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从20世纪80年代开始，盈余管理作为公司治理中的一个热点话题受到国际会计和经济学界的广泛关注和研究，西方学者如Scott、Schipper、Healy等人对盈余管理进行了大量的研究，取得了许多有价值的研究成果。 盈余管理之所以如此受到研究者的青睐，与资本市场的广泛影响密不可分，在资本市场上，企业发布的会计信息，特别是盈余信息，对广大投资者、债权人、政府监管部门等外部信息使用者有非常大的影响力，企业发布的会计信息特别是盈余信息是否真实有效，直接影响到这些信息使用者的切身利益，进而会影响资本市场的稳定，可以说，盈余管理信息有牵一发而动全身的能量。 在我国，由于市场经济起步较晚，资本市场更是一个新生事物，直到上个世纪末才开始逐步发展，因此，长期以来，企业的盈余管理行为没有受到关注。但是，随着我国资本市场的快速发展，国内企业特别是上市公司的行为越来越受到社会公众的关注，盈余管理这一上市公司常用的伎俩也成为了研究的热点。在国内，对盈余管理的研究历史虽然不长，但近年来的研究成果也颇多，这也凸显出对这一问题进行研究的理论价值和实践价值。 本文主要从以下几个方面对盈余管理行为进行研究: 一是对盈余管理的内涵、基本特征和理论基础进行研究。要清楚全面的把握盈余管理，首先要界定它的内涵，从国内外的研究结果来看，许多学者都从自己的研究角度给出了对盈余管理行为的定义，这些定义既有相同点，又存在着不同点，体现了盈余管理背后复杂的内容，通过对盈余管理众多研究的分析，本文认为，盈余管理是企业管理当局基于自身利益最大化，在不违反会计准则和会计法规的情况下，通过一系列会计或非会计手段对企业的盈余信息进行操控的一种行为。从对盈余管理定义的研究中可以引申出盈余管理的基本特征，文章从盈余管理的主体、客体、性质、对企业盈余的影响进行分析。最后探讨了盈余管理背后的理论基础，作为一种经济行为，盈余管理背后有着丰富的理论基础，这也显示了盈余管理的复杂性。 二是对盈余管理行为动机的研究。研究盈余管理背后的动机主要是为寻找治理盈余管理的措施做准备，只有明确上市公司为什么要进行盈余管理才能对症下药，提出有效的治理措施，这就是研究动机的价值所在。对盈余管理动机的研究要分国外和国内两部分进行，因为国内外在经济政治环境上存在巨大差异，我国上市公司盈余管理的动机与国外公司相比会有不同之处，所以将二者分开讨论更加清晰，也便于后面针对我国上市公司的具体情况提出治理措施。 三是对上市公司常用的盈余管理方法的分析。由于盈余管理并不违反会计准则和制度的规定，因此许多盈余管理方法具有很强的隐蔽性，不经过认真研究很难发现。文章研究了上市公司常用的盈余管理方法，从会计方法和非会计方法两个角度进行分析，在常用的会计方法中，解释了利用会计政策和会计估计变更、利用收入和费用的确认等具体方法，在非会计方法中，对利用关联方交易、资产重组、政府支持等进行了具体分析。通过对这些具体方法的分析，一是指出识别盈余管理的突破口，另一个目的也是为治理盈余管理行为提供支持。 四是对如何治理我国上市公司中的盈余管理行为提出建议。盈余管理行为破坏了会计信息的可靠性和相关性，对会计信息使用者的利益造成了损害，不能任其蔓延，必须加以治理。文章在对盈余管理的动机和方法进行详细分析的基础上，结合我国上市公司的具体情况提出了治理措施，在研究治理措施的过程中，为了最大限度的降低盈余管理发生的可能性，文章按照这种行为发生的时间顺序逐步治理，层层把关，事前防范、事中规避、事后监督处理，三个环节环环相扣，互相配合。 通过以上对盈余管理行为的分析研究，本文一是要对盈余管理相关内容有一个全面的认知，二是重点对如何治理盈余管理行为提出可行建议。毕竟，随着我国资本市场的发展和一系列上市公司财务丑闻的出现，人们对于如何解决我国资本市场发展中出现的一系列问题越来越关注，而盈余管理就是其中非常突出的一个，认识它、研究它，归根到底是为了解决它，希望本文能够为治理我国上市公司盈余管理行为做出有益的探索。