论文部分内容阅读
党的“十五大”以来，为促进包括非公有制中小企业在内的所有中小企业的持续快速发展，我国政府陆续颁布了《中小企业促进法》和《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》等一系列旨在促进中小企业发展的法律法规，我国中小企业取得了空前的发展，总体数量得到显著提高，获利能力明显增强。目前，我国中小企业的数量已占全国企业总量的99.3％，我国GDP的55.6％、工业新增产值的74.7％、社会销售额的58.9％、税收的46.2％以及出口总额的62.3％均是由中小企业创造的，而且，全国75％左右的城镇就业岗位也是由中小企业提供的。就工业来看，截至2004年底，我国共有中小工业企业273263家，其中国有及规模以上非国有企业217409家，全部中小工业企业的资产合计达135823.5亿元。2004年中小工业企业创造的工业总产值达132192亿元，工业增加值为36853.7亿元，实现销售收入127685.7亿元，利润6426.5亿元，上缴利税11784.7亿元，解决了5232万劳动力的就业问题。可以看出，中小企业已经成为我国工业经济的重要增长点，为我国经济发展做出了巨大的贡献。需要特别指出的是，从2001年到2004年的短短三年间，中小企业的各项指标均实现了大跨度提高。其中，新增企业10万余家，增长了61.05％；总资产规模也上升了近六成，而工业增加值、产品销售收入及利税总额均翻了一番；尤其值得一提的是，2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4％。
但是，中小企业的内控管理不容乐观，存在很多问题，这严重影响了中小企业的发展，所以，有必要对中小企业内部控制问题进行研究，找出对策，使中小企业得到更好的发展。
本文通过对问卷调查结果的总结和结合相关资料，分析中小企业内部控制存在的问题，并提出解决问题的方法。论文的主要内容如下：
第一章主要介绍了什么是内部控制以及内部控制的发展历程和内部控制的作用。在COSO中，内部控制定义为：内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计，为达成运营的效果及财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。COSO报告的内部控制定义反映了下列基本概念：(1)内部控制是以企业的营运过程相互交织，为企业的基本经营而存在的一个过程；(2)内部控制不只是手册与表格，它受组织内各个层次的人的行为的影响；(3)内部控制由于其固有的局限，它只能为组织目标的实现提供合理的保证；(4)内部控制与要实现的目标相互配合而划分成各种类别，各类别内部控制相互区别，又相互重叠。内部控制的发展主要经历了萌芽时期内部牵制、前发展时期内部控制、后发展时期一内部控制结构、成熟时期一内部控制整体框架，四个阶段。内部控制的作用主要有：有利于经营方针的贯彻执行，有利于提高经济效益，有利于防止资产流失，有利于防范违纪违法行为的发生。
第二章介绍了中小企业的内部控制发展现状。首先，界定了什么是中小企业以及中小企业在我国的发展情况。然后介绍了中小企业内部控制的特点。
大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打擦边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感觉强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息失真严重等问题造成这些问题的重要原因就是中小企业的内部控制缺乏，不健全。所以，有必要探讨中小企业的内部控制，使其健康、迅速的发展。
第三章是本文的重点。通过对问卷调查结果的总结及参考相关资料，总结出中小企业内部控制中的问题。对问题的分析的线索基于COSO的五要素，分别为控制环境不佳，风险评估不到位，信息与沟通受阻，控制活动薄弱，监控乏力等问题。控制环境不佳主要从以下各方面研究：缺乏有效的现代治理机制，企业内部控制观念淡薄，组织结构不完善，权责分派不明确，企业的人力资源建设存在的问题，公司的企业文化建设存在的问题。风险评估不到位主要包括：风险识别有缺陷，风险预警机制缺失，风险控制执行不力。控制活动薄弱主要包括企业内部控制活动无章可循或有章不循，会计核算混乱，实物管理不规范。信息与沟通受阻主要包括：管理信息化水平低，沟通渠道不畅通。监控乏力主要包括：内部审计机构设置不健全，内控监督职能被淡化，内部审计职权执行难，内控监督方式有缺陷。
第四章是针对第三章提出问题的对策。主要包括完善控制环境，加强风险评估力度，建立信息系统，顺畅沟通渠道，规范控制活动，加强监督。