).
[2] 殷正光、袁苗堂:加强对行政事业单位资金的外部监督[J].财务与会计,2007(6).
[3] 刘文东:进一步提高行政事业单位资金的使用效益[J].内蒙古财会,2002(4).
[4] 蔡建英:论事业单位资金投放活动中的财务控制策略[J].现代企业教育,2009(7).
[5] 毛建平:谈加强对财务“一支笔”的监控[J].审计与理财,2005(4).
[6] 房常华:新时期财务管理理念探析[J].商场现代化,2006(8).
【关键词】事业单位资金管理资金财务控制
行政事业单位是指行使国家赋予的一定权力,具有一定的政府职能,管理社会公共事务的组织机构。随着市场经济体制的建立和完善,行政事业单位的改革不断深化,其市场经济主体的成分越来越明显,经济利益关系越来越复杂,财会工作已不再是以往简单地登记、入账。事业单位加强资金管理是为了保证单位运行,提高公益事业服务质量和单位的可持续发展能力,实践来看,管理基本到位,但仍存在许多亟待解决的问题,本文就此做简要的分析,进而结合事业单位资金管理活动的特点,提出加强事业单位资金管理的建议。
一、事业单位资金管理存在的问题
事业单位是市场经济条件下相对独立的经济主体,其经营和管理活动又不同于一般企业单位的特性,很大程度上受到政府政策导向的影响,从而可以保证其基本发展态势的稳定。事业单位加强资金管理是为了保证单位运行,提高公益事业服务质量和单位的可持续发展能力,实践来看,管理基本到位,但仍存在许多亟待解决的问题。
1、财政资金供应总量有限,范围过宽
受市场经济体制确立之初国家干预模式的影响,到目前财政始终发挥着资金供应的主渠道作用,承担或主要承担了事业单位的资金供应。我国财政收入在总量上增幅很大,呈现逐年递增的趋势,但因与国民收入的增长不协调、不同步,相对增长比例出现上下波动。尤其是金融危机之后,众多的基础设施建设及其他关系民生的大型投资项目繁多,此时的财政收入总量显得极其有限,参与社会总产品的分配份额不足,竭尽全力也难保证各项事业发展的需要,资金供需矛盾越来越突出。再加上财政作为宏观调控手段,进退市场界限不清晰,包揽项目广泛、干预过多、再分配形成的事业支出范围过宽,分摊到各个事业单位有效的资金供应根本无法满足发展需要,导致市场调节力度不足,限制了事业单位的发展。
2、筹集资金渠道单一,投资盲目性强
许多事业单位认为有实力雄厚的财政资金作保证可以高枕无忧,依赖意识严重,未与其他金融机构形成良好的、长期的合作关系,自我筹集资金能力差,缺乏系统、合理的筹资方案和防范风险的制度体系,筹资渠道过于单一。尤其在资金紧张时,观念保守、思路狭窄,缺乏广开财源、广筹资金的意识,自救能力弱,主要依靠财政和上级部门,往往极大地限制单位的发展、壮大。还有的单位缺乏风险意识,好大喜功,在未搞好可行性研究的情况下盲目投资,投资项目达不到预期目的和效果,给国家和社会造成很大的损失和浪费。
3、监督和管理不到位,预算外资金收支混乱
事业单位的管理因牵涉到政府及相关部门,所以单位领导层出于名誉或者私利的考虑一般都会按照国家的规定及时编制事业单位预算,呈现出本单位发展计划、任务和财务收支计划。除此之外,很多单位都将预算管理置于形式主义,只按规定按期及时编制事业单位预算,其后期的执行却另有一套规划方案,更不用说执行过程中的监督和管理以及反馈。预算外资金更是缺乏监管,收支混乱,侵蚀了原有项目的预算资金支持,预期的投资计划难以落实。
4、私设小金库,财务管理难度大
一些单位领导人为了单位或自身的利益,私设“小金库”,造成了国家税源和预算内外资金的大量流失,扰乱了财政经济秩序,滋生不正之风和腐败,造成了恶劣的社会后果。更严重的是领导层为瞒天过海,强迫或串通会计人员编造假账、披露虚假信息,使会计核算和会计监督违背财经等法律法规,财务监管难度大、会计管理混乱。
5、财务人员来源不足,“一支笔”现象严重
许多事业单位财务人员编配不合理,岗位设置不健全,会计人员普遍被当作是记账员,主要职能是报销,并且听命于单位领导,失去了会计监督和核算功能。会计人员参与项目决策的权力极其有限,权力高度集中,绝大部分财务决策和收支安排都由单位一把手全权掌握,“一支笔”就囊括了所有的决策权和审批权,项目投资计划及其他重大决策科学性经不起考查。
二、事业单位资金管理特点
1、事业单位资金充分体现社会性
社会性也是资金本身的特性,只不过在事业单位这种特性更加突出。事业单位是公益性组织,其资金投放活动的目的不是为了盈利,而是将不同渠道筹集的资金投放在教育、卫生等公益性社会服务活动中,增强社会服务能力,发展社会公益事业。这就使得在对资金进行管理时既要考虑作为一般市场经济主体的管理规律,又要从事业单位实际出发,具体问题具体分析。
2、事业单位资金活动范围有限
因为事业单位的非盈利性和公益性,以及资金主要来源渠道的特殊性,其资金投放范围远远小于一般的企业单位,仅限于公益性社会活动条件建设如基础设施建设、服务质量建设、高层次人才引进或培养、设备购置等,许多经济项目是事业单位永远都不可能涉足的。这种范围上的狭窄和经济利益关系的相对简单明了可以降低对事业单位的管理难度和工作强度,有助于提高财务活动管理效率。
3、事业单位资金投放可行性研究基础不是市场调研
企业因盈利性动机的驱使,任何投资项目都会力求通过严密的市场调研找到最佳突破口,以获得最大的经济效益。事业单位因其公益性,其资金投放是在已经具备一定公益性社会活动条件的基础上进行的,并根据职责范围不断调整完善,使其投放活动满足社会服务活动的需求。由此可见,分析职责范围与基础条件的需求关系,找出现有职责范围与基础条件的差距,才是事业单位资金投放的决策基础。
三、加强事业单位资金管理建议
结合目前事业单位资金管理现状,本文提出以下加强资金管理、提高运营效率的措施建议。
1、国家财政有所为,有所不为
我国财政收入作为事业的主要资金来源渠道,必须摆正在整个事业单位市场活动过程中的位置。主要不代表全部,但也不能放任市场经济完全自我调节。政府应该继续深化职能改革,创建良好、高效的宏观管理环境,组建专业的分析团队,对市场活动进行科学的分析,在实施宏观调控时,真正做到有所为、有所不为,既保证满足事业单位发展所需要的资金需求,公平对待各种行业领域的事业单位,又要有重点扶持,不越位、不缺位,合理配置有限的财政资金,提高资源配置效率,提高资产保值增长率,发展社会事业。
2、提高财务人员素质,发挥会计决策功能
组建专业能力较强的财务团队对事业单位的发展具有至关重要的作用。高素质的财务人员能够通过积极的搜集和分析经营及财务活动的各种信息,发现潜在的投资机会和经营风险,制定有效的筹资、投资方案,及时补充单位发展壮大所需资金,并使资金投向高效的经济和社会建设项目。其提供的财务报表,既能够披露各种信息需求者所需要的财务信息,又能保护商业秘密。有条件的事业单位还应该设置总会计师,对单位的财务活动进行整体规划,保证财务活动各单元有序进行,强化会计工作和财务资金管理。
3、强化资金实时控制,加强预算外资金管理
在资金投放之后,其运作过程会出现许多期初未预料到的情况,由此也会产生规模不定的预算外资金的收支活动。加强这些预算外资金的管理也是影响单位整个经营效益和预期目标的重要因素,最常见、最有效的管理措施就是强化资金实时控制。首先设定控制指标,本质成本效益原则,并不是所有的预算外资金都严格纳入控制体系,应根据资金规模,参照全面预算模块在不同层面上设置的统一预算控制指标,运用不同的程序,采取不同的应对措施,有效地对预算外资金进行管理。其次,要制度严格的惩罚措施,对违反单位规章制度,滥用预算外资金的行为予以严厉惩处,规范本单位的整个资金活动过程。
4、推行会计人员委派制,消灭“小金库”
会计委派制度是一项创新的监督措施,委派的会计人员具有双重属性,即委派会计人员代表政府,行使资产所有者对受派单位的会计监督权和管理权,同时作为受派单位会计核算工作的主要承担者,服从受派单位的领导。这种制度一方面强化了政府职能,提高宏观调控能力,保证了事业单位的经营活动处于政府的合理的控制范围内。又可以强化会计监督职能,监控企业财务活动的全过程,从源头上堵住其账外资金的汇集渠道,严格会计账目管理,规范会计工作秩序,推动反腐倡廉工作,保证了国有资产的安全和事业单位的实际经营效率和社会效益。
5、加强对一把手的权力监控和法规培训工作
不可否认权力集中制的优势,尤其在统筹规划国家财政资金方面似乎集中制的管理模式更适合我国事业单位发展现状。但集中不等于“一支笔”,为杜绝“一支笔”带来的决策科学性的丧失,在实际管理中,应该制定明确的规章制度,加强对一把手的权力监控,比如发挥党委、职代会的监督职能,加强舆论监督,推行政务公开、民主评议等方式,杜绝领导层不规范的决策制度的出现及徇私舞弊的发生。另一个重要方面是加强对一把手的会计相关法律法规的培训工作。这是从法律权威的角度规范单位负责人的权力和守法意识,落实责任制,提高其责任感和风险意识,保证本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性,使“一支笔”运用得恰当、合理、合法。
【参考文献】
[1] 董苑:国有企、事业单位资金安全管理对策之我见[J].金融财经,2009(7).
[2] 殷正光、袁苗堂:加强对行政事业单位资金的外部监督[J].财务与会计,2007(6).
[3] 刘文东:进一步提高行政事业单位资金的使用效益[J].内蒙古财会,2002(4).
[4] 蔡建英:论事业单位资金投放活动中的财务控制策略[J].现代企业教育,2009(7).
[5] 毛建平:谈加强对财务“一支笔”的监控[J].审计与理财,2005(4).
[6] 房常华:新时期财务管理理念探析[J].商场现代化,2006(8).