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一、选题背景与意义
八十年代中期以前,我国一直实行的是计划经济下以城市和国企为基础的现收现付养老保障制度。但随着市场经济的发展和国企改革中历史隐性养老债务显化及人口结构的老龄化,该制度难以为继。于是,1991年国务院首次、并随后多次发文提出“在国家政策指导下,鼓励建立企业补充养老保险”。并于2000年开始引入企业年金概念和相关制度安排,2004年出台规范企业年金的两个《试行办法》。企业年金制度的推出,标志着中国养老保障体系正在朝着国际通行的“三支柱”模式转变。可以说,该目标模式是比较合理的,但是也应该看到,在过去的若干年中,我国的企业年金制度从无到有,取得了长足的进步,然而作为一种制度,近20年的发展尚不足以使其成熟,仍然处于一种探索阶段,总的发展步伐是低于预期的。那么,症结在哪里?有哪些认识偏差?该采取什么样的发展思路、政策措施规划解决?如何监管?成为很有意义的研究课题。就此,提出了一些肤浅的看法。
二、研究方法与逻辑结构
本文主要采用历史分析、国际比较、图表支持、统计分析、模型分析、逻辑推理等研究方法,不同章节各有侧重。应该看到,我国企业年金发展相对缓慢有客观条件限制,更有主观认识问题。因此本文第一章即从企业年金界定开始,通过历史与比较分析法总结出其本质属性,以利于以后正确把握相关问题的处理方向。同时第一章也从数据与统计分析角度对企业年金作用作了论述,以求读者对该制度有较全面的认识。第二章则分析我国企业年金发展的现状与特点,主要侧重分析制约我国企业年金发展的客观障碍。本文第三章在前面分析主客观原因的基础上,以系统的观点为指导,提出发展企业年金的具体思路,并给予详细解析,旨在理顺关系,为其发展规划提出建议。在此基础上第五章分析并提出了一些具体的政策措施,以求针对性地解决第二章归结的一些实际问题。另外,由于企业年金涉及多个行业与多个监管主体,关系复杂,需要有效监督。本文最后一章即通过理论引导、国际比较的方法提出监管框架与一些监管原则,以求对企业年金规范发展有所裨益。总之,本文基本上采用界定铺挚、提出问题、分析问题、解决问题的写作思路布局。只是鉴于逻辑上的紧密性,在第三、四章各节中分析与解决问题自成一体。
三、主要观点与结论
1、历史演变分析与横向比较表明企业年金的基本属性为保障性、累积性、私属性、税优性,其他特征应当是从这四个基本属性中衍生而来的。而且,如果我们将国外强制性与自愿性企业年金统一到一个范畴的话,我们可以得到一个广义企业年金的概念。企业年金的作用主要体现在有助于养老保障的可持续运行、推动资本市场发展、促进企业现代经营机制建立等方面,在完善我国社会主义市场经济体系过程中必将起重要作用。
2、发展企业年金是一个系统工程,要理顺多方关系。首先在目标定位上可以从广义角度理解,将基本养老保险中的个人账户归并进来,尝试改变将企业年金置于补充地位的传统观念,真正起到可持续发展的养老第二支柱的作用。其次,在宏观建设方面,应为企业年金发展创造良好的外部环境,相应的法律体系尚有待健全、有关的税收体制应当完善、倡导企业年金制度的宣传和培训力度应进一步加强。再次,在发展模式上,可以充分考虑多种需求与风险偏好。在选择经营主体时,宜调动多方积极性,尊重经济发展的阶段性规律,发挥参与机构的各自优势。另外,在营运条件方面,还需完善金融市场,提供适宜的投资工具和良好的操作平台,适当拓展投资渠道,提高与资本市场的融合度,达到两者共同发展的目标。最后,在安全保障方面,应构筑多层次、动态化的监管体系,建立强制信息披露制度,加强中介机构及社会的监督作用,引入再保险制度,建立起多重保护屏障。
3、现实措施方面需对症下药,破解当前困局。首先,要充分认识到企业年金减轻国家养老负担的重要作用,切实落实税收优惠政策,发挥政府引导力。其次应当完善细化法规,创造一个规范的、可操作性强的运行环境。同时,也应及时处理养老保障历史账务问题,为企业发展扫清道路,可以尝试借鉴发达国家的员工持股型企业年金解决该问题。再次,也宜以此为契机,重新定位企业工会,构建集体谈判机制,以达到发展企业年金与完善现代企业制度相互促进的效果。
4、发展是关键,监督是保证。在相关理论与国际经验指导下构建完善的监督体系、确立合理的监管原则、建立符合企业年金要求的监管制度至关重要。而从企业年金涉及经营主体、监管主体多的特点看，建立权责明晰、信息共享、快速反应的联合监管机制是当务之急。
四、创新与不足
本文创新之处主要有:通过历史分析和比较分析概括出企业年金的本质特征,为全文研究铺垫了基础,同时反映了经济制度发展中的阶段性规律,并在此基础上提出了广义年金的概念,从而进一步提出对我国企业年金账户的再划分。发展思路方面,借鉴了以英美为代表的自由经济和以德国为代表的社会经济不同发展道路及相互融合的过程,对我国企业年金发展的现状、问题和建议进行了分析。具体措施方面,税优政策的引导作用,联合监管的保障作用都将有助于企业年金的快速健康发展。
不足之处是现状数据方面不够新,引述资料还不够全面,对于以限制型员工持股计划解决养老保险的历史债务问题的方法存在一定的局限性,而在监管方面研究还不够深入。其中既有资料匮乏所致,也有研究水平有限所致。