时间驱动作业成本管理研究

• 作 者: 裴学增
• 发表日期: 2010年期
• 关键词: 作业成本法 时间驱动作业成本法 闲置生产能力 成本性态

1988年,罗伯特·卡普兰(Robert.Kaplan)和史蒂文·安德森(Steven R.Anderson)提出了作业成本法。国内外企业界和理论界掀起了研究和应用的热潮。随后,作业成本计算理论又发展到作业管理理论。作业概念的提出以及由此发展起来作业管理思想让我们对企业的经营活动有了更为深入的认识,企业的成本管理可以深入到作业层次。但自1996年以后,作业成本法又有逐渐冷淡的趋势。传统作业成本法庞大的计算量和操作的繁杂使得在实务界难以实施。传统作业成本法面临极大的困境。作业成本法的创始人卡普兰在2004年发表了他的最新成果：时间驱动作业成本法。论文首先阐述了作业成本法基本理论和时间驱动作业成本法的基本原理,并把成本性态分析理论应用到时间驱动作业成本法中。然后,论文比较了时间驱动作业成本法与传统作业成本法的异同,分析时间驱动作业成本法的优点。接下来,本文对时间驱动作业成本法下闲置生产能力的核算和管理做了一定的研究,提出闲置生产能力核算的方法和分析管理办法。在此基础上,本文进一步研究在时间驱动作业成本法下如何计量客户的盈利能力,并举实例阐述了客户盈利能力的分析和管理方法。随后,论文对时间驱动作业成本法在企业成本核算中的应用进行了详细分析,设计了基于时间驱动作业成本法的成本核算方案,并以维嘉公司为例,具体探讨了如何在企业成本核算中实施时间驱动作业成本法。本文的最后分析了我国作业成本法实施的现状和原因,提出了我国应用时间驱动作业成本法的对策。