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摘 要：营改增，即企业税负由营业税改为增值税。国家将原来的营业税改为缴纳增值税，希望达到帮助企业减少税负，促进企业发展的目的。2016年5月，我国开始全面推行营改增政策，建筑业也在改革范围内。但是，若不能有效的处理新政策下的税负问题，“营改增”政策不但不能帮助企业减轻税负负担，反而可能使得企业总体税负增加。因此，寻找合适的方法帮助企业在新政策环境下降低生产成本，才能使得企业在发展中更具优势，实现企业可持续发展。
关键词：建筑业；营改增；税负
一、 建筑业“营改增”后税负处理存在的问题
（一） 增加税负风险
“营改增”政策的初衷是帮助企业减少税负负担，加速企业税制改革，但许多建筑企业刚刚接触增值税这一概念，在操作时难免会有些生疏。在原料采购上的合作者或是承包商若均为小型纳税者，无法提供有效的抵扣凭证，企业总税负便会只增不减。此外，许多企业若没有对自身发展成本进行税收预算或根据政策改变调整企业资金流向，大部分投资税负都属于不可抵扣进项税，使得企业发展税负负担加重。
同时，在传统税制体制中，建筑业纳税方法单一、没有过多的影响条件，许多企业对税负，会计预算不够重视，因为即使在税收方面投资很大比重，也没有显著减少税负的空间。而在改革后，许多企业内部没有同步改革，还是用以前的旧方法适应新税制，这当然是行不通的。而且在以前，许多建筑企业为降低成本会选择在农民手中购买一定的原料，通常这种情况是没有发票的，无发票自然不能抵扣进项税额。这种情况也会大大增加企业税负。
（二） 会计体系受到冲击
在以前的建筑业纳税体系中，营业税为3%，而营改增政策实施后，需缴纳的增值税为11%，这便使得企业财务预算进行大幅度调整，必须结合外部环境特点重塑财务体系，这种变化使得财务预算与管理复杂化，需要更高的技术和能力。同时，由于建筑业自身的结构特点，在开展项目时需要有许多合作伙伴，从源头原料物资的收购，到销售的承包商都有着密切的联系，合同解约相对困难，进行外部调整只能循序渐进、摸索前行。内部调整则比较有进展的可能性，但许多企业管理者认为，内部改革资金耗费较大，而且不能立竿见影，迅速受到成效，而且员工不一定能适应新的会计体系，可能会出现积极性不高的情况。管理者出于对调整内部营业结构的多方顾虑不敢开展相关活动。
（三）对建筑公司内部子公司的影响
由于建筑行业自身的特点：建筑周期长、灵活性不高、前期投入大。许多公司往往会发展子公司。在项目竞标过程中，为了提高胜算，许多项目都由总公司的名义单独竞标，中标后再将具体项目细化成各个部分，交给子公司完成。在征收营业税的旧体制下，建筑物资和资金都由总公司提供，子公司只需要根据需要选择资源，税收也由总公司承担。但在营改增后，购入物资的增值进项税额只能用于抵扣总公司的消费，子公司没有办法报销，因此子公司税负负担加重。营改增的最大特点便是减少重复纳税，减轻税负。但这却限制了子公司的发展，增加了子公司负债率，因此，寻找合适的方法扩大减税空间、增加发展的可能性是十分重要的。
二、 对建筑业“营改增”后税负处理问题的建议
（一） 規避税负风险
从采购方面来看，企业应尽量避免与不具有发票的厂家合作，尽量做到每项原料都有相应的抵扣凭证，如若真的无法取得相应抵扣凭证，可以在采购时与其他有实力的大型企业合作，多个企业一起采购，由于采购量大，不但可以取得相应抵扣凭证，还能尽量降低原料成本。从销售方面来看，选择合适的销售方式可以尽量减少人工服务费用。同时，要注重销售额在不同促销方式的变化，在不同的销售活动中调节不同的营业额，以期达到减少税负的目的。最后，在销售时企业应该对风险进行预算，尽量减少增值税负的出现。
（二） 调节会计机制
要在企业内部实行改革，企业管理者要对企业发展现状有着一个清晰的认识，增强改变体制的思想认识。首先，可以在记账时采取价税分离的方式，避免重复纳税，从而更好的完善发票管理，实现公平税负。同时，可将税负列入财务预算，在一开始就对应有税负进行预算，项目实施过程中可考虑税负多少对项目成本进行调控。其次，可编制相关奖惩办法来提高企业人员对发票的重视度，项目责任人员在签合同时先要厘清原料是否有税负问题、税负多少问题等，明确结算方式，实行优则奖劣则罚的制度，落实税负问题。
（三） 扩大公司规模，重整经营策略
若要使大公司的子公司同样具有进项税抵扣额度，各公司应先发展自身经济，扩大经营范围，获得与其他公司竞价投标的机会。同时结合建筑业的特点，建材方面需求量较大，可主动对外发展合作，争取到与以最少的经费获得最多物资的机会。对公司业务流程进行重新规划，将公司内部服务与资金体系剥离，争取实现全面机械化，减少人工费用。我国部分营改增试点在建筑业方面已经初见成效，例如广东省的部分企业通过改变经营策略更好的适应政策改变，而营改增政策也为企业发展营造了更好的发展空间，以此产生了良性循环。
三、 结束语
在企业发展进程中，难免会遇到许多外部环境的大幅改变。营改增政策的实施是一把双刃剑，既是机遇，也是挑战。因此，企业可根据本文提出的建议，进行税负风险调控、改变会计机制、完善经营策略更好的适应政策变化，减轻企业税负，提高企业在市场中的竞争力。
参考文献：
[1]李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014，（03）.
[2]王甲国.建筑业“营改增”问题分析[J].税务研究，2016，（01）.
作者简介：
彭湃，重庆渝能建筑安装工程有限公司。
关键词：建筑业；营改增；税负
一、 建筑业“营改增”后税负处理存在的问题
（一） 增加税负风险
“营改增”政策的初衷是帮助企业减少税负负担，加速企业税制改革，但许多建筑企业刚刚接触增值税这一概念，在操作时难免会有些生疏。在原料采购上的合作者或是承包商若均为小型纳税者，无法提供有效的抵扣凭证，企业总税负便会只增不减。此外，许多企业若没有对自身发展成本进行税收预算或根据政策改变调整企业资金流向，大部分投资税负都属于不可抵扣进项税，使得企业发展税负负担加重。
同时，在传统税制体制中，建筑业纳税方法单一、没有过多的影响条件，许多企业对税负，会计预算不够重视，因为即使在税收方面投资很大比重，也没有显著减少税负的空间。而在改革后，许多企业内部没有同步改革，还是用以前的旧方法适应新税制，这当然是行不通的。而且在以前，许多建筑企业为降低成本会选择在农民手中购买一定的原料，通常这种情况是没有发票的，无发票自然不能抵扣进项税额。这种情况也会大大增加企业税负。
（二） 会计体系受到冲击
在以前的建筑业纳税体系中，营业税为3%，而营改增政策实施后，需缴纳的增值税为11%，这便使得企业财务预算进行大幅度调整，必须结合外部环境特点重塑财务体系，这种变化使得财务预算与管理复杂化，需要更高的技术和能力。同时，由于建筑业自身的结构特点，在开展项目时需要有许多合作伙伴，从源头原料物资的收购，到销售的承包商都有着密切的联系，合同解约相对困难，进行外部调整只能循序渐进、摸索前行。内部调整则比较有进展的可能性，但许多企业管理者认为，内部改革资金耗费较大，而且不能立竿见影，迅速受到成效，而且员工不一定能适应新的会计体系，可能会出现积极性不高的情况。管理者出于对调整内部营业结构的多方顾虑不敢开展相关活动。
（三）对建筑公司内部子公司的影响
由于建筑行业自身的特点：建筑周期长、灵活性不高、前期投入大。许多公司往往会发展子公司。在项目竞标过程中，为了提高胜算，许多项目都由总公司的名义单独竞标，中标后再将具体项目细化成各个部分，交给子公司完成。在征收营业税的旧体制下，建筑物资和资金都由总公司提供，子公司只需要根据需要选择资源，税收也由总公司承担。但在营改增后，购入物资的增值进项税额只能用于抵扣总公司的消费，子公司没有办法报销，因此子公司税负负担加重。营改增的最大特点便是减少重复纳税，减轻税负。但这却限制了子公司的发展，增加了子公司负债率，因此，寻找合适的方法扩大减税空间、增加发展的可能性是十分重要的。
二、 对建筑业“营改增”后税负处理问题的建议
（一） 規避税负风险
从采购方面来看，企业应尽量避免与不具有发票的厂家合作，尽量做到每项原料都有相应的抵扣凭证，如若真的无法取得相应抵扣凭证，可以在采购时与其他有实力的大型企业合作，多个企业一起采购，由于采购量大，不但可以取得相应抵扣凭证，还能尽量降低原料成本。从销售方面来看，选择合适的销售方式可以尽量减少人工服务费用。同时，要注重销售额在不同促销方式的变化，在不同的销售活动中调节不同的营业额，以期达到减少税负的目的。最后，在销售时企业应该对风险进行预算，尽量减少增值税负的出现。
（二） 调节会计机制
要在企业内部实行改革，企业管理者要对企业发展现状有着一个清晰的认识，增强改变体制的思想认识。首先，可以在记账时采取价税分离的方式，避免重复纳税，从而更好的完善发票管理，实现公平税负。同时，可将税负列入财务预算，在一开始就对应有税负进行预算，项目实施过程中可考虑税负多少对项目成本进行调控。其次，可编制相关奖惩办法来提高企业人员对发票的重视度，项目责任人员在签合同时先要厘清原料是否有税负问题、税负多少问题等，明确结算方式，实行优则奖劣则罚的制度，落实税负问题。
（三） 扩大公司规模，重整经营策略
若要使大公司的子公司同样具有进项税抵扣额度，各公司应先发展自身经济，扩大经营范围，获得与其他公司竞价投标的机会。同时结合建筑业的特点，建材方面需求量较大，可主动对外发展合作，争取到与以最少的经费获得最多物资的机会。对公司业务流程进行重新规划，将公司内部服务与资金体系剥离，争取实现全面机械化，减少人工费用。我国部分营改增试点在建筑业方面已经初见成效，例如广东省的部分企业通过改变经营策略更好的适应政策改变，而营改增政策也为企业发展营造了更好的发展空间，以此产生了良性循环。
三、 结束语
在企业发展进程中，难免会遇到许多外部环境的大幅改变。营改增政策的实施是一把双刃剑，既是机遇，也是挑战。因此，企业可根据本文提出的建议，进行税负风险调控、改变会计机制、完善经营策略更好的适应政策变化，减轻企业税负，提高企业在市场中的竞争力。
参考文献：
[1]李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014，（03）.
[2]王甲国.建筑业“营改增”问题分析[J].税务研究，2016，（01）.
作者简介：
彭湃，重庆渝能建筑安装工程有限公司。