论文部分内容阅读
[摘 要]随着社会主义市场经济的不断发展，企业在市场中的竞争愈加激烈，要想在市场竞争中获得优势，企业不仅需要提高产品质量，优化企业管理还需要对企业的财务进行科学合理管理，保证各项投资活动正常进行。税收活动作为企业投资活动中的一部分，既是企业的投资支出，也同时为企业节省税收支出，减轻税收负担做出应有的贡献。本研究通过分析税收筹划的意义，了解税收筹划对于企业发展进步的重要作用，探究了企业投资活动中存在的税收筹划问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。
[关键词]投资活动；税收筹划；税收制度；问题；策略
1 税收筹划的意义
税收筹划又称为合理避税，是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。
具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。
2 投资活动中税收筹划存在的问题
2.1企业税收筹划意识淡薄
目前我国的企业税收筹划意识相对落后，不少企业管理者对于税收筹划的认识不到位或者重视程度不够，甚至认为税收筹划就是偷税漏税的投机取巧，导致在实际的企业投资活动中不注重企业的资金流动的科学合理，容易发生企业资金出现问题。
2.2税收代理制度不够完善
税收代理制度是指通过专业的税收筹划机构进行专业的税收筹划工作，从而实现企业节税的目的。但目前我国的税收代理制度尚不够完善，税务代理工序矛盾突出，税务代理机构专业能力有待提升，代理层次较低等。
2.3我国的税收制度存在缺陷
目前我国采用的税收依然是以流转税的复合税制为主体，使得市场中的增值税、营业税、消费税等税种占据了税收比重中的相当大一部分，一些特殊税种如遗产税、赠与税等税种尚未完全成型，造成了我国的税收体系不够健全，税收制度发展落后发达国家。另外伴随着我国税收政策规定的逐步完善，各项税收政策的改变都可能使之前的成功的税收筹划方案变成失败的税收筹划方案，因此需要进行政策的事前预估和税收筹划方案的调整。
对于一些政策解释模糊，或者政策理解不够充分的情况，需要及时找专业的税收筹划人员进行咨询，进行政策解读，降低税收筹划方案的实施风险，避免因政策理解不充分导致的认识偏差或错误，从而受到税收管理部门的打击和处罚。
3 投资活动中税收活动筹划的策略
3.1从企业整体利益方面考量
在企业的投资活动中进行合理的税收筹划能够有助于减少企业的税收负担，提高企业的经营利润。企业在进行税收筹划是需要对税收筹划的投入和能够带来的税收减负进行综合考量，实现企业资源的优化配置，以免一味追求税收负担减少，而税收筹划的成本过高，造成得不偿失的结果。
此外，进行税收筹划需要对企业的各项税种进行全面细致的考虑，设计出能够总体税收负担最小的税收筹划方案，避免因过分追求某种税收的减少，而忽略对其他税种的税收筹划。同时进行税收筹划时需要考虑到企业的财务管理的目標，使得税收筹划符合企业发展的要求。
3.2保证税收筹划合乎法律规定
税收筹划的本质就是要求在法律规定的情况下，进行合理的避税节税，因此企业在进行税收筹划是需要保证其符合法律规定，否则就会变成偷税漏税的违法行为。目前我国的税收法律尚不完善，税务管理部门税收管理存在漏洞，工作中存在着合法的税收筹划工作误认为是违法逃税，因此企业在进行税收筹划实施前，需要首先经过有关税务部门的确定及核准，以免发生税务误判的情况发生。
3.3从企业的长远发展利益进行考虑
企业在进行税收筹划时，需要考虑到企业长远发展的目标及税收筹划可能带来的影响，使税务筹划符合企业长期发展的利益要求，避免只看到眼前利益，造成未来更大的税收负担。另外，进行税收筹划时需要对当前的税收政策进行全面正确的了解，列出各种税收筹划方案的节税效果及风险程度，通过综合考虑选择最佳的税收筹划方案，同时还需要考虑到国家税收政策的变化及未来政策走向，提前进行预判，有效规避可能出现的政策风险，避免税收筹划出现违法问题，有利于实现企业税收筹划效果的最大化。
4 结束语
投资活动中的税收筹划是一项在法律规定范围内进行的减少税收支出的活动，实现合理的税收筹划能够提高企业利润率，提高企业的市场竞争力，有利于企业的快速发展。但目前我国的税收筹划存在着企业税收筹划意识淡薄，对于税收筹划存在认识偏差或偏见，整体重视程度不够；市场中缺乏资质力量雄厚，专业水平较高的税收代理机构，税收代理制度也存在诸多不符合市场发展的情况；相关的税收制度仍有待完善，税收种类相对单一，对于消费税、营业税等间接税种依赖程度较大。对于企业来说，进行税收活动筹划时需要从企业整体利益方面考量，追求企业整体利益的最大化；保证税收筹划合乎法律规定，保证不触碰法律底线，并在税收筹划实施前经过相关税务部门进行审核确定，保证税收筹划的合规使用；从企业的长远利益进行税收筹划，保证税收筹划方案的节税效果较好和风险程度较低。
参考文献：
[1]楚洵娜.企业投资活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界（学术版），2014，24：254-255.
[2]许乔蕙.投资活动中的税收筹划相关问题探讨[J]. 新经济，2016，17：61-62.
[3]张志娟.浅析企业投资活动中的税收筹划[J].全国商情（理论研究），2012，03：63-64.
[4]杨柳艳.基于企业价值最大化的财务决策中税收筹划问题[J].现代商业，2007，20：61-62.
作者简介：
于应来 （1990-），女，汉族，黑龙江省大庆市。研究生，牡丹江师范学院，助教，会计学；
芦丽丽 （1985-），女，汉族，黑龙江省齐齐哈尔市。研究生，牡丹江师范学院，讲师，会计学。
[关键词]投资活动；税收筹划；税收制度；问题；策略
1 税收筹划的意义
税收筹划又称为合理避税，是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。
具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。
2 投资活动中税收筹划存在的问题
2.1企业税收筹划意识淡薄
目前我国的企业税收筹划意识相对落后，不少企业管理者对于税收筹划的认识不到位或者重视程度不够，甚至认为税收筹划就是偷税漏税的投机取巧，导致在实际的企业投资活动中不注重企业的资金流动的科学合理，容易发生企业资金出现问题。
2.2税收代理制度不够完善
税收代理制度是指通过专业的税收筹划机构进行专业的税收筹划工作，从而实现企业节税的目的。但目前我国的税收代理制度尚不够完善，税务代理工序矛盾突出，税务代理机构专业能力有待提升，代理层次较低等。
2.3我国的税收制度存在缺陷
目前我国采用的税收依然是以流转税的复合税制为主体，使得市场中的增值税、营业税、消费税等税种占据了税收比重中的相当大一部分，一些特殊税种如遗产税、赠与税等税种尚未完全成型，造成了我国的税收体系不够健全，税收制度发展落后发达国家。另外伴随着我国税收政策规定的逐步完善，各项税收政策的改变都可能使之前的成功的税收筹划方案变成失败的税收筹划方案，因此需要进行政策的事前预估和税收筹划方案的调整。
对于一些政策解释模糊，或者政策理解不够充分的情况，需要及时找专业的税收筹划人员进行咨询，进行政策解读，降低税收筹划方案的实施风险，避免因政策理解不充分导致的认识偏差或错误，从而受到税收管理部门的打击和处罚。
3 投资活动中税收活动筹划的策略
3.1从企业整体利益方面考量
在企业的投资活动中进行合理的税收筹划能够有助于减少企业的税收负担，提高企业的经营利润。企业在进行税收筹划是需要对税收筹划的投入和能够带来的税收减负进行综合考量，实现企业资源的优化配置，以免一味追求税收负担减少，而税收筹划的成本过高，造成得不偿失的结果。
此外，进行税收筹划需要对企业的各项税种进行全面细致的考虑，设计出能够总体税收负担最小的税收筹划方案，避免因过分追求某种税收的减少，而忽略对其他税种的税收筹划。同时进行税收筹划时需要考虑到企业的财务管理的目標，使得税收筹划符合企业发展的要求。
3.2保证税收筹划合乎法律规定
税收筹划的本质就是要求在法律规定的情况下，进行合理的避税节税，因此企业在进行税收筹划是需要保证其符合法律规定，否则就会变成偷税漏税的违法行为。目前我国的税收法律尚不完善，税务管理部门税收管理存在漏洞，工作中存在着合法的税收筹划工作误认为是违法逃税，因此企业在进行税收筹划实施前，需要首先经过有关税务部门的确定及核准，以免发生税务误判的情况发生。
3.3从企业的长远发展利益进行考虑
企业在进行税收筹划时，需要考虑到企业长远发展的目标及税收筹划可能带来的影响，使税务筹划符合企业长期发展的利益要求，避免只看到眼前利益，造成未来更大的税收负担。另外，进行税收筹划时需要对当前的税收政策进行全面正确的了解，列出各种税收筹划方案的节税效果及风险程度，通过综合考虑选择最佳的税收筹划方案，同时还需要考虑到国家税收政策的变化及未来政策走向，提前进行预判，有效规避可能出现的政策风险，避免税收筹划出现违法问题，有利于实现企业税收筹划效果的最大化。
4 结束语
投资活动中的税收筹划是一项在法律规定范围内进行的减少税收支出的活动，实现合理的税收筹划能够提高企业利润率，提高企业的市场竞争力，有利于企业的快速发展。但目前我国的税收筹划存在着企业税收筹划意识淡薄，对于税收筹划存在认识偏差或偏见，整体重视程度不够；市场中缺乏资质力量雄厚，专业水平较高的税收代理机构，税收代理制度也存在诸多不符合市场发展的情况；相关的税收制度仍有待完善，税收种类相对单一，对于消费税、营业税等间接税种依赖程度较大。对于企业来说，进行税收活动筹划时需要从企业整体利益方面考量，追求企业整体利益的最大化；保证税收筹划合乎法律规定，保证不触碰法律底线，并在税收筹划实施前经过相关税务部门进行审核确定，保证税收筹划的合规使用；从企业的长远利益进行税收筹划，保证税收筹划方案的节税效果较好和风险程度较低。
参考文献：
[1]楚洵娜.企业投资活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界（学术版），2014，24：254-255.
[2]许乔蕙.投资活动中的税收筹划相关问题探讨[J]. 新经济，2016，17：61-62.
[3]张志娟.浅析企业投资活动中的税收筹划[J].全国商情（理论研究），2012，03：63-64.
[4]杨柳艳.基于企业价值最大化的财务决策中税收筹划问题[J].现代商业，2007，20：61-62.
作者简介：
于应来 （1990-），女，汉族，黑龙江省大庆市。研究生，牡丹江师范学院，助教，会计学；
芦丽丽 （1985-），女，汉族，黑龙江省齐齐哈尔市。研究生，牡丹江师范学院，讲师，会计学。