【摘 要】
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本文使用A股上市公司2011~2017年的数据通过DID检验发现,“营改增”并没有显著降低流转税负,仅在试点改革的初期显示出了减税效果。与以往关于民营企业避税更激进的一般观点
【基金项目】
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山东省社会科学基金重大财经应用研究课题“新一轮税制改革与山东地方税系构建”(CJ-2014-11),山东省社会科学基金课题“注册会计师行业发展战略研究”(13CKJJ08)
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本文使用A股上市公司2011~2017年的数据通过DID检验发现,“营改增”并没有显著降低流转税负,仅在试点改革的初期显示出了减税效果。与以往关于民营企业避税更激进的一般观点不同,就“营改增”而言,国有企业的流转税负更低,从侧面佐证了“营改增”后产业分工、集团化经营利于税务筹划的观点。另外,为探究影响企业减税效果差异的原因并分析影响流转税负的因素,本文构建了一个流转税税负内在结构模型,并使用上市公司数据进行了检验。结果发现,产业异质性是导致企业流转税负高低的主要原因,具体而言,自营业务利润率越高、经营性采
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