【摘 要】
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本文以2005--2007年年报中披露发生了会计估计变更的A股上市公司为样本，结合中国的实际情况，从会计估计变更基本面分析着手，主要研究会计估计变更公司的动因分析和市场反应。
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本文以2005--2007年年报中披露发生了会计估计变更的A股上市公司为样本，结合中国的实际情况，从会计估计变更基本面分析着手，主要研究会计估计变更公司的动因分析和市场反应。 通过研究发现，会计估计变更项目主要有两个方面：应收账款坏账准备和固定资产折旧。在会计估计变更动因方面，公司的资产负债率越高，越有可能变更会计估计；当公司的业绩状况愈处于“无法挽回的亏损”和“优秀的业绩表现”两种极端情形时，公司变更会计估计的动机愈强烈。会计估计变更的市场反应支持“机械性”假说，即市场受到会计估计变更这种会计程序的系统影响。根据实证研究的发现，本文最后就如何抑制上市公司滥用会计估计变更操控利润的行为提出了初步建议。
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