通过中美个税对比分析完善我国个税制度——基于系统工程的角度

• 作 者: 柳凤仙
• 机 构: 吉林大学
• 出 处: 吉林大学
• 发表日期: 2012年期
• 关键词: 个人所得税 税收制度 系统工程 结构调整

当前美国的税收制度被一致认为是世界上最完善的税收制度，而个人所得税作为国家税收中的最主要的税种，其相关的各种标准以及实施的效果必然也是目前所有国家中最完善的，因此将美国的个人所得税作为研究对象以改善我国的个税制度现状。本文主要通过研究美国个人所得税的税法规定，用系统工程的角度和项目管理的研究方法对其包含的要素及各要素间的层次进行提取和划分后进行分析。首先将依据美国税法和我国相关税法制度提取出的各个要素进行对比，从而发现中美个税要素的范围及种类的不同，甚至是各个要素的定义和涵盖的内容也进行对比分析，由此进一步发现中美个税的要素的相异之处。再次运用系统工程和项目管理的思想以及分析方法，把所有提取出的要素按照特定的方法进行划分和归类，并且形成这些要素的结构层次，由下至上构成一种递进的关系，并且相互影响、相互依赖。最后将美国各个层次的要素与我国的税收体系的各层次的要素相对比，由对比发现我国税收缺乏的要素和已经具备的要素的不足之处，甚至各个要素之间的衔接关系的紧密程度如何，再根据对比结果得到对我国个人所得税的启示。启示主要包括加强立法工作、个税以家庭为单位计征、应税所得项目用反列举法说明、起征点等数字型的标准定期实行指数化调整、各地区实行有差别的税收标准、个税稽查部门独立于其他税务部门、加大电脑系统的利用率以及加大奖惩力度并建立信用评级制度等，以此来鼓励纳税人积极合法纳税，最终重构属于我国的目标个税制度。　　本文主体内容分为四章，其中第1章为绪论，主要阐述了本篇论文的研究背景及研究意义，其次介绍了本文的研究方法，最后再对研究内容和基本的框架进行一定的描述。　　第2章为我国个税现状及存在的问题，主要是从六个方面介绍了我国个税的现状，然后又从六个方面对我国个税目前存在的问题进行了阐述。　　第3章为中美个税对比分析，主要是对要素构成的比较，以及其中各种要素的衔接关系紧密程度进行对比，也就是对个税要素的结构进行对比，从而得到中美个税体系中的不同之处，为下一步要提出的措施奠定基础。首先提出要素结构分析的原则，其次进行中美个税的要素对比分析即构成的要素的组成的对比分析，主要是通过对个税的要素进行提取来实现，再次对中美个税的结构进行对比分析即这些要素的结构构成，将其分为了基础层、辅助层、派生层三个层级结构。　　第4章为重构我国个税制度及其评价，首先从中美个税对比之后的结果出发，以美国为参照对象并结合我国国情重构了我国的目标个税制度，包括整个个税涉及的机构、个人及其职能的分配和个税客体的范围等，还有税收征管过程所涉及的要素结构的分布等。重构完个税制度后，通过从法定性、公平性、科学性、高效性、合理性这五个方面对重构的个税制度进行了评价，主要是从它比我国目前施行的个税制度有优势的角度出发。