【摘 要】
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科学技术日新月异的发展,使我们生活在一个计算机和互联网全覆盖的信息化时代,面对更加复杂多变的运营环境,我国财政部和证监会已于2012年联合发布通知,要求所有主板上市公司
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科学技术日新月异的发展,使我们生活在一个计算机和互联网全覆盖的信息化时代,面对更加复杂多变的运营环境,我国财政部和证监会已于2012年联合发布通知,要求所有主板上市公司自披露2014年度财务报告起,同时对外公布公司相关的内部控制自我评价报告以及注册会计师出具的内部控制审计报告。注册会计师内部控制审计在帮助上市公司进行内部控制体系规范、建设的同时,还可以对上市公司内部控制的设计、执行以及运行的效性进行适当的监督,这样既可以提高审计质量和审计效率,还可以大幅降低审计成本。注册会计师内部控制审计的程序是通过询问公司各运营、管理环节的负责人和检查相关记录文件,了解并评价公司是否按照相关规定在所有重大方面保持了控制的有效性。由于注册会计师了解和评价的过程相对独立且缺少监督,因此存在主观性导致不恰当结论的风险。本文力求通过相关理论的学习研究以及对我国内部控制审计目前生态状况的详细分析,深入Z公司审计案例,发现Z公司在内部控制审计中存在问题,同时提出改进建议。文章第一部分首先从内部控制审计研究的背景和意义入手,介绍国内外先进研究经验,对文章的内容和框架作一个简要介绍;第二部分对内部控制审计的内容进行了概述,并提出自己的观点;第三部分是Z公司内部控制审计案例的背景,介绍了我国上市公司内部控制审计的现状,描述了Z公司内部控制审计的流程,同时提出了Z公司内部控制审计中发现的问题;第四部分从不同风险角度分析了Z公司在内部控制审计中存在的风险,并提出实际审计中发现的问题;第五部分是根据前文分析的风险和发现的问题提出完善Z公司内部控制审计的建议;第六部分是对全文的总结,包括本文得出的结论和本文不足的地方。
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