内部控制、产品市场竞争与费用粘性

• 作 者: 钱育红
• 出 处: 吉林财经大学
• 发表日期: 2019年01期
• 关键词: 费用粘性 内部控制 产品市场竞争

在管理会计中,费用是企业经济效益的直接体现,准确的费用数据可作为价格的定价依据,甚至能够提高企业在市场中的竞争力。传统成本性态理论认为成本与业务量之间不仅相互依存,而且呈现出完全的对称关系,预测成本则以两者变化程度的一致性为依据。近年来外国学者发现费用与业务量之间的粘性效果,由于受到客观因素的影响,费用的衡量不能仅依据传统的成本性态理论。企业整体运作费用估计的偏差不仅影响企业利润预测的准确性,更加反映出企业经营管理水平的不足。为取得市场竞争中的优势地位,增强企业自身的竞争能力,不容忽视对费用的管理和控制。鉴于此,从内部企业治理和外部市场变化双方面深入研究费用粘性的成因,对提高企业费用管理效率是十分必要的。在阅读并梳理国内外与费用粘性相关文献的基础上,结合代理理论、行为科学理论以及内部控制和产品市场竞争的相关理论进行理论分析,以2014年至2017年沪深A股上市公司数据为样本,运用实证分析的方法对产品市场竞争和内部控制与费用粘性之间的相互关系进行检验。首先,分析我国费用粘性的存在性;其次,将内部控制作为解释变量,探讨内部控制对费用粘性的影响作用;最后,讨论产品市场竞争对内部控制和费用粘性相互之间关系的影响程度。实证结果表明:目前我国的上市公司费用的粘性效果显著存在;内部控制与费用粘性呈现显著的负相关关系,企业内部控制的质量越高,越能有效的抑制上市公司费用的粘性效果;产品市场竞争对内部控制与费用粘性的影响表现为正向调节作用,较高的产品市场竞争程度有助于增强内部控制对费用粘性的抑制效果,即产品市场竞争较激烈的行业内上市公司内部控制对费用粘性的抑制作用越明显。本文从宏观市场和微观企业双视角探讨费用粘性的变化,根据实证结果给出针对性的参考意见,为科学高效地抑制费用粘性和提高费用管理效率提供理论基础。