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摘要：税收是国家治理的基础和重要支柱，也是企业的法定义务。追求利润最大化是企业的内在驱动力，这与税收的法定性、无偿性、强制性之间必然存在一定矛盾，也就带来了税务风险。为此，本文阐述了企业防范税务风险的重要性，分析了当前时期企业面临的税务风险，为新形势下企业规避税务风险制定具体策略，以指导企业正确面对新常态和新税制环境。
关键词：企业；税务风险；规避
中图分类号：F812
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）036-000205-01
前言
2016年12月，福耀玻璃投资6亿美元在美国莫瑞恩建造的汽车玻璃厂正式投产的消息引起了轰动，据董事长曹德旺分析，中国制造业的综合税务比美国高35%，不少企業开始到欧美、东南亚投资建厂。事实上，目前我国大部分企业的利润率不到10%，生存和发展日益艰难，企业必须及时认清税务风险，主动做好税收筹划工作，减低经营成本，实现经济效益的最大化。
一、企业防范税务风险的重要性
税收业务贯穿于企业经营活动的全过程，这是企业财务管理和风险管理的重要内容。税收规范具有极强的刚性，根据“税收法定原则”，企业必须按照国家法律和税收政策主动纳税。2016年5月1日起，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着更加复杂的局面。一些企业未能及时了解税收政策变化，结果出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，给企业带来重大损失。而且，企业在进行各种经济交易时，面临的市场经济关系较为复杂，虽然自身能够做到“遵纪守法”，却无法保证交易对象也能按照相关规定履行义务，例如供货方虚开增值税发票必然会对企业增值税抵扣产生一定影响。因此，企业必须加强税务管理，及时规避税务风险，采用各种合理、合法、合规的税务方案来降低生产成本，以不断提高经济效益。
二、当前时期企业面临的税务风险
改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，税务管理并不规范。内外两本账、偷税漏税在我国企业中广泛存在，这给企业带来了很大的困扰，也不利于企业正常的经营管理，而且营改增之后，不少企业还没有做好面对新税制的准备，面临很大的税务风险。具体而言，税务风险主要来自以下几个方面：（1）税务岗位设置不合理。部分子公司并未设置专职税务岗位，并且兼职会计随时变动，工作交接不够完善。（2）不注重防范税务风险。企业没有对税务风险引起足够的重视，不注意关键风险点，等到税务机关查处的时候才开始手忙脚乱，疲于应付。（3）涉税工作执行不力。企业仍习惯于记账、报账、报税等简单的会计核算工作，没有把涉税工作贯穿到前端业务部门，税务风险控制工作没有真正开展起来。
三、新形势下企业规避税务风险的策略
1.设立专职税务工作岗位
实施营改增后，会计核算、发票管理等都发生了很大变化，企业必须优化经营管理模式，调整会计核算方式，设置相应的借方和贷方科目，同时不断提高涉税人员业务技能，让他们充分掌握税收政策和申报流程。企业应设立专职税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作，确保销项准确、进项有效。考虑到涉税工作专业性较强，在筛选税务管理人员时，要确保其业务专业水平达到要求，以便完善税务处理流程，准确核算各类税额。同时，设置税务岗位必须保持稳定性，在进行岗位轮换时，要严格按照制度规定进行工作交接，确保交接工作的全面性。交接工作完成后，由专人进行核查，避免岗位轮换带来不必要的税务风险。此外，企业要加强对税务的审核工作，指派专人对税务处理、计算、申报等工作进行全面监督和审查，尽可能减少税务差错。
2.重视税务风险评估工作
企业应建立科学、系统、完善的税务管理系统，规范税务处理流程，对纳税筹划活动中可能遇到的风险进行分析评估，判断风险的性质、发生概率和影响程度，建立事前预估、事中调节、事后控制的风险应对机制，以有效化解风险。财务部门要重视税务风险的内部控制和评估工作，定期对税务风险进行有效评价，使各部门及管理层深刻认识到控制税务风险的重要性。税务人员要与财务、审计相互配合，结合管理层所制定的风险控制目标，出具详细的评估报告，包括税务风险内部控制存在的问题及解决方案，为之后的税务风险防范提供有力参考。企业应鼓励税务人员参与到公司经营管理活动当中，与各部门、车间建立信息沟通和共享机制，利用纳税活动的滞后性积极开展税务筹划，并尽量选择那些可操作性强、风险较小的纳税方案，以优化资源配置，进一步提升企业的抗税务风险能力。
3.积极做好企业涉税工作
税务管理工作对企业的经营效益有着很大的影响，企业应结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，税务人员在编制涉税文件的时候，要把握用词的准确性，合理设置相关条款，以保证文件的可操作性，使各前端业务部门在签订合同、对外投资等的时候能有效匹配税务工作，确保成本、支出、利润比例最优化。采购部门应尽量选择一般纳税人企业作为供应商，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。同时，财务部门要与税务机关建立良好的沟通关系，及时掌握税收动态及最新的税收优惠政策，统一规划税务筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的税务筹划方案来降低生产成本。企业在日常经济活动中要依法纳税、合理避税，尽量规避那些风险较大的税务筹划方案，必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助，以获得最有利的税务筹划方案，最大程度地享受“营改增”所带来的好处。
四、结语
按照天津财经大学李炜光教授的调研，我国企业的实际税费负担率接近40%的水平，远远超过了很多发达国家和发展中国家，意味着企业面临“死亡税率”。企业需要对税务风险引起足够的重视，并抓住营改增税制改革带来的机遇，构建科学的风险管理体系，积极防范、规避和转移税务风险，以降低税收负担，提高经济效益，为自身的可持续发展打下坚实的基础。
关键词：企业；税务风险；规避
中图分类号：F812
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）036-000205-01
前言
2016年12月，福耀玻璃投资6亿美元在美国莫瑞恩建造的汽车玻璃厂正式投产的消息引起了轰动，据董事长曹德旺分析，中国制造业的综合税务比美国高35%，不少企業开始到欧美、东南亚投资建厂。事实上，目前我国大部分企业的利润率不到10%，生存和发展日益艰难，企业必须及时认清税务风险，主动做好税收筹划工作，减低经营成本，实现经济效益的最大化。
一、企业防范税务风险的重要性
税收业务贯穿于企业经营活动的全过程，这是企业财务管理和风险管理的重要内容。税收规范具有极强的刚性，根据“税收法定原则”，企业必须按照国家法律和税收政策主动纳税。2016年5月1日起，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着更加复杂的局面。一些企业未能及时了解税收政策变化，结果出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，给企业带来重大损失。而且，企业在进行各种经济交易时，面临的市场经济关系较为复杂，虽然自身能够做到“遵纪守法”，却无法保证交易对象也能按照相关规定履行义务，例如供货方虚开增值税发票必然会对企业增值税抵扣产生一定影响。因此，企业必须加强税务管理，及时规避税务风险，采用各种合理、合法、合规的税务方案来降低生产成本，以不断提高经济效益。
二、当前时期企业面临的税务风险
改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，税务管理并不规范。内外两本账、偷税漏税在我国企业中广泛存在，这给企业带来了很大的困扰，也不利于企业正常的经营管理，而且营改增之后，不少企业还没有做好面对新税制的准备，面临很大的税务风险。具体而言，税务风险主要来自以下几个方面：（1）税务岗位设置不合理。部分子公司并未设置专职税务岗位，并且兼职会计随时变动，工作交接不够完善。（2）不注重防范税务风险。企业没有对税务风险引起足够的重视，不注意关键风险点，等到税务机关查处的时候才开始手忙脚乱，疲于应付。（3）涉税工作执行不力。企业仍习惯于记账、报账、报税等简单的会计核算工作，没有把涉税工作贯穿到前端业务部门，税务风险控制工作没有真正开展起来。
三、新形势下企业规避税务风险的策略
1.设立专职税务工作岗位
实施营改增后，会计核算、发票管理等都发生了很大变化，企业必须优化经营管理模式，调整会计核算方式，设置相应的借方和贷方科目，同时不断提高涉税人员业务技能，让他们充分掌握税收政策和申报流程。企业应设立专职税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作，确保销项准确、进项有效。考虑到涉税工作专业性较强，在筛选税务管理人员时，要确保其业务专业水平达到要求，以便完善税务处理流程，准确核算各类税额。同时，设置税务岗位必须保持稳定性，在进行岗位轮换时，要严格按照制度规定进行工作交接，确保交接工作的全面性。交接工作完成后，由专人进行核查，避免岗位轮换带来不必要的税务风险。此外，企业要加强对税务的审核工作，指派专人对税务处理、计算、申报等工作进行全面监督和审查，尽可能减少税务差错。
2.重视税务风险评估工作
企业应建立科学、系统、完善的税务管理系统，规范税务处理流程，对纳税筹划活动中可能遇到的风险进行分析评估，判断风险的性质、发生概率和影响程度，建立事前预估、事中调节、事后控制的风险应对机制，以有效化解风险。财务部门要重视税务风险的内部控制和评估工作，定期对税务风险进行有效评价，使各部门及管理层深刻认识到控制税务风险的重要性。税务人员要与财务、审计相互配合，结合管理层所制定的风险控制目标，出具详细的评估报告，包括税务风险内部控制存在的问题及解决方案，为之后的税务风险防范提供有力参考。企业应鼓励税务人员参与到公司经营管理活动当中，与各部门、车间建立信息沟通和共享机制，利用纳税活动的滞后性积极开展税务筹划，并尽量选择那些可操作性强、风险较小的纳税方案，以优化资源配置，进一步提升企业的抗税务风险能力。
3.积极做好企业涉税工作
税务管理工作对企业的经营效益有着很大的影响，企业应结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，税务人员在编制涉税文件的时候，要把握用词的准确性，合理设置相关条款，以保证文件的可操作性，使各前端业务部门在签订合同、对外投资等的时候能有效匹配税务工作，确保成本、支出、利润比例最优化。采购部门应尽量选择一般纳税人企业作为供应商，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。同时，财务部门要与税务机关建立良好的沟通关系，及时掌握税收动态及最新的税收优惠政策，统一规划税务筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的税务筹划方案来降低生产成本。企业在日常经济活动中要依法纳税、合理避税，尽量规避那些风险较大的税务筹划方案，必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助，以获得最有利的税务筹划方案，最大程度地享受“营改增”所带来的好处。
四、结语
按照天津财经大学李炜光教授的调研，我国企业的实际税费负担率接近40%的水平，远远超过了很多发达国家和发展中国家，意味着企业面临“死亡税率”。企业需要对税务风险引起足够的重视，并抓住营改增税制改革带来的机遇，构建科学的风险管理体系，积极防范、规避和转移税务风险，以降低税收负担，提高经济效益，为自身的可持续发展打下坚实的基础。