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【摘要】高校基本建设内部审计应遵循基本建设的程序和规律，找准建设项目的主要控制点，实施全过程跟踪审计，对项目建设过程中的违规行为主动纠偏，合理评价建设投资，提高基本建设的经济效益。
【关键词】高校基本建设；审计；跟踪
【 abstract 】 the basic construction of colleges and universities should follow the basic construction of internal audit procedures and rules, find the main construction project control points, the whole course track audit, to the course of construction violations active correction, reasonable evaluation of construction investment, improve the basic construction of the economic benefits.
【 key words 】 the basic construction of colleges and universities; Audit; tracking
中图分类号：O213.1 文献标识码：A 文章编号
随着高等院校办学规模的日益扩大，基本建设投入亦不断加大及投资主体不断多元化，在基本建设过程中，怎样提高资金的安全、有效、合理使用，而且达到工程优质、干部优秀，遏制基建投资管理中存在的不正之风，防止固定资产的流失，充分发挥监督、预警作用，那么高校基本建设内部全过程跟踪审计至关重要。
1．全过程跟踪审计的概念与职能定位
1.1 全过程跟踪审计的概念
全过程跟踪审计是指在工程建设过程中将过去事后竣工审计的方法改为提前介入，和工程施工同步进行，通过掌握工程情况、收集资料、鉴证检查、提出建议、提供咨询等手段和方法，对工程投资项目实施全过程的合法性、真实性、规范性、效益性进行审计监督的活动，包括开工前审计、施工阶段审计和竣工后审计等三大主要部分。
1.2 全过程跟踪审计的的职能定位
实行全过程跟踪审计．要全面履行跟踪审计监督和服务咨询的职责，坚持独立审计原则，以服务项目建设为己任，工作到位不越位；要尊重各类承包合同的约定．原则上实行跟踪审计计量支付后审制度．确保工程计量款的及时支付和工程进度．妥善处理与项目参建各方的关系：要准确把握跟踪审计及时性．尽可能及早介入，对项目建设重要环节、重大活动要及时跟进。跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查．防止不熟悉情况而导致审计结果失真。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点．变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，才能达到审计效果。
2．高校基本建设审计跟踪存在的主要问题
2.1 滞后的、静态的审计
目前，高校基本建设内部审计机构一般是对施工项目竣工结算的审计，这是被动的审计监督。而建设项在施工阶段隐蔽工程真实与否、设计变更合理与否、材料设备价格真实与否、工程质量的界定等，都是影响工程造价的变化因素，如何将审计关口前移，事前预防、主动控制，过程监控，应该是审计工作的重点和难点。
2.2 审计人员配置不足
高等院校中，审计机构是面对全院财政收支的审计，普通存在对基本建设审计专业性不强，人员配置一般2—3人，不能满足投资额巨大、发展快速的基本建设审计需求。高校基建工程全过程跟踪审计中存在的诸多问题必然会影响审计效率，阻碍了审计目标的实现，增加了审计风险。通过现代内部审计风险控制研究，在基建工程全过程跟踪审计中应建立风险管理体系，明确各层次管理人员的风险管理责任，减少项目实施过程中的不确定因素对项目造价的影响。主要应建立风险识别、风险度量与评价、风险响应和风险控制等工作机制。针对跟踪审计中出现的审计越位问题，要制定相应的风险控制方案，并纳入项目全过程跟踪审计实施方案中。跟踪审计作为工程项目建设的一方，在建设过程中一定要定位适当，明确自身的职责主要是监督和评价，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展基建工程跟踪审计过程中审计人员一是不能包罗万象，要抓住重点，有所为有所不为；二是不要将工程造价审计与工程建设的其他工作隔离开。如果只关注工程造价，不能动态地监督项目全过程各阶段的运作情况，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。
3.高校基建工程全过程跟踪审计中的合理审计定位
实行全过程跟踪审计，高校内审部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则，履行审计职能。全过程跟踪审计是对建设项目的全过程审计，涉及项目建设的各个阶段、众多环节和多个部门，需要非常广泛的专业知识。高校内审限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有限性，必须有所为有所不为，合理配置审计资源，突出重点，才能取得成效。为了克服学校内部审计部门审计能力不足，审计质量难以保证的缺陷，可采取“整合审计资源，内外协作审计”的模式，聘请具有与审计事项相关专业知识的人员作为特約审计员参与内部审计，委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，还可采用高校内审小组与社会审计力量联合审计的方法，并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理，同时建立高校间审计信息的互通，加强审计信息交流，实现审计资源共享，以有效地降低工程物资的审计成本，提高审计效率。复杂的审计工作环境客观上要求全过程跟踪审计必须科学定位，制订合理的全过程跟踪审计实施方案，才能提高审计工作质量，有效地控制审计风险。
3.1 目标定位
高校基建工程的总体目标是实现“质量、造价、进度”的完美结合，高校基建工程全过程跟踪审计必须始终紧紧围绕这个主题，按照审计工作的职责范围开展审计。总体要求就是“发现问题，提出对策，促进管理，保证质量”，运用现代内部审计理念，以“资金链”为主线，通过全过程跟踪审计实现 翻呈造价全过程动态控制的目标。
3.2 关系定位
全过程跟踪审计工作中要充分加强建设单位、施工单位、设计单位、监理单位、招标代理单位的相互配合，构建新型的五方协作关系。审计中发现的问题应先与高校内审部门取得联系，并按程序以书而形式反映，不得直接干涉施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工、招标代理单位五者的准确定位、合理分工和协调，这是关系到全过程跟踪审计工作能否顺利开展的关健。不能统一思想，各方不能主动配合和支持审计工作，全过程跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。其次，要正确处理全过程跟踪审计与工程监理的关系，做好协调]-作，力争形成合力，达到1+1>2的效果。全过程跟踪审计要坚持从实际出发，学会换位思考，要站在客观公正的立场t对待发现的问题，注重每一项事实的细节，实事求是，切实维护好国家、业主及相关单位各自的合法权益。只有协调好与各方的关系，互相协调互为补充，才能确保参建各方在工程建设中充分发挥作用。
3.3 工作原则定位
开展全过程跟踪审计工作，效率是第一位的，是要把握好全过程跟踪审计介入的最佳时机和切入点，运用风险排序的方法，讲求“成本— 效益”原则，节省审计资源，提高审计效率和质量。在施工过程中全过程跟踪审计的控制点有三种形式，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在全过程跟踪审计控制点的设置上应注重介入的时间、关口、阶段、环节、事项等因素，组织实施合理的全过程跟踪审计实施方案，尤其注意施T停审点的设置不宜过多，且每一个停审点的审计持续时问不宜过长。
4．结束语
高校基建工程全过程跟踪审计随着高等教育形势的发展应运而生，作为一种全新的审计方式，其责任重大，风险也较大。笔者在．卜多年的实践中发现最大风险在于全过程跟踪审计人员和监理人员有可能会因为与施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害建设单位利益。且建设项目全过程跟踪审计规章制度相对滞后，目前全过程跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，全过程跟踪审计能否满足建设单位的需要，很大程度取决建设单位管理人员的意志、管理思路和协调能力。
【参考文献】
[1]刘钟莹,徐红.建筑工程造价与招投标[M].南京：东南大学出版社．2008：13．
[2]李扬,高校基本建设内部控制探析[J].财会通讯，2009，(2)．
[3]叶文玲，高校基本建设的问题与成本控制[J]．贵州工业大学学报，2008，(3)．
[4]乔安菊,论内部审计在企业内部控制制度中的作用[J].内蒙古审计，2010(4).
【关键词】高校基本建设；审计；跟踪
【 abstract 】 the basic construction of colleges and universities should follow the basic construction of internal audit procedures and rules, find the main construction project control points, the whole course track audit, to the course of construction violations active correction, reasonable evaluation of construction investment, improve the basic construction of the economic benefits.
【 key words 】 the basic construction of colleges and universities; Audit; tracking
中图分类号：O213.1 文献标识码：A 文章编号
随着高等院校办学规模的日益扩大，基本建设投入亦不断加大及投资主体不断多元化，在基本建设过程中，怎样提高资金的安全、有效、合理使用，而且达到工程优质、干部优秀，遏制基建投资管理中存在的不正之风，防止固定资产的流失，充分发挥监督、预警作用，那么高校基本建设内部全过程跟踪审计至关重要。
1．全过程跟踪审计的概念与职能定位
1.1 全过程跟踪审计的概念
全过程跟踪审计是指在工程建设过程中将过去事后竣工审计的方法改为提前介入，和工程施工同步进行，通过掌握工程情况、收集资料、鉴证检查、提出建议、提供咨询等手段和方法，对工程投资项目实施全过程的合法性、真实性、规范性、效益性进行审计监督的活动，包括开工前审计、施工阶段审计和竣工后审计等三大主要部分。
1.2 全过程跟踪审计的的职能定位
实行全过程跟踪审计．要全面履行跟踪审计监督和服务咨询的职责，坚持独立审计原则，以服务项目建设为己任，工作到位不越位；要尊重各类承包合同的约定．原则上实行跟踪审计计量支付后审制度．确保工程计量款的及时支付和工程进度．妥善处理与项目参建各方的关系：要准确把握跟踪审计及时性．尽可能及早介入，对项目建设重要环节、重大活动要及时跟进。跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查．防止不熟悉情况而导致审计结果失真。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点．变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，才能达到审计效果。
2．高校基本建设审计跟踪存在的主要问题
2.1 滞后的、静态的审计
目前，高校基本建设内部审计机构一般是对施工项目竣工结算的审计，这是被动的审计监督。而建设项在施工阶段隐蔽工程真实与否、设计变更合理与否、材料设备价格真实与否、工程质量的界定等，都是影响工程造价的变化因素，如何将审计关口前移，事前预防、主动控制，过程监控，应该是审计工作的重点和难点。
2.2 审计人员配置不足
高等院校中，审计机构是面对全院财政收支的审计，普通存在对基本建设审计专业性不强，人员配置一般2—3人，不能满足投资额巨大、发展快速的基本建设审计需求。高校基建工程全过程跟踪审计中存在的诸多问题必然会影响审计效率，阻碍了审计目标的实现，增加了审计风险。通过现代内部审计风险控制研究，在基建工程全过程跟踪审计中应建立风险管理体系，明确各层次管理人员的风险管理责任，减少项目实施过程中的不确定因素对项目造价的影响。主要应建立风险识别、风险度量与评价、风险响应和风险控制等工作机制。针对跟踪审计中出现的审计越位问题，要制定相应的风险控制方案，并纳入项目全过程跟踪审计实施方案中。跟踪审计作为工程项目建设的一方，在建设过程中一定要定位适当，明确自身的职责主要是监督和评价，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展基建工程跟踪审计过程中审计人员一是不能包罗万象，要抓住重点，有所为有所不为；二是不要将工程造价审计与工程建设的其他工作隔离开。如果只关注工程造价，不能动态地监督项目全过程各阶段的运作情况，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。
3.高校基建工程全过程跟踪审计中的合理审计定位
实行全过程跟踪审计，高校内审部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则，履行审计职能。全过程跟踪审计是对建设项目的全过程审计，涉及项目建设的各个阶段、众多环节和多个部门，需要非常广泛的专业知识。高校内审限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有限性，必须有所为有所不为，合理配置审计资源，突出重点，才能取得成效。为了克服学校内部审计部门审计能力不足，审计质量难以保证的缺陷，可采取“整合审计资源，内外协作审计”的模式，聘请具有与审计事项相关专业知识的人员作为特約审计员参与内部审计，委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，还可采用高校内审小组与社会审计力量联合审计的方法，并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理，同时建立高校间审计信息的互通，加强审计信息交流，实现审计资源共享，以有效地降低工程物资的审计成本，提高审计效率。复杂的审计工作环境客观上要求全过程跟踪审计必须科学定位，制订合理的全过程跟踪审计实施方案，才能提高审计工作质量，有效地控制审计风险。
3.1 目标定位
高校基建工程的总体目标是实现“质量、造价、进度”的完美结合，高校基建工程全过程跟踪审计必须始终紧紧围绕这个主题，按照审计工作的职责范围开展审计。总体要求就是“发现问题，提出对策，促进管理，保证质量”，运用现代内部审计理念，以“资金链”为主线，通过全过程跟踪审计实现 翻呈造价全过程动态控制的目标。
3.2 关系定位
全过程跟踪审计工作中要充分加强建设单位、施工单位、设计单位、监理单位、招标代理单位的相互配合，构建新型的五方协作关系。审计中发现的问题应先与高校内审部门取得联系，并按程序以书而形式反映，不得直接干涉施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工、招标代理单位五者的准确定位、合理分工和协调，这是关系到全过程跟踪审计工作能否顺利开展的关健。不能统一思想，各方不能主动配合和支持审计工作，全过程跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。其次，要正确处理全过程跟踪审计与工程监理的关系，做好协调]-作，力争形成合力，达到1+1>2的效果。全过程跟踪审计要坚持从实际出发，学会换位思考，要站在客观公正的立场t对待发现的问题，注重每一项事实的细节，实事求是，切实维护好国家、业主及相关单位各自的合法权益。只有协调好与各方的关系，互相协调互为补充，才能确保参建各方在工程建设中充分发挥作用。
3.3 工作原则定位
开展全过程跟踪审计工作，效率是第一位的，是要把握好全过程跟踪审计介入的最佳时机和切入点，运用风险排序的方法，讲求“成本— 效益”原则，节省审计资源，提高审计效率和质量。在施工过程中全过程跟踪审计的控制点有三种形式，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在全过程跟踪审计控制点的设置上应注重介入的时间、关口、阶段、环节、事项等因素，组织实施合理的全过程跟踪审计实施方案，尤其注意施T停审点的设置不宜过多，且每一个停审点的审计持续时问不宜过长。
4．结束语
高校基建工程全过程跟踪审计随着高等教育形势的发展应运而生，作为一种全新的审计方式，其责任重大，风险也较大。笔者在．卜多年的实践中发现最大风险在于全过程跟踪审计人员和监理人员有可能会因为与施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害建设单位利益。且建设项目全过程跟踪审计规章制度相对滞后，目前全过程跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，全过程跟踪审计能否满足建设单位的需要，很大程度取决建设单位管理人员的意志、管理思路和协调能力。
【参考文献】
[1]刘钟莹,徐红.建筑工程造价与招投标[M].南京：东南大学出版社．2008：13．
[2]李扬,高校基本建设内部控制探析[J].财会通讯，2009，(2)．
[3]叶文玲，高校基本建设的问题与成本控制[J]．贵州工业大学学报，2008，(3)．
[4]乔安菊,论内部审计在企业内部控制制度中的作用[J].内蒙古审计，2010(4).