【摘 要】
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合理的审计收费体现事务所提供的审计服务产品的价值，保障审计师的经济利益，保证审计服务质量，促进审计行业长久健康的发展。2014年12月，国家发改委发布《关于放开部分服务价格意见的通知》，取消了以往政府对事务所审计业务的价格限制，倡导审计业务收费标准市场化。企业管理者作为审计服务需求方的决策者，在审计定价过程中拥有一定的议价能力，是审计费用影响因素研究中不可忽视的部分。另外，现代风险导向审计模式要求
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合理的审计收费体现事务所提供的审计服务产品的价值，保障审计师的经济利益，保证审计服务质量，促进审计行业长久健康的发展。2014年12月，国家发改委发布《关于放开部分服务价格意见的通知》，取消了以往政府对事务所审计业务的价格限制，倡导审计业务收费标准市场化。企业管理者作为审计服务需求方的决策者，在审计定价过程中拥有一定的议价能力，是审计费用影响因素研究中不可忽视的部分。另外，现代风险导向审计模式要求审计师注重企业风险因素的影响，那么市场化的审计费用能否体现审计师对企业陷入财务困境因素的关注？上述问题都值得本文进行相应的研究。
本文首先对审计费用、管理层能力和财务困境的已有研究成果进行梳理和评析，结合委托代理理论、高层梯队理论、舞弊三角理论、保险理论及现代风险导向审计理论，具体分析管理层能力、财务困境对审计费用的影响，以及财务困境对管理层能力和审计费用间关系的调节作用。本文选取2013-2017年沪深A股上市企业作为研究样本，采用DEA-Tobit模型估计管理层能力，并视ST企业为陷入财务困境中的企业。构建多元回归模型进行实证检验。
研究结论表明：（1）管理层能力越高的企业，支付的审计费用更低。（2）陷入财务困境的企业，支付更高的审计费用。（3）对陷入财务困境的企业来说，管理层能力和审计费用之间的负相关性较弱。最后，本文在实证结果的基础上，从审计定价市场化、管理层能力培养及监督机制建立和企业财务风险控制的角度提出了建议。
本文的研究意义在于拓展了管理层能力的应用范围和财务困境的研究范围，为审计费用影响因素研究提供了新视角，为会计师事务所审计业务定价决策的制定提供更丰富的依据。
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