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内部控制的发展经历了漫长的历史过程,内部控制理论是随着企业内控实践经验的丰富而逐渐发展起来的,但是现代意义上的发展却是在近代产业革命尤其是20世纪以后开始的。分析内部控制的发展历程,今天所流行的这些内部控制理论几乎都起源于审计研究领域,发展至今成为了一门融会计、审计、管理、社会学等学科为一体的边缘科学。我国对内部控制理论的研究起步较晚,直至20世纪80年代,理论界才开始对这一领域的探索。近年来,我国企业暴露出来的内部控制问题越来越多,范围也越来越广,严重威胁着企业的生存与发展。暴露出的这些现象表明我国企业内部控制基础薄弱,管理水平不高,也说明完善内部控制还需要理论的规范与指导。我国尽管出台了一系列内部控制的规范性文件,但针对的只是一般的企业和一般的采购与销售业务,而未针对专门的项目。建设单位内部控制具有极大的特殊性与复杂性,基于此目的,本文本着加强和完善建设单位内部控制的宗旨,以S建设单位的内部控制为例,加强和完善建设单位内部控制入手,结合内部控制的最新理论研究成果,对当前基本建设单位内部控制实施的现状与问题进行分析,挖掘控制弱点,进而研究了解决问题的对策。本文共分四个部分,各部分的主要内容为:第一部分,内部控制的历史演进与评价。阐述了内部控制的研究现状,回顾了内部控制的发展过程,大致分为四个阶段:内部牵制时期、内部会计控制与管理控制时期、内部控制结构时期、内部控制整体框架(风险管理框架)时期,并且提出了内部控制的重要意义与局限。第二部分,建设单位内部控制实施的现状。本部分以S建设单位为例,以S单位的业务流程和管理特点入手进行分析,从风险管理的角度,指出建设单位内部控制的目标,并根据2004年COSO委员会发布的《企业风险管理框架》,详细论述了建设单位内部控制实施的现状及存在的问题。第三部分,建设单位内部控制的设计。本部分针对建设单位内部控制在实施中存在的问题,建立建设单位内部控制的整体框架、关键控制点,并对建设单位内部控制进行评价。根据企业风险管理的八要素,结合建设单位自身的特点,建立其内部控制的整体框架;通过对建设单位业务特点的分析,提出了招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制、风险防范控制和内部审计控制五个内部控制的关键点,并进行了详细的阐述。第四部分,根据风险管理理论,提出完善建设单位内部控制的措施,包括完善外部环境、强化外部监督、建立健全建设单位内部结构与强化“软控制”的实施等。在企业风险管理框架中,突出了人的因素,将人作为内部环境中的一个重要的组成部分,所以本部分特别提出了内部控制的实施要结合“软控制”实施这一观点。笔者认为,本文的主要贡献在于以下几个方面:1.从研究建设单位内部控制入手,建立其基本框架和关键控制点,这对同类型单位在内部控制体系的建立上有一定的借鉴作用。2.在建设单位内部控制整体框架的构建上,本文提出以企业风险管理的八要素作为要点,从风险控制的角度分析各要素间的关系,构建以八要素为基础的运行程序及其相互联系的基本框架。3.根据最新内部控制研究成果,在构建建设单位内部控制基本框架的基础上,提出要强化软控制,重视人的因素等观点,对深入研究企业内部控制将会有一定的促进作用。本文预期达到的效果是建立建设单位内部控制基本框架和关键控制点,并且提出在内部控制实施过程中结合“软控制”的实施,将内部控制融于风险管理中,使建设项目在建设的全过程中处于良好的风险控制之下,达到节约建设成本、合理控制投资的目的。内部控制所涵盖的范围广泛,内容丰富。在本文的研究写作过程中,限于主客观条件,作者对问题的认识不一定全面深入,加之研究对象单一,有可能致使研究结论存在一定的局限。