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[摘要]本文通过对内部审计职能和发展趋势的思考和总结，结合某大型冶金化工企业内部审计工作开展现状，分析了内部审计在企业面临的问题，提出了解决问题的对策与具体措施。
[关键词]内部审计；发展趋势；面临问题；作用与对策。
【中图分类号】F239.45
内部审计是基于现代企业经营管理的需要而产生和发展的。从现代企业内部审计是绩效管理改善型和企业价值增加型审计这一基本观点出发，结合工作实际，通过对内部审计职能和发展趋势的思考和总结，下面浅议内部审计在企业面临的问题及对策。
一、内部审计职能及发展趋势
内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定，在现代企业中，内部审计承担着监督、分析、检查、评价、报告和改进等重要职能，重点关注企业传统的内部控制、有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。随着企业规模的扩大、管理方法的成熟和管理层次的增多，内部审计的职能也在不断发展变化，内部审计产生初期以查错防弊为工作目标，以财务审计为工作重点；现代企业内部审计的核心目标转变为提高企业运作效率，帮助企业实现目标，而经营管理审计则逐渐成为内部审计的工作重点。
新形势下，企业内部审计呈现出以下四大总体发展趋势：一是内部审计由合规导向型向管理导向型转变；二是内部审计重点由财务审计向管理审计转变；三是内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化；四是内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变。
二、内部审计在企业中面临的问题
一是企业本身对内部审计的不重视。大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，精简或取消内部审计部门及人员。这时，内部审计的独立性作用被削弱，其运行受到严重阻碍，监督作用难以完全发挥。
二是审计人员素质整体偏低 。主要表现在审计人员专业素质较低，理论水平和业务实际操作能力不足，缺乏足够的经营管理知识与经验；对审计专业知识和技能学习欠缺，未掌握现代审计手段，如电算化审计等；个别审计人员职业道德遵守欠缺，审计行为不规范。
三是企业机构设置不合理 。很多企业没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为会计部门的附属机构，在进行经济业务监督审核时，常处于一种尴尬境地，内部审计作用就更无从谈起。
四是一些具体业务缺乏规范性指导。我国企业内部审计发展到目前，一些具体业务尚未形成统一标准，实际中产生了一些问题，像违规、违纪的定性定量，有时难以准确计量，造成内部审计缺乏约束力。
三、内部审计作用与对策
内部审计作用是随着内部审计内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。近几年来，笔者所在企业通过积极转变审计人员观念，拓宽审计领域，突出审计重点，逐步提高审计的深度、层次、质量和水平，在加强企业管理，维护企业经济秩序，防范经营风险，提高经济效益方面，充分发挥了内部审计的职能作用，为企业规范管理、提升管理水平起到了重要的支持作用，有效解决了目前内部审计在企业中面临的问题。具体体现在以下几个方面：
1、领导重视，机构健全，充分发挥审计的独立性和权威性
公司设立了审计委员会和独立的内部审计机构--审计部。公司审计委员会主任由董事长担任，副主任由总经理、监事会主席、纪委书记、总会计师担任。每次召开审计委员会议、审议审计报告，董事长、总经理均参加会议，提高了内部审计的独立性和权威性。
2、完善内部审计制度，规范内部审计程序
公司先后制定和完善了内部审计制度体系，明确了内部审计机构工作职责、审计范围和程序，完善了内部审计问责机制和内部控制审计评价方法。为强化审计基础工作、规范审计程序、提高审计质量和效率提供了有力保障。
3、开展各种形式的审计监督，促进企业管理升级
一是开展全面管理审计，扩大审计覆盖面。对集团公司本部所有的二级单位、国内外控股子公司与办事处的经营管理情况进行全面审计。通过审计，分析了各单位管理中存在的问题，提出了改进措施，为进一步提高公司管理水平起到了较好的作用。
二是开展原材料采购管理、大额资金运作效果审计，防范和化解经营风险。公司每年度对原材料采购管理进行审计评价，对境内外期货业务进行合规性检查，针对存在的具体问题提出进一步加强制度建设、规范操作程序、严格执行合同、建立激励机制等建议。
三是开展工程项目投资效果审计，将审计职能从“防错查弊”向“评价服务”延伸。近几年来，陆续对公司重点工程项目和中小修理项目进行审计，开展项目后评价，为进一步提高工程质量、降低工程造价、规范工程建设和管理等提出了针对性的建议。同时，对部分重点项目实施全过程跟踪审计，在保证质量和工期前提下，实行审计早期介入，防范和降低过程风险，确保项目效益最大化。
四是开展离任审计，客观公正地评价离任者的经营管理情况，提升公司经营管理水平。公司所有的二级单位、控股子公司的行政正职变动，均要进行离任审计。通过审计，正确评价企业领导人的经济责任，同时总结经验与不足，查找管理上存在的漏洞与薄弱环节，促进公司各单位建立健全内部控制制度，增强单位、部门负责人的自我约束力，提升管理水平，保障国有资产保值增值。
五是开展专项审计检查，发挥内部审计服务职能。近几年对公司领导重视和群众关注的热点、难点问题开展了专项审计，通过专项审计检查，达到了发现问题、揭露不足、肯定成绩、完善管理的目标。
4、重视审计结果，狠抓整改落实
一是开展后续审计，将整改工作落到實处。对所有审计报告提出的问题及建议、审计委员会决定的事宜，均要进行后续跟踪审计和专项考核。促使被审计单位落实整改工作，重视审计结果的运用，提高内部控制管理水平，达到完善管理、防范风险、强化监督的作用。
二是加大审计处罚力度，严肃公司纪律。近年来，公司逐步加大审计处罚力度，对审计查出的问题，不留情、不手软，一律分清责任，严肃处理。
5、加强审计队伍自身建设，不断提升审计人员素质和审计工作水平
随着公司改革发展的不断深化和国际化经营的不断深入，内部审计的重点转向内部控制系统和经营风险防范审计，全体审计人员深入开展“解放思想、转变观念、科学发展”大讨论，强化专业理论知识和具体业务研究，不断提高个人综合能力和审计工作质量。
6、加大审计宣传力度，创优审计工作环境
内部审计工作的权威性既取决于内部审计人员的业务水平和工作能力，也取决于内部审计环境。加大内部审计宣传力度对提高审计的权威性至关重要。公司始终重视审计宣传工作，加强审计案例教育，扩大审计认知力度，不断创优审计工作环境。
在公司领导的高度重视和审计人员的不断努力下，近些年公司内部审计工作已经形成了一套相对规范和完整的管理模式。公司各级管理人员普遍转变了观念，由过去的消极简单应付转变为现在的积极主动配合，从过去的不愿审计到现在的主动申请审计，把内部审计看作是寻找企业管理薄弱环节、堵塞管理漏洞、降低经营风险、提高经济效益的有力手段，有效解决了目前内部审计在企业中面临的问题，公司内部审计工作呈现出前所未有的良好氛围和发展环境。
参考文献：
[1] 林婉玲，现代内部审计职能转换必要性及措施，当代经济，2010年2期
[2] 刘桂芹，企业内部审计现状及其发展趋势，时代经贸，2007年S6期
[3] 徐国忠，我国企业内部审计问题与对策[J，合作经济与科技，2009，（11）
[关键词]内部审计；发展趋势；面临问题；作用与对策。
【中图分类号】F239.45
内部审计是基于现代企业经营管理的需要而产生和发展的。从现代企业内部审计是绩效管理改善型和企业价值增加型审计这一基本观点出发，结合工作实际，通过对内部审计职能和发展趋势的思考和总结，下面浅议内部审计在企业面临的问题及对策。
一、内部审计职能及发展趋势
内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定，在现代企业中，内部审计承担着监督、分析、检查、评价、报告和改进等重要职能，重点关注企业传统的内部控制、有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。随着企业规模的扩大、管理方法的成熟和管理层次的增多，内部审计的职能也在不断发展变化，内部审计产生初期以查错防弊为工作目标，以财务审计为工作重点；现代企业内部审计的核心目标转变为提高企业运作效率，帮助企业实现目标，而经营管理审计则逐渐成为内部审计的工作重点。
新形势下，企业内部审计呈现出以下四大总体发展趋势：一是内部审计由合规导向型向管理导向型转变；二是内部审计重点由财务审计向管理审计转变；三是内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化；四是内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变。
二、内部审计在企业中面临的问题
一是企业本身对内部审计的不重视。大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，精简或取消内部审计部门及人员。这时，内部审计的独立性作用被削弱，其运行受到严重阻碍，监督作用难以完全发挥。
二是审计人员素质整体偏低 。主要表现在审计人员专业素质较低，理论水平和业务实际操作能力不足，缺乏足够的经营管理知识与经验；对审计专业知识和技能学习欠缺，未掌握现代审计手段，如电算化审计等；个别审计人员职业道德遵守欠缺，审计行为不规范。
三是企业机构设置不合理 。很多企业没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为会计部门的附属机构，在进行经济业务监督审核时，常处于一种尴尬境地，内部审计作用就更无从谈起。
四是一些具体业务缺乏规范性指导。我国企业内部审计发展到目前，一些具体业务尚未形成统一标准，实际中产生了一些问题，像违规、违纪的定性定量，有时难以准确计量，造成内部审计缺乏约束力。
三、内部审计作用与对策
内部审计作用是随着内部审计内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。近几年来，笔者所在企业通过积极转变审计人员观念，拓宽审计领域，突出审计重点，逐步提高审计的深度、层次、质量和水平，在加强企业管理，维护企业经济秩序，防范经营风险，提高经济效益方面，充分发挥了内部审计的职能作用，为企业规范管理、提升管理水平起到了重要的支持作用，有效解决了目前内部审计在企业中面临的问题。具体体现在以下几个方面：
1、领导重视，机构健全，充分发挥审计的独立性和权威性
公司设立了审计委员会和独立的内部审计机构--审计部。公司审计委员会主任由董事长担任，副主任由总经理、监事会主席、纪委书记、总会计师担任。每次召开审计委员会议、审议审计报告，董事长、总经理均参加会议，提高了内部审计的独立性和权威性。
2、完善内部审计制度，规范内部审计程序
公司先后制定和完善了内部审计制度体系，明确了内部审计机构工作职责、审计范围和程序，完善了内部审计问责机制和内部控制审计评价方法。为强化审计基础工作、规范审计程序、提高审计质量和效率提供了有力保障。
3、开展各种形式的审计监督，促进企业管理升级
一是开展全面管理审计，扩大审计覆盖面。对集团公司本部所有的二级单位、国内外控股子公司与办事处的经营管理情况进行全面审计。通过审计，分析了各单位管理中存在的问题，提出了改进措施，为进一步提高公司管理水平起到了较好的作用。
二是开展原材料采购管理、大额资金运作效果审计，防范和化解经营风险。公司每年度对原材料采购管理进行审计评价，对境内外期货业务进行合规性检查，针对存在的具体问题提出进一步加强制度建设、规范操作程序、严格执行合同、建立激励机制等建议。
三是开展工程项目投资效果审计，将审计职能从“防错查弊”向“评价服务”延伸。近几年来，陆续对公司重点工程项目和中小修理项目进行审计，开展项目后评价，为进一步提高工程质量、降低工程造价、规范工程建设和管理等提出了针对性的建议。同时，对部分重点项目实施全过程跟踪审计，在保证质量和工期前提下，实行审计早期介入，防范和降低过程风险，确保项目效益最大化。
四是开展离任审计，客观公正地评价离任者的经营管理情况，提升公司经营管理水平。公司所有的二级单位、控股子公司的行政正职变动，均要进行离任审计。通过审计，正确评价企业领导人的经济责任，同时总结经验与不足，查找管理上存在的漏洞与薄弱环节，促进公司各单位建立健全内部控制制度，增强单位、部门负责人的自我约束力，提升管理水平，保障国有资产保值增值。
五是开展专项审计检查，发挥内部审计服务职能。近几年对公司领导重视和群众关注的热点、难点问题开展了专项审计，通过专项审计检查，达到了发现问题、揭露不足、肯定成绩、完善管理的目标。
4、重视审计结果，狠抓整改落实
一是开展后续审计，将整改工作落到實处。对所有审计报告提出的问题及建议、审计委员会决定的事宜，均要进行后续跟踪审计和专项考核。促使被审计单位落实整改工作，重视审计结果的运用，提高内部控制管理水平，达到完善管理、防范风险、强化监督的作用。
二是加大审计处罚力度，严肃公司纪律。近年来，公司逐步加大审计处罚力度，对审计查出的问题，不留情、不手软，一律分清责任，严肃处理。
5、加强审计队伍自身建设，不断提升审计人员素质和审计工作水平
随着公司改革发展的不断深化和国际化经营的不断深入，内部审计的重点转向内部控制系统和经营风险防范审计，全体审计人员深入开展“解放思想、转变观念、科学发展”大讨论，强化专业理论知识和具体业务研究，不断提高个人综合能力和审计工作质量。
6、加大审计宣传力度，创优审计工作环境
内部审计工作的权威性既取决于内部审计人员的业务水平和工作能力，也取决于内部审计环境。加大内部审计宣传力度对提高审计的权威性至关重要。公司始终重视审计宣传工作，加强审计案例教育，扩大审计认知力度，不断创优审计工作环境。
在公司领导的高度重视和审计人员的不断努力下，近些年公司内部审计工作已经形成了一套相对规范和完整的管理模式。公司各级管理人员普遍转变了观念，由过去的消极简单应付转变为现在的积极主动配合，从过去的不愿审计到现在的主动申请审计，把内部审计看作是寻找企业管理薄弱环节、堵塞管理漏洞、降低经营风险、提高经济效益的有力手段，有效解决了目前内部审计在企业中面临的问题，公司内部审计工作呈现出前所未有的良好氛围和发展环境。
参考文献：
[1] 林婉玲，现代内部审计职能转换必要性及措施，当代经济，2010年2期
[2] 刘桂芹，企业内部审计现状及其发展趋势，时代经贸，2007年S6期
[3] 徐国忠，我国企业内部审计问题与对策[J，合作经济与科技，2009，（11）