【摘 要】
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盈余管理是会计研究领域一个既古老又富有生命力的话题,从应计盈余管理到真实活动盈余管理,再到目前较为新型的分类转移盈余管理。分类转移盈余管理是指在不改变公司净利润的
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盈余管理是会计研究领域一个既古老又富有生命力的话题,从应计盈余管理到真实活动盈余管理,再到目前较为新型的分类转移盈余管理。分类转移盈余管理是指在不改变公司净利润的前提下,将经常性项目和非经常性项目进行错误的分类,如将公司经营费用分类转移到营业外支出,将营业外收入分类转移到营业收入,从而实现夸大企业核心盈余的目的。本文以2011—2015年中国A股上市公司季度的财务数据为研究样本,寻找管理层利用非经常性损益分类转移盈余管理的相关证据。本文首先根据Fan et al.(2010)提出的核心盈余预测模型估计公司的未预期核心盈余,进而检验未预期核心盈余与营业外收支的关系,得到了管理层存在利用非经常性损益分类转移盈余管理的相关证据。同时,进一步考察了管理层通过利用非经常性损益分类转移操纵盈余来达到满足目标阈值的动机。与以往的研究成果相比,本文的研究贡献主要有以下两点:一是首次利用季度财务数据考察管理层通过利用非经常性损益分类转移盈余管理,这是我国金融研究领域中相对崭新的研究话题。二是发现了管理层在第四季度相比于前三季度更有可能同时通过营业外支出和营业外收入分类转移盈余管理的证据,此前张子余,张天西(2012)在研究中仅发现某类特殊微利公司存在将利润表中部分的“核心费用”分类转移到“营业外支出”的证据。
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