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经济的发展和社会的不断进步使人民的生活水平和收入水平不断提高,由此所引发的税收收入对社会资源的二次再分配问题既是当今世界法学家热议的理论问题,也是纳税人普遍关心的实际问题。居民的收入来原也由以前单一的劳动所得发展为当今时代的劳动所得和资产增值所带来的收入增加。因此,居民收入水平的提高也顺应了社会经济的发展。但与此同时,税收收入的再分配作用对于缩小收入差距,平衡社会财富二次分配的作用越来越重要。个人所得税的扣缴对社会财富进行二次分配的基本功能应该是围绕效率和公平展开的。由于个人所得税制度改革是一个由现行的分类所得税制向综合所得税制过渡的过程,所以个人所得税费用扣除制度就成为问题的关键。本文即是对我国个人所得税费用扣除制度的基本分析。第一,本文通过对个人所得税的税制特点,该法建立及发展的历史和个人所得税费用扣除的含义引申出费用扣除制度改革的原因及改革费用扣除制度的基本框架。这一框架包括个人所得税费用扣除制度的课税模式、税收制度要素和费用扣除制度存在的问题以及解决方法四个方面。第二,详细分析了个人所得税费用扣除制度的课税结构模式。因为课税模式的选择决定了税制要素和实施机制的选择范围和方向,所以它也是个人所得税的费用扣除制度中最基本、最核心的内容。第三,本文对个人所得税税收制度要素进行了分析。具体探讨了个人所得税纳税人身份的确立、单位的确立以此明晰单位要素在个人与家庭之间的选择问题,并且结合税基的课税范围和费用扣除项目的标准、依据、方法对个人所得税要素进行分析。第四,进一步提出了目前费用扣除在现行法律立法,法律实施和对纳税人权利保护方面存在的问题。税收制度的实施机制是判断税收制度是否有效的关键。费用扣除制度的实施机制强调的是税收的行政效率与公平,离开了实施机制,税收制度要素的各项规则形同虚设。第五,综合上文分析明确了我国个人所得税费用扣除制度改革的方向并就此给出相应建设性的意见,明确了费用扣除制度科学合理改革对于税收法治化的意义。