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内部控制是我国理论界和实务界近年来讨论的比较多的一个话题,特别随着全球金融危机的加深,我们看到内部控制失效是很多企业倒闭的主要原因,因此人们日益关注企业内部控制的完善和执行情况。
加强和完善企业内部控制制度,对于理顺内部控制管理体制,完善内部控制理论都其有重要的理论价值和现实意义。同时,我国已开始注重企业内部控制建设,2008年6月,我国第一部《企业内部控制基本规范》在京颁布,并将于2009年7月起在上市公司实施,规范的颁布也表明我国内部控制制度建设正逐步走向成熟。
从现实情况来看，我国很多企业内部控制制度仅仅停留在纸上,在我国企业的具体运作中内部控制还显得非常薄弱,具体表现在以下几个方面：缺乏对内部控制的正确认识,造成内部控制流于形式;会计监督不力,财务控制存在漏洞;对内部控制的执行缺乏有效的监管,导致我国内部控制脆弱不堪,甚至形同虚设;对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视。
因此,本文试图在国内外内部控制理论及我国企业内部控制现状分析的基础上,通过大量的调研和论证,对我国内部控制存在的问题进行总结并分析原因,提出完善内部控制制度建设的具体对策。
首先,本文介绍论文的选题背景及意义,论文研究思路、整体框架及研究方法,并详细描述了我国内部控制理论研究的现状和国外内部控制研究的最新成果。
其次,本文对内部控制相关理论进行了剖析,详细回顾了内部控制理论的四个发展历程即内部牵制阶段、内部控制阶段、内部结构阶段、内部框架阶段,接下来阐述了内部控制的具体内容和作用,并揭示内部控制有其固有的局限性。
接下来,本文对我国企业内部控制的历史沿革的进行了回顾,描述了内部控制从最初引入我国到最新的《企业内部控制基本规范》颁布的漫漫历程,并对我国内部控制现状进行了辩证分析,既介绍了企业内部控制在我国的日益发展完善的情况,同时也重点陈述了我国企业内部控制现存问题。
随后本文针对我国企业内部控制存在的问题提出了改进策略,介绍了如何从人力资源、企业治理结构、信息与沟通、风险控制、内外部审计等方面来改善企业在内部控制方面存存的缺陷,具体分为以下几个策略:优化企业的人事管理,树立以人为本的观念和全员控制的思想;完善企业治理结构,通过内部控制制度的设计与实施将企业内部、外部治理有机结合起来,消除内外部治理之间的界线;建立优良的信息系统,加强信息的流动与沟通;建立专门的风险监控部门或风险监控机制;强化企业的内部审计,充分发挥内部审计的作用;引入社会审计,以合理保证企业内部控制设计的合理性与执行的有效性。本文希望通过以上解决方案力求能推动我国企业内部控制建设的有效顺利进行。
最后,本文利用笔者提出的内部控制改进策略,对某培训中心采购业务内部控制进行案例分析,并对培训中心采购业务内部控制的薄弱环节进行了优化和改善,此部分具有一定的实际应用意义。