论文部分内容阅读
盈余管理是近二十年来会计界研究的热门话题。一般认为，盈余管理指是企业经理人员在会计准则允许范围内，为了误导股东对公司潜在经济业绩的理解，或影响基于报告的会计数据的契约的结果，在编制财务报告和构造交易事项以改变财务报告时做出的判断过程。在作为新兴资本市场的我国证券市场中，上市公司财务舞弊事件自建立以来就从未间断。尤其是处在制度完善阶段的国有控股上市公司，制度的不完善直接导致了盈余管理行为的屡次发生。因此，提高我国上市公司特别是我国国有控股上市公司的会计信息质量一直是学术界和监管部门努力的方向。 自上世纪末，作为我国经济支柱的国有企业就已经开始在市场经济中实现股权改制，以提高自身科学管理水平。但制度完善的过程不能一蹴而就，而是需要一个相当长的时间。在新旧股权制度交接的时间段内，旧制度固有的缺陷难以避免，而这也正是股权新安排下需要完善的焦点。因此，本文从产权安排的视角进行分析，认为产权安排实际上规定了人在与他人的相互交往中必须遵守的与物有关的行为规则。产权结构影响组织中个体的行为，不同产权结构可以导致同一个体做出不同的行为。会计盈余信息作为企业经营者解除受托责任以及其他利益相关者进行决策的基础，其供给和需求无不受企业产权结构的影响，盈余管理行为正是现代企业特有的产权安排下产生的。我国国有控股上市公司由于拥有特殊的产权制度安排，决定了其盈余管理的动机和手段的特殊性。 本文的结构安排如下: 第一章，前言。阐述了本文的研究背景和研究意义。 第二章，文献综述。在总结现有文献、回顾前人研究成果的基础上，为后文的研究设计做好理论基础铺垫。 第三章，现代企业特殊产权安排对盈余管理产生的影响。从产权角度对现代企业的产权制度安排进行剖析，论述现代企业盈余管理产生的根本制度根源在于其产权制度安排。 第四章，我国国有控股上市公司产权结构与盈余管理的特点。本章将范围缩小到我国国有控股上市公司，着重探讨其产权结构的特点以及缺陷所导致的特殊的盈余管理的动机和手段。 第五章，规范我国国有控股上市公司盈余管理的建议。基于前两章的分析，结合第三章我国国有控股上市公司盈余管理的特殊问题，从产权安排、公司之结构两个大的方面提出规范我国国有控股上市公司盈余管理的建议。