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大规模会计师事务所对提高审计质量的重要作用一直以来都是理论界和实务界所关注的热点问题之一。而国内外众多上市公司财务舞弊案也表明，证券市场亟需一批专业的外部监督者对上市公司进行有效监督，保护投资者利益，促进证券市场的稳定与发展，而会计师事务所正是外部监督的重要机构之一。国内外众多的研究也表明，大型会计师事务所通过提供高质量的审计服务，能够有效保证上市公司提供财务信息的合法、合理以及公允性。因此，研究会计师事务所规模对促进审计质量的提高具有十分重要的理论意义和实践意义。本文借鉴国内外已有研究成果，在审计理论、委托代理理论以及信号传递理论的理论分析基础上提出了研究假设，并建立实证研究模型，以2010年我国沪、深两市1671家上市公司为研究样本，研究会计师事务所规模对审计质量的影响。（1）模型一的结果表明，国内排名前十的会计师事务所与审计质量呈正相关关系，但结果不显著。而国际“四大”与审计质量呈显著正相关关系。（2）模型二的研究结果显示，不将国际“四大”剔除的前“十大”，即包括国际“四大”与国内“六大”的前十家会计师事务所与审计质量呈正相关关系，且结果不显著。（3）模型三的研究结果，在模型二的基础上加入市场化指数这一交叉项以后，结果表明“十大”与交叉项均在5%显著性水平下与审计质量正相关，其中审计意见在1%显著性水平下与审计质量正相关。本文的研究结果具有以下研究意义：（1）将各省市场化指数引入会计师事务所规模的研究中，并得到了显著的结果，这对于拓宽会计师事务所规模与审计质量关系的研究视角具有重要意义，补充和深化了目前仅从法制角度考虑会计师事务所规模对审计质量影响的研究。（2）研究结果回答了市场化指数越高的地区，会计师事务所越倾向于提供谨慎的审计程序，其所提供的审计质量越高。这方便了政府对市场化指数不同的地区的会计师事务所的监管以及指导。