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摘要：会计核算中的纳税筹划是一种帮助企业在合法情况下采取的一种有效的节税行为，是企业财务管理的一个重要组成部分，也是市场经济不断发展和进步的必然结果。纳税筹划作为评价会计工作的有效标准，还能够最大化的改善价值体系建设。本文主要通过阐述会计核算方法在纳税筹划中的具体作用来探讨节税的可能性。
关键词：会计核算 纳税筹划 运用
合理的运用纳税筹划能够有效的减少企业税负，推动企业价值的最大化。因此必须加强企业财务会计人员的个人素质和修养来实现这一目标，通过对纳税筹划的各个环节进行仔细的研究和分析来详细的阐述会计核算的具体过程和实际运用。结合企业现实环境来进行具体的工作安排，同时对不同纳税方案进行科学的筛选以便找到最合适的一种来实际应用，为企业未来的发展和利润最大化做好充分的准备。
一、纳税筹划过程涉及的环节
纳税筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。纳税人需要结合自身的情况来进行具体纳税筹划工作，如何将这项工作任务更加科学、合理的完成是企业必须认真思考的问题。由于每个企业的自身发展历程和生产经营模式不同，因此需要结合实际的情况进行积极探讨和应对。
（一）与税务机关信息共享，做好纳税筹划准备工作
税务机关是负责税法工作的执行者，拥有一系列税收规范文件和相关制度中涉及的权利，税务机关在企业的纳税工作中具有的特殊作用和价值。因此，在平时的纳税活动中纳税人应与税务机构保持良好的沟通和交流，使企业的税务工作顺利开展和实施，发挥税务机关的支持、协助作用。保持信息共享还对企业的财务筹划和政策处理工作有一定的促进作用。
（二）加强企业各部门协作，促进纳税筹划工作开展
纳税筹划是一项非常严谨和科学化的规范流程，是通过将上下各层紧密联系起来而采取的一项特殊的行动。在企业中上至领导阶层，下至生产部门之间都存在一定的关系，通过合理的安排，将纳税筹划各项任务落实到每个责任人，其中纳税筹划的总指挥应为企业的总会计师，而纳税筹划最终结果应由企业最高权利人承担。企业财务部门的工作人员需要提升税收专业知识，进一步的提高核算业务能力，使企业财务管理更加规范化。除此之外还需要对税收筹划做科学的计划，按照严格的操作流程来执行，详尽的考虑与之相关的税收因素。
（三）问题探讨
由于不同企业的运作模式存在差异，因此，结合企业自身的特点来进行具体的分析和研究，从中选出最有效的纳税筹划方案，同时充分考虑未来事项，权衡和考量方案中存在的利弊。经过一系列措施来完成最优方案的选择，将风险降到最低水平。
二、会计核算在纳税筹划中运用的前提
（一）纳税筹划必须在合法情况下进行
符合国家法律要求是纳税筹划的一个特点，主要依据是税收的法律法规及企业的相关制度。针对这一要求，纳税筹划人员需要在设计方案时以相关税收法律为前提。因此，需要充分了解税收的相关权利和义务，始终保持在合法的情况下开展节税活动，并与企业财务管理的目标保持一致性。
（二）合理利用稅收优惠政策
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。其中涉及的主要方法有减税、免税以及税收返还等方式，积极的扩展了税收筹划的空间。
（三）充分考虑企业的战略目标
企业的发展和成长与利益存在必然的关系，在开展企业纳税筹划的工作中应该始终将企业的总体利益放在最重要的位置上，进而实现企业利润最大化。但是不要仅仅依靠减少税负和少缴税的方式来进行纳税筹划，而应将企业的生产价值理念作为纳税活动中的重要参考标准，以企业价值最大化作为企业的终极目标，使纳税筹划节税、利润最大化目标与企业的价值化目标保持一致。当二者出现矛盾的时候需要以企业的价值最大化作为最后的判定标准，尽可能的避免企业在税负降低的同时造成销售和利润的降低。
（四）纳税筹划的前瞻性和及时性
纳税筹划具有前瞻性，因此必须提前做好各项准备工作，并将企业未来发展作为纳税筹划的重点考虑内容，针对生产经营的实际情况做好事前规划和筹划，有利于降低企业的税负。对既成事实的经济事项需要严格按照相关的税法来进行具体操作，保证纳税筹划功能的发挥。与此同时，关注国家的税收政策，选准时机和方法对纳税筹划工作进行调整，寻找准确的切入点，达到节税的目的。
三、纳税筹划中会计核算的具体运用
（一）存货计价方式选择的运用
存货计价方式的选择过程中应把缩小税基作为主要参考依据，通过不同存货计价方式的选择，将影响存货期末价值和销货成本。要提高企业税前扣除，缩小税基就要根据不同的经济环境选择不同的存货计价方法。当材料价格不断下降，应采用先进先出法来计价，因为这种存货计价方式使期末存货成本最接近市价，如果市价下降会降低存货期末价值，降低企业当期利润，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；当物价跟随市场行情上下波动，应采用加权平均法来进行计价，均衡各期利润和税收。综上，应通过对市场调查和相关资料研究进行科学、准确的判断，选择不同的计价存货方式。
（二）固定资产折旧方法选择的运用
1、折旧期限选择。企业在开创初期能够享受特殊的减免税优惠待遇时，应通过延长折旧的年限，将折旧递延到减免税期满来获得更多的优惠。而在正常情况下则通过缩短折旧年限来完成后期成本前移和前期利润后移，尽可能的获得延长纳税的时间。
2、折旧方法选择。按照相关规定在比例税制下，如果预期所得税率不发生改变，选择加速折旧法可以给企业带来延期纳税的利益。如果是累计税制则需要采用直线法，这种方法的使用能够有效的避免高税收率与利润山头相撞。
（三）企业研发支出可以加计扣除的运用
根据税法的鼓励政策：“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开
发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”因此企业通过加大研发力度，可以缩小当期税基，减少当期税负，并起到延期纳税的目的。
（四）盈亏弥补的具体运用
税法规定可以结转以后最多5年的未弥补亏损和税款抵减。如发生亏损的企业，在预计可利用未弥补的亏损的未来期间能够实现盈利，就可以用此盈利弥补亏损，此部分可以减少当期所得税费用。在实际的操作中，亏损企业可以通过负债筹资的方式，改善产品结构、进行人员培训等以期未来期间能够扭亏为盈，便可充分利用盈亏弥补的税收优惠政策。
（五）免税合并的具体运用
税法规定免税合并可以享受当期不交税，所得税递延的政策优惠。免税合并即购买方支付给被合并方的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，即以股权换股权的方式进行合并且达到一定比例条件的合并方式。既然国家税收有此项优惠政策，拟进行企业合并的单位可以考虑采用股权换股权的方式，既能避免现金流不足的尴尬也能起到延迟税收的作用。
参考文献：
[1]王丽娟.浅议会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].经济师，2012（5）
[2]诸葛丽.会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].时代经贸，2011（22）
[3]尹晓曦.浅议会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].中国高新技术企业，2009（5）
[4]何耀华.论会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].当代经济，2008（6）
关键词：会计核算 纳税筹划 运用
合理的运用纳税筹划能够有效的减少企业税负，推动企业价值的最大化。因此必须加强企业财务会计人员的个人素质和修养来实现这一目标，通过对纳税筹划的各个环节进行仔细的研究和分析来详细的阐述会计核算的具体过程和实际运用。结合企业现实环境来进行具体的工作安排，同时对不同纳税方案进行科学的筛选以便找到最合适的一种来实际应用，为企业未来的发展和利润最大化做好充分的准备。
一、纳税筹划过程涉及的环节
纳税筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。纳税人需要结合自身的情况来进行具体纳税筹划工作，如何将这项工作任务更加科学、合理的完成是企业必须认真思考的问题。由于每个企业的自身发展历程和生产经营模式不同，因此需要结合实际的情况进行积极探讨和应对。
（一）与税务机关信息共享，做好纳税筹划准备工作
税务机关是负责税法工作的执行者，拥有一系列税收规范文件和相关制度中涉及的权利，税务机关在企业的纳税工作中具有的特殊作用和价值。因此，在平时的纳税活动中纳税人应与税务机构保持良好的沟通和交流，使企业的税务工作顺利开展和实施，发挥税务机关的支持、协助作用。保持信息共享还对企业的财务筹划和政策处理工作有一定的促进作用。
（二）加强企业各部门协作，促进纳税筹划工作开展
纳税筹划是一项非常严谨和科学化的规范流程，是通过将上下各层紧密联系起来而采取的一项特殊的行动。在企业中上至领导阶层，下至生产部门之间都存在一定的关系，通过合理的安排，将纳税筹划各项任务落实到每个责任人，其中纳税筹划的总指挥应为企业的总会计师，而纳税筹划最终结果应由企业最高权利人承担。企业财务部门的工作人员需要提升税收专业知识，进一步的提高核算业务能力，使企业财务管理更加规范化。除此之外还需要对税收筹划做科学的计划，按照严格的操作流程来执行，详尽的考虑与之相关的税收因素。
（三）问题探讨
由于不同企业的运作模式存在差异，因此，结合企业自身的特点来进行具体的分析和研究，从中选出最有效的纳税筹划方案，同时充分考虑未来事项，权衡和考量方案中存在的利弊。经过一系列措施来完成最优方案的选择，将风险降到最低水平。
二、会计核算在纳税筹划中运用的前提
（一）纳税筹划必须在合法情况下进行
符合国家法律要求是纳税筹划的一个特点，主要依据是税收的法律法规及企业的相关制度。针对这一要求，纳税筹划人员需要在设计方案时以相关税收法律为前提。因此，需要充分了解税收的相关权利和义务，始终保持在合法的情况下开展节税活动，并与企业财务管理的目标保持一致性。
（二）合理利用稅收优惠政策
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。其中涉及的主要方法有减税、免税以及税收返还等方式，积极的扩展了税收筹划的空间。
（三）充分考虑企业的战略目标
企业的发展和成长与利益存在必然的关系，在开展企业纳税筹划的工作中应该始终将企业的总体利益放在最重要的位置上，进而实现企业利润最大化。但是不要仅仅依靠减少税负和少缴税的方式来进行纳税筹划，而应将企业的生产价值理念作为纳税活动中的重要参考标准，以企业价值最大化作为企业的终极目标，使纳税筹划节税、利润最大化目标与企业的价值化目标保持一致。当二者出现矛盾的时候需要以企业的价值最大化作为最后的判定标准，尽可能的避免企业在税负降低的同时造成销售和利润的降低。
（四）纳税筹划的前瞻性和及时性
纳税筹划具有前瞻性，因此必须提前做好各项准备工作，并将企业未来发展作为纳税筹划的重点考虑内容，针对生产经营的实际情况做好事前规划和筹划，有利于降低企业的税负。对既成事实的经济事项需要严格按照相关的税法来进行具体操作，保证纳税筹划功能的发挥。与此同时，关注国家的税收政策，选准时机和方法对纳税筹划工作进行调整，寻找准确的切入点，达到节税的目的。
三、纳税筹划中会计核算的具体运用
（一）存货计价方式选择的运用
存货计价方式的选择过程中应把缩小税基作为主要参考依据，通过不同存货计价方式的选择，将影响存货期末价值和销货成本。要提高企业税前扣除，缩小税基就要根据不同的经济环境选择不同的存货计价方法。当材料价格不断下降，应采用先进先出法来计价，因为这种存货计价方式使期末存货成本最接近市价，如果市价下降会降低存货期末价值，降低企业当期利润，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；当物价跟随市场行情上下波动，应采用加权平均法来进行计价，均衡各期利润和税收。综上，应通过对市场调查和相关资料研究进行科学、准确的判断，选择不同的计价存货方式。
（二）固定资产折旧方法选择的运用
1、折旧期限选择。企业在开创初期能够享受特殊的减免税优惠待遇时，应通过延长折旧的年限，将折旧递延到减免税期满来获得更多的优惠。而在正常情况下则通过缩短折旧年限来完成后期成本前移和前期利润后移，尽可能的获得延长纳税的时间。
2、折旧方法选择。按照相关规定在比例税制下，如果预期所得税率不发生改变，选择加速折旧法可以给企业带来延期纳税的利益。如果是累计税制则需要采用直线法，这种方法的使用能够有效的避免高税收率与利润山头相撞。
（三）企业研发支出可以加计扣除的运用
根据税法的鼓励政策：“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开
发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”因此企业通过加大研发力度，可以缩小当期税基，减少当期税负，并起到延期纳税的目的。
（四）盈亏弥补的具体运用
税法规定可以结转以后最多5年的未弥补亏损和税款抵减。如发生亏损的企业，在预计可利用未弥补的亏损的未来期间能够实现盈利，就可以用此盈利弥补亏损，此部分可以减少当期所得税费用。在实际的操作中，亏损企业可以通过负债筹资的方式，改善产品结构、进行人员培训等以期未来期间能够扭亏为盈，便可充分利用盈亏弥补的税收优惠政策。
（五）免税合并的具体运用
税法规定免税合并可以享受当期不交税，所得税递延的政策优惠。免税合并即购买方支付给被合并方的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，即以股权换股权的方式进行合并且达到一定比例条件的合并方式。既然国家税收有此项优惠政策，拟进行企业合并的单位可以考虑采用股权换股权的方式，既能避免现金流不足的尴尬也能起到延迟税收的作用。
参考文献：
[1]王丽娟.浅议会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].经济师，2012（5）
[2]诸葛丽.会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].时代经贸，2011（22）
[3]尹晓曦.浅议会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].中国高新技术企业，2009（5）
[4]何耀华.论会计核算方法在纳税筹划中的运用[J].当代经济，2008（6）