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摘 要：国有粮食企业是我国国民经济的支柱，国有粮食企业在做强做优做大的过程中取得了令人瞩目的成就，但也存在各种各样需要直面解释的问题。国有粮食企业需要加强内部建设，优化内部控制，进一步提升国有粮食企业管理水平，增强其发展动力和可持续性。本文对国有粮食企业加强内部控制的现实意义进行分析，针对现阶段国有粮食企业内部控制建设存在的问题提出改进对策的建议。
关建词：内部控制;国有企业;粮食储备
一、国有粮食企业加强内部控制的现实意义
（一）有利于加强对国有粮食企业整体的管控
大多数国有粮食企业经营十几年，形成了多元化发展，业务板块增加，分公司、子公司众多，控制链条长呈现出集团化管控模式。其控制链条为：总公司-集团公司-子公司、分公司-下辖子公司、分公司。各企业之间存在资金、控股和业务上复杂的往来关系。加强国有粮食企业内部控制，防止各自为政、有令不行、有禁不止，有效实施对下属分、子公司的管控，以利于实现整体发展战略和目标。
（二）有利于提升国有粮食企业经营能力
国有粮食企业在稳求发展的同时，抓好经营管理，落实工作措施，切实加强费用控制，减少不必要的支出，提高企业盈利能力。同时加强内部控制建设有效地保障各部门工作相互促进，明确各个岗位的职责和权限，提升员工职业类水平及文化修养，保证企业有序稳定的运行，提高企业营运能力。
（三）有利于建设规范化国有粮食企业
结合本企业自身特点和粮食行业管理要求，开展对粮食企业内部建设的实施工作。加强企业内部建设，规范企业制度，梳理企业经营管理流程，避免企业人员钻自家的空子，毁自家的形象，防止企业出现库存短缺不清、资金流向不明等现象。
二、国有粮食企业内部控制建设存在的主要问题
（一）应对风险能力低
国有粮食企业主要依靠政策性粮保管费补贴生存，缺乏应对市场风险能力、缺乏自我风险识知的能力。国有粮食企业包括政策性粮储备风险、轮换粮轮换风险、贸易性粮市场价格波动风险、企业生产加工管理风险、担保风险和贷款风险等等。对国有粮食企业上述风险难以做到全面的防范和控制。
（二）内部控制意识不强
大多数国有粮食企业从经营到现在，仍以老旧的管理模式管理企业，如财务管理、仓储管理、粮食购销管理等，都依旧按照以往的财务文件制度、仓储管理办法、粮食购销流程等执行。国有粮食企业认为按照集团下发的文件执行或者企业自行撰写的原文件执行，一直也没出现过大的问题，而且其他企业也是同样的管理办法。但是，这种内部控制几年甚至十几年没有调整和修改，已经不能适应现代的粮食工作要求和发展需要，内部控制缺乏系统性、规范性和适应性。同时，随着粮食宏观经济的调整和粮食收储制度的改革，粮食企业在市场竞争中，面临的内外部风险越来越多，结合内部控制，企业预知风险、规避风险能力也会不断的提高。
（三）对内部控制缺乏有效的监督
国有粮食企业建立了监督评审制度，总公司成立审计部，每年进行一次内部审计，由于人员不足、人才匮乏，每年对所有分、子公司进行抽审，并且审计的方向仍然是存货盘点、固定资产盘点、折旧年限以及报销额度，而且审计时间短，对于被审计的单位来说，每年在审计期间都可以合理规避企业问题，因此，内部审计失去了企业所想达到的监督、管理的目的。
（四）信息化建设进程缓慢
国有粮食企业加快信息化建设十分重要和必要，其直接决定了内部控制体系的实效性。当前，多数国有粮食企业缺乏内部控制信息化系统，虽然各部门人员安装财务软件、收购软件、粮情检测系统及监控系统，但是各系统之间相互独立，信息未做到及时共享，仅仅作用于汇总、年审等环节，致使企业决策缺乏真实可靠的信息依据，信息化效率低下。
三、国有粮食企业加强内部控制的建议
（一）加强风险评估与防范
首先，加强库存粮油的风险评估与防范。粮食的储存和保管是粮食企业的主要业务，要对储备粮的轮入价格、储存条件、储存期限和储存过程中的损耗等作风险识别，同时要对粮库有外部环境进行评估及加强临时工、特殊工种的安全教育，做好运输车辆的管理，如季节、湿度等影响因素，有针对性地制定风险防范措施，确保粮食的质量与安全。
其次，存货的风险评估与防范。政策性粮核素按照国家有关文件执行。自营贸易粮的经营，合理调节自购手续入库和销售发票手续入库的数量;合作贸易粮的经营，原则上应以自购发票手续入库为主。经营单位要建立“三账”即仓储保管账、粮食统计台账、会计商品账;每月要进行“三账”核对，如有不符需要写情况说明并逐级上报。
最后，财务的风险评估与防范。其分为财务预算、财务资金及财务报告三个方面。对于财务预算来说，编制不仅仅是一种形式，一旦制定了预算，在实施管理阶段的重心就进入了控制过程。企业外部环境不断地变化，必然会出现预算与执行情况的偏差，因此，企业管理者要根据出现的偏差，及时进行分析。对于财务资金来说，收购资金原则上由总公司统贷统还、统一管理，实行“年预算、月平衡、周调度”的管理模式，各经营单位计划签订统贷统还合同，实行资金有偿使用。鼓励具备贷款条件的子公司经总公司批准后在当地银行进行评级授信，自主融资。合资公司的资金合用原则上按各方投资比例进行提供，资金由一方提供的，其他投资方需向提供资金一方提供反担保。集团对收购资金实行收支两条线管理，销售回款需及时汇回本部，不得以收抵支。支出资金按每周资金计划申请拨付。以防范和控制资金风险的同时提高资金使用效率。对于编制财务报告来说，严格按照会计准则执行，完善财务报告编制、合并、披露和报送，并建立一套较为健全的内部管理制度，保证财务报告的真实、准确和完整性。
（二）强化内控管理理念
首先，建設企业文化，提升企业凝聚力。秉承国有粮食企业“诚实做人、诚信经商、诚挚为民、诚笃报国”的核心理念，建立“以客户为中心、以生存为底线”的指导思想、“质量是企业的生命、诚信是品牌的基因”的经营原则、“以需求为导向的创新是企业的不竭动力”的经营标准和“爱兵如子”的家文化基因，形成国有粮食企业文化体系，通过企业文化建设，提升企业凝聚力和经营能力。 其次，国有粮食企业应当建立规范的治理结构和议事规则，制定科学有效的职责分工和制衡机制。根据储备粮企业的业务特点和国有企业内部控制的要求设置生产、贸易、财务、运营、综合五个部门，分工明确落实到人，根据部门和岗位制度工作制度、岗位职责和业务流程，使各项工作有章可循。
最后，国有粮食企业应根据经营目标制定业务人员考核体系和绩效管理办法，形成有效的激励作用。在人才队伍建设上，从培养和选聘两方面入手，在培养现有员工的同时也对外聘能人，提升团队整体经营能力。
（三）重视对控制的监督
对内部控制的监督应采取日常监督和专项监督、内部监督与外部监督相结合的方式。在日常监督方面，公司董事会下设审计委员会，负责内部控制建设和有效性的评价;公司总部及分子公司设立专、兼职审计部门作为内部审计机构，对公司的经营管理活动进行全方位的内部监督控制;在每年度内部审计工作计划中，均将公司层面或几个分子公司内部控制作为专项审计;在实施的财务收支审计、经济责任审计、工程项目跟综审计、绩效审计等，均将相应内部控制作为审计的重点内容之一;公司鼓励各职能部门、分子公司在日常经营业务中及时发现内部控制缺陷并报告，每年对业务活动涉及的内部控制有效性进行自我评价，及进采取相应措施进行完善。在专项监督方面，每年组织由分管副总经理作为组长、相关职能部门负责人和业务骨干作为成员有专门小组，进行安全生产、环境保护方面的专项监督，将其相关内部控制有效生作为监督重点之一。在外部监督方面，每年总公司应聘请会计师事务所对分、子公司进行实地审计，对于企业内部控制各个方面进行审计，并出具专项审计报告，充分发挥外部审计在内控中的作用，提高经济效益，实现国有粮食企业的保值增值。
（四）加快信息化建设的步伐
粮食企业建设信息化平台的步伐不断加快，不仅方便农民卖粮，而且提高企业粮食流通效率。“智慧粮食云平台”就是一个基于云架构的数字粮食综合管理系统，各粮库实现了远程数据交换，在这个平台上，显示数量、质量情况及粮食信息。这样有利于高效地管理粮食流通、粮食价格和粮食仓储情况。“数字粮库”也在加快推进，这套系统有效提升了粮食收购工作的公平与效率，杜绝粮贩倒粮，杜绝质检部人为改写水份、杂质、糙米率等。加快信息化建设，农民只需要办理一张IC卡，就能用这张卡完成从收购入库登记、检验质量、入仓、结算及资金支付等各环节业务。粮库各部门在系统里也能看到各环节的数据所有信息，这样不仅实现粮食企业全面监测，提升管理水平，而且方便农民自主卖粮。
四、结束语
基于国有粮食企业性质和特征，内部控制的建立和完善是一个持续的过程，需要将内部控制基本理论规范与应用指引与企业特定情况结合起来，真正提高内部控制有效性，完善内部控制使企业在乘风破浪中稳健前行。
参考文献：
[1]朱锦余.国有企业内部控制与风险预警机制研究[M].社会科学文献出版社，2018年5月.
[2]邵蕾.关于加强粮食收储企业内部控制管理的思考[J].商業会计，2015（22）：78-79.
[3]唐智远.内部会计控制和会计风险管理[J].粮食科技与经济，2009（5）：26-28.
关建词：内部控制;国有企业;粮食储备
一、国有粮食企业加强内部控制的现实意义
（一）有利于加强对国有粮食企业整体的管控
大多数国有粮食企业经营十几年，形成了多元化发展，业务板块增加，分公司、子公司众多，控制链条长呈现出集团化管控模式。其控制链条为：总公司-集团公司-子公司、分公司-下辖子公司、分公司。各企业之间存在资金、控股和业务上复杂的往来关系。加强国有粮食企业内部控制，防止各自为政、有令不行、有禁不止，有效实施对下属分、子公司的管控，以利于实现整体发展战略和目标。
（二）有利于提升国有粮食企业经营能力
国有粮食企业在稳求发展的同时，抓好经营管理，落实工作措施，切实加强费用控制，减少不必要的支出，提高企业盈利能力。同时加强内部控制建设有效地保障各部门工作相互促进，明确各个岗位的职责和权限，提升员工职业类水平及文化修养，保证企业有序稳定的运行，提高企业营运能力。
（三）有利于建设规范化国有粮食企业
结合本企业自身特点和粮食行业管理要求，开展对粮食企业内部建设的实施工作。加强企业内部建设，规范企业制度，梳理企业经营管理流程，避免企业人员钻自家的空子，毁自家的形象，防止企业出现库存短缺不清、资金流向不明等现象。
二、国有粮食企业内部控制建设存在的主要问题
（一）应对风险能力低
国有粮食企业主要依靠政策性粮保管费补贴生存，缺乏应对市场风险能力、缺乏自我风险识知的能力。国有粮食企业包括政策性粮储备风险、轮换粮轮换风险、贸易性粮市场价格波动风险、企业生产加工管理风险、担保风险和贷款风险等等。对国有粮食企业上述风险难以做到全面的防范和控制。
（二）内部控制意识不强
大多数国有粮食企业从经营到现在，仍以老旧的管理模式管理企业，如财务管理、仓储管理、粮食购销管理等，都依旧按照以往的财务文件制度、仓储管理办法、粮食购销流程等执行。国有粮食企业认为按照集团下发的文件执行或者企业自行撰写的原文件执行，一直也没出现过大的问题，而且其他企业也是同样的管理办法。但是，这种内部控制几年甚至十几年没有调整和修改，已经不能适应现代的粮食工作要求和发展需要，内部控制缺乏系统性、规范性和适应性。同时，随着粮食宏观经济的调整和粮食收储制度的改革，粮食企业在市场竞争中，面临的内外部风险越来越多，结合内部控制，企业预知风险、规避风险能力也会不断的提高。
（三）对内部控制缺乏有效的监督
国有粮食企业建立了监督评审制度，总公司成立审计部，每年进行一次内部审计，由于人员不足、人才匮乏，每年对所有分、子公司进行抽审，并且审计的方向仍然是存货盘点、固定资产盘点、折旧年限以及报销额度，而且审计时间短，对于被审计的单位来说，每年在审计期间都可以合理规避企业问题，因此，内部审计失去了企业所想达到的监督、管理的目的。
（四）信息化建设进程缓慢
国有粮食企业加快信息化建设十分重要和必要，其直接决定了内部控制体系的实效性。当前，多数国有粮食企业缺乏内部控制信息化系统，虽然各部门人员安装财务软件、收购软件、粮情检测系统及监控系统，但是各系统之间相互独立，信息未做到及时共享，仅仅作用于汇总、年审等环节，致使企业决策缺乏真实可靠的信息依据，信息化效率低下。
三、国有粮食企业加强内部控制的建议
（一）加强风险评估与防范
首先，加强库存粮油的风险评估与防范。粮食的储存和保管是粮食企业的主要业务，要对储备粮的轮入价格、储存条件、储存期限和储存过程中的损耗等作风险识别，同时要对粮库有外部环境进行评估及加强临时工、特殊工种的安全教育，做好运输车辆的管理，如季节、湿度等影响因素，有针对性地制定风险防范措施，确保粮食的质量与安全。
其次，存货的风险评估与防范。政策性粮核素按照国家有关文件执行。自营贸易粮的经营，合理调节自购手续入库和销售发票手续入库的数量;合作贸易粮的经营，原则上应以自购发票手续入库为主。经营单位要建立“三账”即仓储保管账、粮食统计台账、会计商品账;每月要进行“三账”核对，如有不符需要写情况说明并逐级上报。
最后，财务的风险评估与防范。其分为财务预算、财务资金及财务报告三个方面。对于财务预算来说，编制不仅仅是一种形式，一旦制定了预算，在实施管理阶段的重心就进入了控制过程。企业外部环境不断地变化，必然会出现预算与执行情况的偏差，因此，企业管理者要根据出现的偏差，及时进行分析。对于财务资金来说，收购资金原则上由总公司统贷统还、统一管理，实行“年预算、月平衡、周调度”的管理模式，各经营单位计划签订统贷统还合同，实行资金有偿使用。鼓励具备贷款条件的子公司经总公司批准后在当地银行进行评级授信，自主融资。合资公司的资金合用原则上按各方投资比例进行提供，资金由一方提供的，其他投资方需向提供资金一方提供反担保。集团对收购资金实行收支两条线管理，销售回款需及时汇回本部，不得以收抵支。支出资金按每周资金计划申请拨付。以防范和控制资金风险的同时提高资金使用效率。对于编制财务报告来说，严格按照会计准则执行，完善财务报告编制、合并、披露和报送，并建立一套较为健全的内部管理制度，保证财务报告的真实、准确和完整性。
（二）强化内控管理理念
首先，建設企业文化，提升企业凝聚力。秉承国有粮食企业“诚实做人、诚信经商、诚挚为民、诚笃报国”的核心理念，建立“以客户为中心、以生存为底线”的指导思想、“质量是企业的生命、诚信是品牌的基因”的经营原则、“以需求为导向的创新是企业的不竭动力”的经营标准和“爱兵如子”的家文化基因，形成国有粮食企业文化体系，通过企业文化建设，提升企业凝聚力和经营能力。 其次，国有粮食企业应当建立规范的治理结构和议事规则，制定科学有效的职责分工和制衡机制。根据储备粮企业的业务特点和国有企业内部控制的要求设置生产、贸易、财务、运营、综合五个部门，分工明确落实到人，根据部门和岗位制度工作制度、岗位职责和业务流程，使各项工作有章可循。
最后，国有粮食企业应根据经营目标制定业务人员考核体系和绩效管理办法，形成有效的激励作用。在人才队伍建设上，从培养和选聘两方面入手，在培养现有员工的同时也对外聘能人，提升团队整体经营能力。
（三）重视对控制的监督
对内部控制的监督应采取日常监督和专项监督、内部监督与外部监督相结合的方式。在日常监督方面，公司董事会下设审计委员会，负责内部控制建设和有效性的评价;公司总部及分子公司设立专、兼职审计部门作为内部审计机构，对公司的经营管理活动进行全方位的内部监督控制;在每年度内部审计工作计划中，均将公司层面或几个分子公司内部控制作为专项审计;在实施的财务收支审计、经济责任审计、工程项目跟综审计、绩效审计等，均将相应内部控制作为审计的重点内容之一;公司鼓励各职能部门、分子公司在日常经营业务中及时发现内部控制缺陷并报告，每年对业务活动涉及的内部控制有效性进行自我评价，及进采取相应措施进行完善。在专项监督方面，每年组织由分管副总经理作为组长、相关职能部门负责人和业务骨干作为成员有专门小组，进行安全生产、环境保护方面的专项监督，将其相关内部控制有效生作为监督重点之一。在外部监督方面，每年总公司应聘请会计师事务所对分、子公司进行实地审计，对于企业内部控制各个方面进行审计，并出具专项审计报告，充分发挥外部审计在内控中的作用，提高经济效益，实现国有粮食企业的保值增值。
（四）加快信息化建设的步伐
粮食企业建设信息化平台的步伐不断加快，不仅方便农民卖粮，而且提高企业粮食流通效率。“智慧粮食云平台”就是一个基于云架构的数字粮食综合管理系统，各粮库实现了远程数据交换，在这个平台上，显示数量、质量情况及粮食信息。这样有利于高效地管理粮食流通、粮食价格和粮食仓储情况。“数字粮库”也在加快推进，这套系统有效提升了粮食收购工作的公平与效率，杜绝粮贩倒粮，杜绝质检部人为改写水份、杂质、糙米率等。加快信息化建设，农民只需要办理一张IC卡，就能用这张卡完成从收购入库登记、检验质量、入仓、结算及资金支付等各环节业务。粮库各部门在系统里也能看到各环节的数据所有信息，这样不仅实现粮食企业全面监测，提升管理水平，而且方便农民自主卖粮。
四、结束语
基于国有粮食企业性质和特征，内部控制的建立和完善是一个持续的过程，需要将内部控制基本理论规范与应用指引与企业特定情况结合起来，真正提高内部控制有效性，完善内部控制使企业在乘风破浪中稳健前行。
参考文献：
[1]朱锦余.国有企业内部控制与风险预警机制研究[M].社会科学文献出版社，2018年5月.
[2]邵蕾.关于加强粮食收储企业内部控制管理的思考[J].商業会计，2015（22）：78-79.
[3]唐智远.内部会计控制和会计风险管理[J].粮食科技与经济，2009（5）：26-28.