【摘 要】
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在中国证券市场上,A股上市公司变更审计师的现象非常普遍,变更比率大大高于成熟市场的比率。近年来,监管部门和理论研究者对可能存在的上市公司利用审计师变更来规避不利审计
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在中国证券市场上,A股上市公司变更审计师的现象非常普遍,变更比率大大高于成熟市场的比率。近年来,监管部门和理论研究者对可能存在的上市公司利用审计师变更来规避不利审计意见的行为非常关注。然而,时至今日,对于“中国的A股上市公司在总体上是否成功地购买了审计意见”这一问题仍无定论。所以,我们的研究有比较重要的意义。在以前国内的相关研究中,由于可观察到的审计意见类型在上市公司变更审计师以后在总体上并没有得到明显的改善,因此得出结论说“中国的A股上市公司在总体上并没有成功地进行审计意见购买”。然而,用变更前的审计意见类型来代替客户公司在做出相反的审计决策情况下将会获取的审计意见类型是不够精准的,本文欲在研究方法上进行创新。本文以2001年至2004年中国深、沪市两市的A股上市公司为研究样本,通过建立审计意见模型去预测上市公司在做出和实际审计决策相反的情况下将会获取的审计意见类型,然后再通过建立的审计师变更模型去测试其对审计师变更决策的影响,我们发现,尽管与变更审计师前的审计意见类型相比,变更审计师后的审计意见类型在总体
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