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摘要：针对目前零散税收征管现状中存在的问题，对规范社会协税护税管理，充分利用现代信息化手段进行零散税源监控和纳税评估，有效地避免税收流失，促进零散税收征管效益的提高进行了一些有益的研究和探讨。
关键词：零散税收 协税护税 管理模型
中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1007-3973(2010)010-140-02
1 零散税收征管现状中存在的问题分析
1.1 零散税收税源监控和纳税评估难问题
零散税收，在税务实务和理论界，对此形成大体一致的界定：通常是指个体、集贸、临时经营、个人劳务或经营行为以及个人房屋出租户所带来的税收。
零散税收纳税户规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、不建立账务或账务不健全，应税个体工商户家底难于弄清，生产经营规模难于掌握，纳税人的基础资料和数据采集不齐全，纳税情况的真实性、准确性、合法性差，因此对零散税收的征管难度大，工作量大，征收管理、纳税服务难以跟踪到位。
1.2 基层税收征管力量与零散税源监控管理的需求不适应’
近年来，随着经济社会快速发展，经济体制改革更加深入，复杂多变的纳税环境，对税源监管人员提出了更高的要求，当前一些税务管理人员实行大、小企业统管，管理户数多，日常事务繁杂，年龄偏大、精力不够用，现代化综合知识缺乏，计算机操作水平不高，利用信息资源进行分析、预测的能力不强，对纳税人纳税评估流于形式，对纳税人涉税信息不敏感，信息把握不全面、不及时，审核评估不深入，这些问题都不同程度地导致税源监管不到位。
1.3 税务机关与各相关部门和单位仍未实现信息资源的完全共享
在信息化的今天，经营方式的网络化、经营项目的无形化，是摆在所有政府社会管理部门面前的难题。税收工作人员的增加速度跟不上户管量的增加，精细化管理难以实施到位，税务机关无法从其它部门了解到企业的具体、真实情况，社会力量没能得到充分调动，成为零散税源失控的一个重要原因。因此，要调动社会管理的各部门、特别是借助长期与社区百姓打交道的基层街道，共同编织起协税护税的网络。
2 社会协税护税工作对零散税收征收的促进作用
2.1 协税护税工作是推进社会办税、缓解力量不足的有益探索。
协税护税工作，是社会化办税的一种具体模式，就是依靠社会力量共同做好税收工作。这是借鉴西方发达国家税收征管改革的先进理念，利用政府的行政管理权，以税务部门为主体组织社会相关力量形成合力，在一定范围内开展税收工作，其目的是提高税收征管效率和社会化办税程度。因此，推进协税护税工作，是进行社会化办税的一种有益探索。通过健全协税护税组织网络。重点加强对个体工商户等零散税源的委托代征工作，有效缓解税务部门征管力量的不足，努力形成“税务部门抓大引小、协税护税抓小促大”的齐抓共管局面。
2.2 协税护税工作是促进税负公平、规范税收秩序的积极举措。
协税护税运行后，通过建立统一的征管资料台账，实现资源共享，避免了国税、地税、财政、工商部门之间定额核定标准和从业人员数量的不统一，这不仅有利于有效抑制偷税漏税等违法行为，对于保护其他纳税人依法纳税的积极性、增强全社会自觉纳税意识、维护税法严肃性和权威性，也具有极其重要的促进作用。
2.3 加强协税护税是增加地方财力、支持和谐发展的重要补充。
随着经济的持续健康发展，财政收入保持了高平台的较快增长。但是，由于上级政策调整、法定支出刚性增长等因素，可用财力和财政收入、支出需求和可用财力之间始终不能保持同步增长，加上建设社会主义新农村、构建和谐社会都需要大量的财力投入，财政压力很大。加强对零散税源征管。有效避免税收流失，这既是切实履行法律的要求，又可以增加一定的财政收入和可用财力，是各级政府有效履行职责、促进社会和谐发展的重要财力补充。同时，税护税办公室正式运行后，涉及个体工商户税费扎口一个部门征收，大大方便了广大个体工商户，避免了在国税、地税、财政、工商等部门间来回跑，这也是促进社会和谐发展的重要内容和具体措施。
3 利用现化代网络信息体系，构建零散税户信息化管理平台模型
3.1 零散税户信息化管理平台需实现的目标
根据前面的分析，我们提出了基于互联网络的信息化平台框架。实现信息共享、检查方便和税户缴税方便的目标。信息共享，在本区的零散税户，只要缴税或者在任何地方缴税，都可以在平台上及时反映出来。检查方便，有了信息共享的平台，检查人员可以实时的知道散户的缴税信息，便于管理。缴税方便，零散税户可选择就近的任何一家银行、储蓄所及柜员机很方便的缴纳税费。
3.2 零散税户信息化管理平台模型及功能说明
利用现代化网络信息体系，可构建如下图所示的零散税户信息化管理平台模型。
零散税户信息化管理平台模型如上图所示，该模型中具有数据中心、散户税卡、手待查询机、简易缴费机、大厅电脑缴费终端、自助交税终端、自助查询终端等七个部分构成。
(1)数据中心：用来存储税户信息(包括税种、税率及地址等)和缴税流水明细等。
(2)散户税卡：每一个散户持有一张卡片。该卡是一张可读可写的智能、非接触IC卡。该卡可存储散户的税务登记信息(如：纳税户名称、纳税户流水号、经营地址、应纳税所得额、应纳税额等详细信息)，还可按要求保存一段时期内的缴税明细。
(3)手持查询机：稽查人员或者协税管理人员可以通过手持查询机，读出零散税户税卡上的信息，了解缴税状态。查询机也具有收税打印小票功能，可随时随地打印缴费发票。根据无线网络的应用发展，也可以使手持查询机具有GPRs无线通讯的功能，通过网络，访问数据中心，实时显示散户的缴税信息。
(4)简易缴费机：在集贸市场的管理中心，放置这样的设备。散户缴税，打印凭证。该设备具有操作简单。维护方便的有点。具有初中学历水平的人都可以操作。缴税信息提交到数据中心。
(5)大厅电脑缴费终端：发卡、补卡、缴税功能。有关信息自动提交到数据中心。
(6)自助缴税终端：设置交易终端，客户通过银行转账，可方便的实现缴税。缴税信息自动提交到数据中心。
(7)自助查询终端：税户通过互联网络，可查询有关登记、税种税目、应纳税额等涉税信息。
(8)短信发布终端：向税户发送短信，提供纳税咨询服务、纳税提醒等功能。
(9)缴税流程：零散税户在简易缴费机或者自助交易终端完成缴费，缴税信息写到卡里。
(10)核税流程：检查人员对散户税卡，读出信息，访问数据中心，数据中心将该卡的有关资料传输到查询机里，并显示信息。
3.3 实现零散税户信息化管理平台模型需得到社套各部门支持
要将如上图所示的零散税户信息化管理平台模型转化成可操作、方便实用的信息管理系统，需进行科学论证、在现实可行的基础上，分步骤小范围地进行试点。通过试点，力争达到提高零散税户税收征管效率的目的。零散税户通过纳税卡，可完成同城或异地缴税功能，并通过手持机，可以随时查询到纳税信息。因此，该管理平台需要得到社会其它部门的大力支持，特别是工商管理部门，在商户办理营业执照的时候，直接与税务管理系统关联，对于那些不办执照直接营业的商户，需由工商管理部门去处理。本文提出的管理平台对解决流动性商户的纳税的问题很有效，无论该商户在哪个地方营业，税纳卡的使用都可以清楚显示纳税信息，与地域关联度减小。个体户打一枪，换一个地方，不影响纳税信息的记录，也不影响纳税的方便，零散税户想缴税，直接去银行就可以，因此也需得到银行系统的支持。
4 结束语
社会各界积极参与协税护税工作，建立起税源信息传递和共享制度，形成全面、实时、动态的税源管理网络。依靠各相关单位和部门的力量，对分散税源和异地缴纳的税收广泛实行委托代征，全面有效地采集各相关部门掌握的涉税信息，提高税源信息的涵盖面，提高税源预测的准确性，实现对税源全方位的监控，提高分散税收征收效益。
关键词：零散税收 协税护税 管理模型
中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1007-3973(2010)010-140-02
1 零散税收征管现状中存在的问题分析
1.1 零散税收税源监控和纳税评估难问题
零散税收，在税务实务和理论界，对此形成大体一致的界定：通常是指个体、集贸、临时经营、个人劳务或经营行为以及个人房屋出租户所带来的税收。
零散税收纳税户规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、不建立账务或账务不健全，应税个体工商户家底难于弄清，生产经营规模难于掌握，纳税人的基础资料和数据采集不齐全，纳税情况的真实性、准确性、合法性差，因此对零散税收的征管难度大，工作量大，征收管理、纳税服务难以跟踪到位。
1.2 基层税收征管力量与零散税源监控管理的需求不适应’
近年来，随着经济社会快速发展，经济体制改革更加深入，复杂多变的纳税环境，对税源监管人员提出了更高的要求，当前一些税务管理人员实行大、小企业统管，管理户数多，日常事务繁杂，年龄偏大、精力不够用，现代化综合知识缺乏，计算机操作水平不高，利用信息资源进行分析、预测的能力不强，对纳税人纳税评估流于形式，对纳税人涉税信息不敏感，信息把握不全面、不及时，审核评估不深入，这些问题都不同程度地导致税源监管不到位。
1.3 税务机关与各相关部门和单位仍未实现信息资源的完全共享
在信息化的今天，经营方式的网络化、经营项目的无形化，是摆在所有政府社会管理部门面前的难题。税收工作人员的增加速度跟不上户管量的增加，精细化管理难以实施到位，税务机关无法从其它部门了解到企业的具体、真实情况，社会力量没能得到充分调动，成为零散税源失控的一个重要原因。因此，要调动社会管理的各部门、特别是借助长期与社区百姓打交道的基层街道，共同编织起协税护税的网络。
2 社会协税护税工作对零散税收征收的促进作用
2.1 协税护税工作是推进社会办税、缓解力量不足的有益探索。
协税护税工作，是社会化办税的一种具体模式，就是依靠社会力量共同做好税收工作。这是借鉴西方发达国家税收征管改革的先进理念，利用政府的行政管理权，以税务部门为主体组织社会相关力量形成合力，在一定范围内开展税收工作，其目的是提高税收征管效率和社会化办税程度。因此，推进协税护税工作，是进行社会化办税的一种有益探索。通过健全协税护税组织网络。重点加强对个体工商户等零散税源的委托代征工作，有效缓解税务部门征管力量的不足，努力形成“税务部门抓大引小、协税护税抓小促大”的齐抓共管局面。
2.2 协税护税工作是促进税负公平、规范税收秩序的积极举措。
协税护税运行后，通过建立统一的征管资料台账，实现资源共享，避免了国税、地税、财政、工商部门之间定额核定标准和从业人员数量的不统一，这不仅有利于有效抑制偷税漏税等违法行为，对于保护其他纳税人依法纳税的积极性、增强全社会自觉纳税意识、维护税法严肃性和权威性，也具有极其重要的促进作用。
2.3 加强协税护税是增加地方财力、支持和谐发展的重要补充。
随着经济的持续健康发展，财政收入保持了高平台的较快增长。但是，由于上级政策调整、法定支出刚性增长等因素，可用财力和财政收入、支出需求和可用财力之间始终不能保持同步增长，加上建设社会主义新农村、构建和谐社会都需要大量的财力投入，财政压力很大。加强对零散税源征管。有效避免税收流失，这既是切实履行法律的要求，又可以增加一定的财政收入和可用财力，是各级政府有效履行职责、促进社会和谐发展的重要财力补充。同时，税护税办公室正式运行后，涉及个体工商户税费扎口一个部门征收，大大方便了广大个体工商户，避免了在国税、地税、财政、工商等部门间来回跑，这也是促进社会和谐发展的重要内容和具体措施。
3 利用现化代网络信息体系，构建零散税户信息化管理平台模型
3.1 零散税户信息化管理平台需实现的目标
根据前面的分析，我们提出了基于互联网络的信息化平台框架。实现信息共享、检查方便和税户缴税方便的目标。信息共享，在本区的零散税户，只要缴税或者在任何地方缴税，都可以在平台上及时反映出来。检查方便，有了信息共享的平台，检查人员可以实时的知道散户的缴税信息，便于管理。缴税方便，零散税户可选择就近的任何一家银行、储蓄所及柜员机很方便的缴纳税费。
3.2 零散税户信息化管理平台模型及功能说明
利用现代化网络信息体系，可构建如下图所示的零散税户信息化管理平台模型。
零散税户信息化管理平台模型如上图所示，该模型中具有数据中心、散户税卡、手待查询机、简易缴费机、大厅电脑缴费终端、自助交税终端、自助查询终端等七个部分构成。
(1)数据中心：用来存储税户信息(包括税种、税率及地址等)和缴税流水明细等。
(2)散户税卡：每一个散户持有一张卡片。该卡是一张可读可写的智能、非接触IC卡。该卡可存储散户的税务登记信息(如：纳税户名称、纳税户流水号、经营地址、应纳税所得额、应纳税额等详细信息)，还可按要求保存一段时期内的缴税明细。
(3)手持查询机：稽查人员或者协税管理人员可以通过手持查询机，读出零散税户税卡上的信息，了解缴税状态。查询机也具有收税打印小票功能，可随时随地打印缴费发票。根据无线网络的应用发展，也可以使手持查询机具有GPRs无线通讯的功能，通过网络，访问数据中心，实时显示散户的缴税信息。
(4)简易缴费机：在集贸市场的管理中心，放置这样的设备。散户缴税，打印凭证。该设备具有操作简单。维护方便的有点。具有初中学历水平的人都可以操作。缴税信息提交到数据中心。
(5)大厅电脑缴费终端：发卡、补卡、缴税功能。有关信息自动提交到数据中心。
(6)自助缴税终端：设置交易终端，客户通过银行转账，可方便的实现缴税。缴税信息自动提交到数据中心。
(7)自助查询终端：税户通过互联网络，可查询有关登记、税种税目、应纳税额等涉税信息。
(8)短信发布终端：向税户发送短信，提供纳税咨询服务、纳税提醒等功能。
(9)缴税流程：零散税户在简易缴费机或者自助交易终端完成缴费，缴税信息写到卡里。
(10)核税流程：检查人员对散户税卡，读出信息，访问数据中心，数据中心将该卡的有关资料传输到查询机里，并显示信息。
3.3 实现零散税户信息化管理平台模型需得到社套各部门支持
要将如上图所示的零散税户信息化管理平台模型转化成可操作、方便实用的信息管理系统，需进行科学论证、在现实可行的基础上，分步骤小范围地进行试点。通过试点，力争达到提高零散税户税收征管效率的目的。零散税户通过纳税卡，可完成同城或异地缴税功能，并通过手持机，可以随时查询到纳税信息。因此，该管理平台需要得到社会其它部门的大力支持，特别是工商管理部门，在商户办理营业执照的时候，直接与税务管理系统关联，对于那些不办执照直接营业的商户，需由工商管理部门去处理。本文提出的管理平台对解决流动性商户的纳税的问题很有效，无论该商户在哪个地方营业，税纳卡的使用都可以清楚显示纳税信息，与地域关联度减小。个体户打一枪，换一个地方，不影响纳税信息的记录，也不影响纳税的方便，零散税户想缴税，直接去银行就可以，因此也需得到银行系统的支持。
4 结束语
社会各界积极参与协税护税工作，建立起税源信息传递和共享制度，形成全面、实时、动态的税源管理网络。依靠各相关单位和部门的力量，对分散税源和异地缴纳的税收广泛实行委托代征，全面有效地采集各相关部门掌握的涉税信息，提高税源信息的涵盖面，提高税源预测的准确性，实现对税源全方位的监控，提高分散税收征收效益。